【正文】 ）、茶葉、竹筍等。林木按生產(chǎn)階段一般可分為種苗、造林撫育、采割三個(gè)階段，不同階段的林木也應(yīng)分別核算其成本。：種子應(yīng)按樹種分別歸集費(fèi)用，核算種子成本；育苗階段應(yīng)按樹種、育苗方式、播種年份分別歸集費(fèi)用，核算育苗成本。：消耗性林木資產(chǎn)和公益林根據(jù)企業(yè)管理的需要，可按照小班、樹種等歸集費(fèi)用，核算造林撫育成本。：按木材采伐運(yùn)輸方式、品種、批別及其生產(chǎn)過程等，根據(jù)企業(yè)管理的需要?dú)w集費(fèi)用，核算木材生產(chǎn)成本。：按照收獲的品種、批別、生產(chǎn)過程等，根據(jù)企業(yè)管理的需要?dú)w集費(fèi)用，核算收獲品的成本。（二）成本計(jì)算期各階段林木及林產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計(jì)算：育苗階段算至出圃時(shí)；造林撫育階段，消耗性林木資產(chǎn)和公益林算至郁閉成林前；采割階段，林木采伐算至原木產(chǎn)品，橡膠算至干膠或濃縮膠乳，茶算至各種毛茶，其他收獲活動(dòng)算至其他林產(chǎn)品入庫。（三）成本項(xiàng)目林業(yè)企業(yè)的成本項(xiàng)目可按照種植業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本項(xiàng)目設(shè)置，也可根據(jù)管理需要自行設(shè)置。（四）成本計(jì)算參考公式某樹種苗木單位面積培育成本=該樹種生產(chǎn)費(fèi)用/該樹種苗木面積（公頃）某樹種出圃苗木單株成本=該樹種出圃苗木總成本/該樹種苗木產(chǎn)量（株）經(jīng)濟(jì)林木的培育成本=成熟前經(jīng)濟(jì)林木造林撫育成本+成熟前經(jīng)濟(jì)林木管護(hù)費(fèi)用消耗性林木資產(chǎn)的培育成本=郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)造林撫育成本+郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)管護(hù)費(fèi)用消耗性林木資產(chǎn)的木材生產(chǎn)成本=采伐的消耗性林木資產(chǎn)賬面價(jià)值+木材采運(yùn)成本四、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)成本的核算（一）成本核算對(duì)象水產(chǎn)業(yè)一般以水產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象。水產(chǎn)養(yǎng)殖的主要產(chǎn)品有魚、蝦、貝類、藻類、魚種、魚苗等。（二）成本項(xiàng)目：，指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的苗種、飼料、肥料和材料等。其中：苗種指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的魚苗、魚種、蝦苗、蟹苗、貝苗、藻苗、水生植物的種子等，孵化用的親魚、親蝦也屬于本項(xiàng)目；飼料指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種飼料；材料指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種漁需物資和漁具等低值易耗品攤銷等。，指直接從事水產(chǎn)養(yǎng)殖人員的工資、工資性津貼、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)。，指除直接材料、直接人工以外的其他直接費(fèi)用。，指應(yīng)攤銷、分配計(jì)入各產(chǎn)品的間接生產(chǎn)費(fèi)用。（三）成本計(jì)算公式每萬尾魚苗成本=育苗期的全部生產(chǎn)費(fèi)用/育成魚苗萬尾數(shù)每萬尾（千克）魚種成本=育種期的全部生產(chǎn)費(fèi)用/育成魚種萬尾（千克）數(shù)多年放養(yǎng)成魚單位（千克）成本=（捕撈前各年發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用+本年生產(chǎn)費(fèi)用）/成魚總產(chǎn)量逐年放養(yǎng)成魚單位（千克）成本=本年成魚放養(yǎng)的全部費(fèi)用/本年成魚產(chǎn)量海水養(yǎng)殖成魚單位成本=（捕撈前各年結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)費(fèi)用+當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用+捕撈費(fèi)用）/海水養(yǎng)殖成魚總產(chǎn)量五、企業(yè)對(duì)家庭農(nóng)場實(shí)行承包經(jīng)營的，不再實(shí)行種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的成本核算。農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法——社會(huì)性收支一、總說明 （一）為了統(tǒng)一規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息的披露，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支的實(shí)際情況，特制定《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法——社會(huì)性收支》（以下簡稱“本辦法”）。 （二）中華人民共和國境內(nèi)的國有農(nóng)業(yè)企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）因社會(huì)管理服務(wù)職能未移交當(dāng)?shù)卣l(fā)生的社會(huì)性收支的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息的披露，執(zhí)行本辦法。 （三）本辦法所稱社會(huì)性收入，是指企業(yè)取得的用于支付社會(huì)性支出的資金來源，主要包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、福利費(fèi)轉(zhuǎn)入、其他收入等。財(cái)政補(bǔ)助收入，是指財(cái)政部門根據(jù)核定的預(yù)算撥入的用于企業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)。 規(guī)費(fèi)收入，是指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能按規(guī)定收取的用于企業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)。 事業(yè)收入，是指企業(yè)從事事業(yè)活動(dòng)取得的用于企業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)。 福利費(fèi)轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)從提取的福利費(fèi)中結(jié)轉(zhuǎn)用于企業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)。 其他收入，是指企業(yè)取得的除以上四項(xiàng)以外的其他用于社會(huì)性支出的款項(xiàng)，如無償調(diào)入社會(huì)性固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)和社會(huì)性固定資產(chǎn)清理凈收入等。 （四）本辦法所稱社會(huì)性支出，是指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各項(xiàng)支出，主要包括：公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項(xiàng)支出。 （五）社會(huì)性收入與社會(huì)性支出的差額，在利潤表中單獨(dú)列示。 （六）本辦法所稱社會(huì)性固定資產(chǎn)，是指企業(yè)明確用于承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能的固定資產(chǎn)。 （七）社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定確定。初始確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，均應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為社會(huì)性支出，不計(jì)入社會(huì)性固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。 （八）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在社會(huì)性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將其初始入賬價(jià)值一次性確認(rèn)為當(dāng)期社會(huì)性支出，并增加社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。 因調(diào)出、出售、報(bào)廢、毀損、盤虧等原因而減少社會(huì)性固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)沖銷社會(huì)性固定資產(chǎn)和社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。減少社會(huì)性固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或取得的收入，分別確認(rèn)為當(dāng)期社會(huì)性支出或社會(huì)性收入。二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目和說明 （一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》基礎(chǔ)上，增設(shè)以下一級(jí)科目，并對(duì)其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。 其他二級(jí)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。 資產(chǎn)類 一級(jí)科目 科目編號(hào)科目名稱 1508社會(huì)性固定資產(chǎn) 1509社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 損益類 一級(jí)科目 科目編號(hào)科目名稱 5311社會(huì)性收入 5611社會(huì)性支出 （二）補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說明 1508社會(huì)性固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)的原價(jià)。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況， 制定適合本企業(yè)的社會(huì)性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，作為社會(huì)性固定資產(chǎn)的核算依據(jù)。企業(yè)制定的社會(huì)性固定資產(chǎn)目錄和分類方法等，應(yīng)當(dāng)編制成冊，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（場長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門備案，同時(shí)備置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。 企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)部門備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，計(jì)算確定社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬成本。 社會(huì)性固定資產(chǎn)初始確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為社會(huì)性支出，不再增加社會(huì)性固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。 四、社會(huì)性固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）企業(yè)購入不需要安裝的社會(huì)性固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。同時(shí)，將社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值計(jì)入當(dāng)期社會(huì)性支出，借記“社會(huì)性支出”科目，貸記“社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目；按購買該項(xiàng)固定資產(chǎn)所使用的財(cái)政撥款金額，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“社會(huì)性收入（財(cái)政補(bǔ)助收入）”科目。 （二）企業(yè)購入需要安裝的社會(huì)性固定資產(chǎn)或自行建造社會(huì)性固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢或建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“在建工程”科目。同時(shí)，將社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值計(jì)入當(dāng)期社會(huì)性支出，借記“社會(huì)性支出”科目，貸記“社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目；按該項(xiàng)固定資產(chǎn)所使用的財(cái)政撥款金額，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“社會(huì)性收入（財(cái)政補(bǔ)助收入）”科目。 （三）企業(yè)無償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的社會(huì)性固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“社會(huì)性收入（其他收入）”科目；同時(shí)，借記“社會(huì)性支出”科目，貸記“社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。 （四）社會(huì)性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出，借記“社會(huì)性支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“原材料”、“應(yīng)付工資”等科目。 （五）因調(diào)出、出售、報(bào)廢、毀損、盤虧等原因減少的社會(huì)性固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記“社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費(fèi)用或取得的清理收入，分別計(jì)入“社會(huì)性支出”或“社會(huì)性收入”科目。 五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“社會(huì)性固定資產(chǎn)登記簿”，按社會(huì)性固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)社會(huì)性固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末社會(huì)性固定資產(chǎn)的原價(jià)。 1509固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 二、社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下： （一）企業(yè)購建、無償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的社會(huì)性固定資產(chǎn)，應(yīng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按照社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記“社會(huì)性支出”科目，貸記本科目。 （二）因調(diào)出、出售、報(bào)廢、毀損、盤虧等原因減少的社會(huì)性固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“社會(huì)性固定資產(chǎn)”科目。發(fā)生的清理費(fèi)用或取得的清理收入，分別計(jì)入“社會(huì)性支出”或“社會(huì)性收入”科目。 