財(cái)產(chǎn)清查單元三ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-04-29 03:54本頁(yè)面
【正文】 無(wú)法查明原因的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 ?（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 ?固定資產(chǎn)盤虧 ? 批準(zhǔn)前： ? 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 ? 累計(jì)折舊（已計(jì)提） ? 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)） ? 批準(zhǔn)后： ? 根據(jù)盤虧的各種原因，能確定過(guò)失人的，應(yīng)由過(guò)失人賠償；應(yīng)屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍的，應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠?？鄢^(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠償后，將剩余損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 ? 借：其他應(yīng)收款－責(zé)任人 ? －保險(xiǎn)公司 ? 營(yíng)業(yè)外支出 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 ? 固定資產(chǎn)盤盈 ?盤盈的固定資產(chǎn)大多數(shù)是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后，未能及時(shí)入賬所造成的，應(yīng)作為 前期差錯(cuò) 處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，先通過(guò)“以前年度 損益 調(diào)整”科目核算。 ?“以前年度 損益 調(diào)整” 為損益類科目，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。 ? （ 1）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。 ? （ 2）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用的，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅” 。 – 注：“以前年度損益調(diào)整”是調(diào)整增加的“營(yíng)業(yè)外收入”的金額，增加了企業(yè)的凈利潤(rùn)，稅法上也將資產(chǎn)盤盈作為應(yīng)稅收入，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定一致，要交納 所得稅 。 ? （ 3）調(diào)整“盈余公積”賬戶，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“盈余公積”； ? （ 4）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ”科目。借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”科目。 ?總結(jié)： ?1：財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果的處理程序 ?2:庫(kù)存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)和存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的具體賬務(wù)處理 ? 作業(yè)布置 ?1：教材課后習(xí)題（單項(xiàng)、多項(xiàng)和判斷題）、 ? 2：實(shí)務(wù)練習(xí)題第二題：教材 P124.
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