投資業(yè)務核ppt課件-資料下載頁
2025-04-29 01:59本頁面
【正文】 50000 投資收益 5000 貸：銀行存款 1005000 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本（ B公司債券） 100000 投資收益 1000 貸：銀行存款 101000 2022年 4月 5日，收到已宣告的股利 50000元 借：銀行存款 50000 貸：應收股利 50000 2022年 6月 30日，該股票和債券的公允價值變動 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 22022 貸：公允價值變動損益 22022 計算 2022年上半年利息 ? 借：應收利息 4000 ? 貸：投資收益 4000 ? 2022年 7月 5日收到該債券半年利息 ? 借：銀行存款 4000 ? 貸：應收利息 4000 ? 2022年 12月 15日，甲企業(yè)將該股票債券出售。 ? 借：銀行存款 1085300 ? 公允價值變動損益 22022 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本（ A公司股票） 950000 ? 交易性金融資產(chǎn) —— 成本（ A公司股票） 100000 ? 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 22022 ? 投資收益 35300 （ 1）長期股權投資交易和事項的主要內容 資金籌集 資金使用 資金退出 生產(chǎn)過程 ◇ 供應 過程 ◇ ◇ 銷售過程 ◇ 成品 資金 儲備 資金 生產(chǎn) 資金 貨幣 資金 投 入 資 本 負債 上 交 稅 金 等 貨幣 資金 籌資活動的 交易和事項 經(jīng)營活動的 交易和事項 投資活動交易和事項 經(jīng)營成果的 交易和事項 ★ 企業(yè)準備長期持有的權益性投資。可以通過企業(yè)合并形成，也可以通過企業(yè)合并以外的其他方式（如通過支付現(xiàn)金購買）等方式取得。 ★ 主要介紹企業(yè)合并中非同一控制下合并形成和通過支付現(xiàn)金取得的長期股權投資 固定 資金 無形 資金 長期股權投資 持 有至 到期投資 可供出售金融資 產(chǎn) 交 易性 金融資產(chǎn) （ 2）企業(yè)合并形成的長期股權投資 ★ 企業(yè)合并類型 合并 合并 ● 同一控制下企業(yè)合并 ● 非同一控制下企業(yè)合并 M集團公司 A子公司 B子公司 C子公司 N集團公司 D子公司 E子公司 F子公司 下面探討的主要內容 ★ 參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制 （ 3）非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的成本計量 ① 初始投資成本：應當以 確定的合并成本 （購買方為取得對被購買方的控制權而支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等的公允價值、直接相關費用）確認。 ② 付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額：根據(jù)具體情況分別處理。 ③ 特殊情況 —存在 應收項目：實際支付的價款或對價中含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利等，應作為應收股利單獨入賬。 （ 4）賬戶設置 長期股權投資 —成本 初始投資成本 處置時的 ◆ 支付的現(xiàn)金 成本等 等 全部支出 ◆ 非現(xiàn)金資產(chǎn) 的公允價值 與其賬面價 值差額 投出的為原材料等，作為銷售處理，同時結轉成本 銀行存款 原材料 固定 (無形 )資產(chǎn) 長期股權投資 主營業(yè)務收入 營業(yè)外收入 投資收益 營業(yè)外支出 公允價值高于賬面價值之差 投出的為固定 (無形 )資產(chǎn) 公允價值低于賬面價值之差 公允價值高于賬面價值之差 投出的為另一項長期投資 投出的為另一項長期投資 公允價值低于賬面價值之差 付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值差額的處理
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