三、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的社會(huì)性固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。 5311社會(huì)性收入 一、本科目核算企業(yè)獲得的用于支付社會(huì)性支出的資金來源，主要包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、福利費(fèi)轉(zhuǎn)入、其他收入等。 二、社會(huì)性收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到財(cái)政撥款時(shí)，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。 （二）企業(yè)購建的社會(huì)性固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按社會(huì)性固定資產(chǎn)購建過程中所使用的財(cái)政撥款金額，借記“專應(yīng)付款”科目，貸記本科目（財(cái)政補(bǔ)助收入）。 （三）企業(yè)無償調(diào)入或接受捐贈(zèng)取得的社會(huì)性固定資產(chǎn)，按照社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記“社會(huì)性固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（其他收入）。 （四）使用財(cái)政撥款支付除社會(huì)性固定資產(chǎn)購建以外的其他社會(huì)性支出時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記“社會(huì)性支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目；同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記本科目（財(cái)政補(bǔ)助收入）。 （五）企業(yè)取得的規(guī)費(fèi)收入，按規(guī)定收取的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（規(guī)費(fèi)收入）。 （六）企業(yè)取得的事業(yè)收入，按規(guī)定收取的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（事業(yè)收入）。 （七）企業(yè)按規(guī)定將提取的福利費(fèi)用于社會(huì)性支出時(shí)，按實(shí)際使用的福利費(fèi)金額，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目（福利費(fèi)轉(zhuǎn)入）。 （八）企業(yè)收到其他收入時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（其他收入）。 三、企業(yè)應(yīng)按財(cái)政補(bǔ)助收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、福利費(fèi)轉(zhuǎn)入、其他收入等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 5611社會(huì)性支出 一、本科目核算企業(yè)因承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各項(xiàng)支出，主要包括：公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項(xiàng)支出。 二、社會(huì)性支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）企業(yè)購建的社會(huì)性固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按該項(xiàng)社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。 （二）使用財(cái)政撥款支付除社會(huì)性固定資產(chǎn)購建以外的其他社會(huì)性支出時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目；同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“社會(huì)性收入（財(cái)政補(bǔ)助收入）”科目。 （三）使用除財(cái)政撥款以外的其他資金發(fā)生社會(huì)性支出時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 三、企業(yè)應(yīng)按社會(huì)性支出類別或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 三、補(bǔ)充報(bào)表格式及編制說明 （一）在資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中：社會(huì)性固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)的原價(jià)；在“累計(jì)折舊”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中：社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。 （二）“社會(huì)性收入”科目貸方發(fā)生額減去“社會(huì)性支出”科目借方發(fā)生額后，在利潤表中增設(shè)“社會(huì)性收支差額”項(xiàng)目，反映企業(yè)社會(huì)性收入與社會(huì)性支出的差額。 （三）本辦法對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》“利潤表”補(bǔ)充了附表4“農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支明細(xì)表”，并說明其編制方法。 （四）在現(xiàn)金流量表的“四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”下增設(shè)“五、社會(huì)性收支的現(xiàn)金流量”，用于反映企業(yè)發(fā)生的與社會(huì)性收支有關(guān)的現(xiàn)金流量；同時(shí)，將“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”改為“六、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”。 （五）本辦法對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露內(nèi)容補(bǔ)充了以下規(guī)定： 、分類、計(jì)價(jià)方法、各類社會(huì)性固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限，如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情況的，應(yīng)予說明。 ，包括年初余額、本年增加額、本年減少額、年末余額等。 。 農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支明細(xì)表（格式） 會(huì)企02表附表4 編制單位：年度單位：元 項(xiàng)目行次上年實(shí)際本年實(shí)際 一、收入合計(jì)1 二、支出合計(jì)7 …… 三、社會(huì)性收支差額41 農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支明細(xì)表編制說明 一、“農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支明細(xì)表”是企業(yè)編制的利潤表（會(huì)企02表）的附表4（以下簡稱“本表”）。本表反映報(bào)告期企業(yè)社會(huì)性收入和社會(huì)性支出的有關(guān)情況。 二、本表“項(xiàng)目”欄按社會(huì)性收入、社會(huì)性支出兩類設(shè)置，社會(huì)性收入、社會(huì)性支出又分別按照其資金來源和用途設(shè)置。 三、本表“上年實(shí)際”、“本年實(shí)際”欄，分別根據(jù)上年和本年“社會(huì)性收入”、“社會(huì)性支出”所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。 四、本表有關(guān)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)關(guān)系如下： 2行+3行+4行+5行+6行=1行 8行+9行+10行+11行+……+40行=7行 1行7行=41行80 / 80