投資業(yè)務(wù)核ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-04-29 01:59本頁(yè)面
【正文】 50000 投資收益 5000 貸：銀行存款 1005000 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本（ B公司債券） 100000 投資收益 1000 貸：銀行存款 101000 2022年 4月 5日，收到已宣告的股利 50000元 借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收股利 50000 2022年 6月 30日，該股票和債券的公允價(jià)值變動(dòng) 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 22022 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 22022 計(jì)算 2022年上半年利息 ? 借：應(yīng)收利息 4000 ? 貸：投資收益 4000 ? 2022年 7月 5日收到該債券半年利息 ? 借：銀行存款 4000 ? 貸：應(yīng)收利息 4000 ? 2022年 12月 15日，甲企業(yè)將該股票債券出售。 ? 借：銀行存款 1085300 ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益 22022 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本（ A公司股票） 950000 ? 交易性金融資產(chǎn) —— 成本（ A公司股票） 100000 ? 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 22022 ? 投資收益 35300 （ 1）長(zhǎng)期股權(quán)投資交易和事項(xiàng)的主要內(nèi)容 資金籌集 資金使用 資金退出 生產(chǎn)過程 ◇ 供應(yīng) 過程 ◇ ◇ 銷售過程 ◇ 成品 資金 儲(chǔ)備 資金 生產(chǎn) 資金 貨幣 資金 投 入 資 本 負(fù)債 上 交 稅 金 等 貨幣 資金 籌資活動(dòng)的 交易和事項(xiàng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 交易和事項(xiàng) 投資活動(dòng)交易和事項(xiàng) 經(jīng)營(yíng)成果的 交易和事項(xiàng) ★ 企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的權(quán)益性投資?？梢酝ㄟ^企業(yè)合并形成，也可以通過企業(yè)合并以外的其他方式（如通過支付現(xiàn)金購(gòu)買）等方式取得。 ★ 主要介紹企業(yè)合并中非同一控制下合并形成和通過支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定 資金 無形 資金 長(zhǎng)期股權(quán)投資 持 有至 到期投資 可供出售金融資 產(chǎn) 交 易性 金融資產(chǎn) （ 2）企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資 ★ 企業(yè)合并類型 合并 合并 ● 同一控制下企業(yè)合并 ● 非同一控制下企業(yè)合并 M集團(tuán)公司 A子公司 B子公司 C子公司 N集團(tuán)公司 D子公司 E子公司 F子公司 下面探討的主要內(nèi)容 ★ 參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制 （ 3）非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本計(jì)量 ① 初始投資成本：應(yīng)當(dāng)以 確定的合并成本 （購(gòu)買方為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等的公允價(jià)值、直接相關(guān)費(fèi)用）確認(rèn)。 ② 付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額：根據(jù)具體情況分別處理。 ③ 特殊情況 —存在 應(yīng)收項(xiàng)目：實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利等，應(yīng)作為應(yīng)收股利單獨(dú)入賬。 （ 4）賬戶設(shè)置 長(zhǎng)期股權(quán)投資 —成本 初始投資成本 處置時(shí)的 ◆ 支付的現(xiàn)金 成本等 等 全部支出 ◆ 非現(xiàn)金資產(chǎn) 的公允價(jià)值 與其賬面價(jià) 值差額 投出的為原材料等，作為銷售處理，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 銀行存款 原材料 固定 (無形 )資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外支出 公允價(jià)值高于賬面價(jià)值之差 投出的為固定 (無形 )資產(chǎn) 公允價(jià)值低于賬面價(jià)值之差 公允價(jià)值高于賬面價(jià)值之差 投出的為另一項(xiàng)長(zhǎng)期投資 投出的為另一項(xiàng)長(zhǎng)期投資 公允價(jià)值低于賬面價(jià)值之差 付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值差額的處理
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