【正文】 ）、茶葉、竹筍等。林木按生產(chǎn)階段一般可分為種苗、造林撫育、采割三個階段，不同階段的林木也應(yīng)分別核算其成本。：種子應(yīng)按樹種分別歸集費用，核算種子成本；育苗階段應(yīng)按樹種、育苗方式、播種年份分別歸集費用，核算育苗成本。：消耗性林木資產(chǎn)和公益林根據(jù)企業(yè)管理的需要，可按照小班、樹種等歸集費用，核算造林撫育成本。：按木材采伐運輸方式、品種、批別及其生產(chǎn)過程等，根據(jù)企業(yè)管理的需要歸集費用，核算木材生產(chǎn)成本。：按照收獲的品種、批別、生產(chǎn)過程等，根據(jù)企業(yè)管理的需要歸集費用，核算收獲品的成本。（二）成本計算期各階段林木及林產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計算：育苗階段算至出圃時；造林撫育階段，消耗性林木資產(chǎn)和公益林算至郁閉成林前；采割階段，林木采伐算至原木產(chǎn)品，橡膠算至干膠或濃縮膠乳，茶算至各種毛茶，其他收獲活動算至其他林產(chǎn)品入庫。（三）成本項目林業(yè)企業(yè)的成本項目可按照種植業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本項目設(shè)置，也可根據(jù)管理需要自行設(shè)置。（四）成本計算參考公式某樹種苗木單位面積培育成本=該樹種生產(chǎn)費用/該樹種苗木面積（公頃）某樹種出圃苗木單株成本=該樹種出圃苗木總成本/該樹種苗木產(chǎn)量（株）經(jīng)濟林木的培育成本=成熟前經(jīng)濟林木造林撫育成本+成熟前經(jīng)濟林木管護費用消耗性林木資產(chǎn)的培育成本=郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)造林撫育成本+郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)管護費用消耗性林木資產(chǎn)的木材生產(chǎn)成本=采伐的消耗性林木資產(chǎn)賬面價值+木材采運成本四、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)成本的核算（一）成本核算對象水產(chǎn)業(yè)一般以水產(chǎn)品品種為成本核算對象。水產(chǎn)養(yǎng)殖的主要產(chǎn)品有魚、蝦、貝類、藻類、魚種、魚苗等。（二）成本項目：，指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的苗種、飼料、肥料和材料等。其中：苗種指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的魚苗、魚種、蝦苗、蟹苗、貝苗、藻苗、水生植物的種子等，孵化用的親魚、親蝦也屬于本項目；飼料指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種飼料；材料指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種漁需物資和漁具等低值易耗品攤銷等。，指直接從事水產(chǎn)養(yǎng)殖人員的工資、工資性津貼、獎金、福利費。，指除直接材料、直接人工以外的其他直接費用。，指應(yīng)攤銷、分配計入各產(chǎn)品的間接生產(chǎn)費用。（三）成本計算公式每萬尾魚苗成本=育苗期的全部生產(chǎn)費用/育成魚苗萬尾數(shù)每萬尾（千克）魚種成本=育種期的全部生產(chǎn)費用/育成魚種萬尾（千克）數(shù)多年放養(yǎng)成魚單位（千克）成本=（捕撈前各年發(fā)生的生產(chǎn)費用+本年生產(chǎn)費用）/成魚總產(chǎn)量逐年放養(yǎng)成魚單位（千克）成本=本年成魚放養(yǎng)的全部費用/本年成魚產(chǎn)量海水養(yǎng)殖成魚單位成本=（捕撈前各年結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)費用+當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)費用+捕撈費用）/海水養(yǎng)殖成魚總產(chǎn)量五、企業(yè)對家庭農(nóng)場實行承包經(jīng)營的，不再實行種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的成本核算。農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法——社會性收支一、總說明 （一）為了統(tǒng)一規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支的會計核算和相關(guān)信息的披露，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支的實際情況，特制定《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法——社會性收支》（以下簡稱“本辦法”）。 （二）中華人民共和國境內(nèi)的國有農(nóng)業(yè)企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）因社會管理服務(wù)職能未移交當(dāng)?shù)卣l(fā)生的社會性收支的會計核算和相關(guān)信息的披露，執(zhí)行本辦法。 （三）本辦法所稱社會性收入，是指企業(yè)取得的用于支付社會性支出的資金來源，主要包括：財政補助收入、規(guī)費收入、事業(yè)收入、福利費轉(zhuǎn)入、其他收入等。財政補助收入，是指財政部門根據(jù)核定的預(yù)算撥入的用于企業(yè)社會性支出的款項。 規(guī)費收入，是指企業(yè)承擔(dān)社會管理服務(wù)職能按規(guī)定收取的用于企業(yè)社會性支出的款項。 事業(yè)收入，是指企業(yè)從事事業(yè)活動取得的用于企業(yè)社會性支出的款項。 福利費轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)從提取的福利費中結(jié)轉(zhuǎn)用于企業(yè)社會性支出的款項。 其他收入，是指企業(yè)取得的除以上四項以外的其他用于社會性支出的款項，如無償調(diào)入社會性固定資產(chǎn)、接受捐贈和社會性固定資產(chǎn)清理凈收入等。 （四）本辦法所稱社會性支出，是指企業(yè)承擔(dān)社會管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各項支出，主要包括：公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項支出。 （五）社會性收入與社會性支出的差額，在利潤表中單獨列示。 （六）本辦法所稱社會性固定資產(chǎn)，是指企業(yè)明確用于承擔(dān)社會管理服務(wù)職能的固定資產(chǎn)。 （七）社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定確定。初始確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，均應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為社會性支出，不計入社會性固定資產(chǎn)賬面價值。 （八）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在社會性固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，將其初始入賬價值一次性確認(rèn)為當(dāng)期社會性支出，并增加社會性固定資產(chǎn)累計折舊。 因調(diào)出、出售、報廢、毀損、盤虧等原因而減少社會性固定資產(chǎn)時，應(yīng)同時沖銷社會性固定資產(chǎn)和社會性固定資產(chǎn)累計折舊。減少社會性固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)費用或取得的收入，分別確認(rèn)為當(dāng)期社會性支出或社會性收入。二、補充會計科目和說明 （一）會計科目的設(shè)置 本辦法在《企業(yè)會計制度》基礎(chǔ)上，增設(shè)以下一級科目，并對其核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定。 其他二級科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。 資產(chǎn)類 一級科目 科目編號科目名稱 1508社會性固定資產(chǎn) 1509社會性固定資產(chǎn)累計折舊 損益類 一級科目 科目編號科目名稱 5311社會性收入 5611社會性支出 （二）補充會計科目的使用說明 1508社會性固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)社會性固定資產(chǎn)的原價。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況， 制定適合本企業(yè)的社會性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，作為社會性固定資產(chǎn)的核算依據(jù)。企業(yè)制定的社會性固定資產(chǎn)目錄和分類方法等，應(yīng)當(dāng)編制成冊，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（場長）會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報送有關(guān)部門備案，同時備置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。 企業(yè)社會性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)部門備案，并在會計報表附注中予以說明。 三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，計算確定社會性固定資產(chǎn)的初始入賬成本。 社會性固定資產(chǎn)初始確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為社會性支出，不再增加社會性固定資產(chǎn)賬面價值。 四、社會性固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）企業(yè)購入不需要安裝的社會性固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。同時，將社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值計入當(dāng)期社會性支出，借記“社會性支出”科目，貸記“社會性固定資產(chǎn)累計折舊”科目；按購買該項固定資產(chǎn)所使用的財政撥款金額，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“社會性收入（財政補助收入）”科目。 （二）企業(yè)購入需要安裝的社會性固定資產(chǎn)或自行建造社會性固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢或建造完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“在建工程”科目。同時，將社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值計入當(dāng)期社會性支出，借記“社會性支出”科目，貸記“社會性固定資產(chǎn)累計折舊”科目；按該項固定資產(chǎn)所使用的財政撥款金額，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“社會性收入（財政補助收入）”科目。 （三）企業(yè)無償調(diào)入或接受捐贈的社會性固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“社會性收入（其他收入）”科目；同時，借記“社會性支出”科目，貸記“社會性固定資產(chǎn)累計折舊”科目。 （四）社會性固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出，借記“社會性支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“原材料”、“應(yīng)付工資”等科目。 （五）因調(diào)出、出售、報廢、毀損、盤虧等原因減少的社會性固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的初始入賬價值，借記“社會性固定資產(chǎn)累計折舊”科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費用或取得的清理收入，分別計入“社會性支出”或“社會性收入”科目。 五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“社會性固定資產(chǎn)登記簿”，按社會性固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項社會性固定資產(chǎn)進行明細分類核算。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末社會性固定資產(chǎn)的原價。 1509固定資產(chǎn)累計折舊 一、本科目核算企業(yè)社會性固定資產(chǎn)的累計折舊。 二、社會性固定資產(chǎn)累計折舊的主要賬務(wù)處理如下： （一）企業(yè)購建、無償調(diào)入或接受捐贈的社會性固定資產(chǎn)，應(yīng)在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按照社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值，借記“社會性支出”科目，貸記本科目。 （二）因調(diào)出、出售、報廢、毀損、盤虧等原因減少的社會性固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的初始入賬價值，借記本科目，貸記“社會性固定資產(chǎn)”科目。發(fā)生的清理費用或取得的清理收入，分別計入“社會性支出”或“社會性收入”科目。 三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的社會性固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。 5311社會性收入 一、本科目核算企業(yè)獲得的用于支付社會性支出的資金來源，主要包括：財政補助收入、規(guī)費收入、事業(yè)收入、福利費轉(zhuǎn)入、其他收入等。 二、社會性收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到財政撥款時，按實際收到金額，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款”科目。 （二）企業(yè)購建的社會性固定資產(chǎn)在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按社會性固定資產(chǎn)購建過程中所使用的財政撥款金額，借記“專應(yīng)付款”科目，貸記本科目（財政補助收入）。 （三）企業(yè)無償調(diào)入或接受捐贈取得的社會性固定資產(chǎn)，按照社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值，借記“社會性固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（其他收入）。 （四）使用財政撥款支付除社會性固定資產(chǎn)購建以外的其他社會性支出時，按實際發(fā)生額，借記“社會性支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目；同時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記本科目（財政補助收入）。 （五）企業(yè)取得的規(guī)費收入，按規(guī)定收取的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（規(guī)費收入）。 （六）企業(yè)取得的事業(yè)收入，按規(guī)定收取的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（事業(yè)收入）。 （七）企業(yè)按規(guī)定將提取的福利費用于社會性支出時，按實際使用的福利費金額，借記“應(yīng)付福利費”科目，貸記本科目（福利費轉(zhuǎn)入）。 （八）企業(yè)收到其他收入時，按實際發(fā)生額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（其他收入）。 三、企業(yè)應(yīng)按財政補助收入、規(guī)費收入、事業(yè)收入、福利費轉(zhuǎn)入、其他收入等設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 5611社會性支出 一、本科目核算企業(yè)因承擔(dān)社會管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各項支出，主要包括：公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項支出。 二、社會性支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）企業(yè)購建的社會性固定資產(chǎn)在達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按該項社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值，借記本科目，貸記“社會性固定資產(chǎn)累計折舊”科目。 （二）使用財政撥款支付除社會性固定資產(chǎn)購建以外的其他社會性支出時，按實際發(fā)生額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目；同時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“社會性收入（財政補助收入）”科目。 （三）使用除財政撥款以外的其他資金發(fā)生社會性支出時，按實際發(fā)生額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 三、企業(yè)應(yīng)按社會性支出類別或項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 三、補充報表格式及編制說明 （一）在資產(chǎn)負債表的“固定資產(chǎn)原價”項目下，增設(shè)“其中：社會性固定資產(chǎn)原價”項目，反映企業(yè)社會性固定資產(chǎn)的原價；在“累計折舊”項目下，增設(shè)“其中：社會性固定資產(chǎn)累計折舊”項目，反映企業(yè)提取的社會性固定資產(chǎn)累計折舊。 （二）“社會性收入”科目貸方發(fā)生額減去“社會性支出”科目借方發(fā)生額后，在利潤表中增設(shè)“社會性收支差額”項目，反映企業(yè)社會性收入與社會性支出的差額。 （三）本辦法對《企業(yè)會計制度》“利潤表”補充了附表4“農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細表”，并說明其編制方法。 （四）在現(xiàn)金流量表的“四、匯率變動對現(xiàn)金的影響”下增設(shè)“五、社會性收支的現(xiàn)金流量”，用于反映企業(yè)發(fā)生的與社會性收支有關(guān)的現(xiàn)金流量；同時，將“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”改為“六、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”。 （五）本辦法對《企業(yè)會計制度》會計報表附注的披露內(nèi)容補充了以下規(guī)定： 、分類、計價方法、各類社會性固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限，如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情況的，應(yīng)予說明。 ，包括年初余額、本年增加額、本年減少額、年末余額等。 。 農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細表（格式） 會企02表附表4 編制單位：年度單位：元 項目行次上年實際本年實際 一、收入合計1 二、支出合計7 …… 三、社會性收支差額41 農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細表編制說明 一、“農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細表”是企業(yè)編制的利潤表（會企02表）的附表4（以下簡稱“本表”）。本表反映報告期企業(yè)社會性收入和社會性支出的有關(guān)情況。 二、本表“項目”欄按社會性收入、社會性支出兩類設(shè)置，社會性收入、社會性支出又分別按照其資金來源和用途設(shè)置。 三、本表“上年實際”、“本年實際”欄，分別根據(jù)上年和本年“社會性收入”、“社會性支出”所屬明細科目的記錄分析填列。 四、本表有關(guān)項目對應(yīng)關(guān)系如下： 2行+3行+4行+5行+6行=1行 8行+9行+10行+11行+……+40行=7行 1行7行=41行80 / 80