【正文】 票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或者由付款人簽發(fā)并承兌的匯票。銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。商業(yè)匯票結(jié)算具有如下特點：第一，與銀行匯票等相比，商業(yè)匯票的適用范圍相對較窄，各企業(yè)、事業(yè)單位之間只有根據(jù)購銷合同進行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。除商品交易以外，其他方面的結(jié)算，如勞務(wù)報酬、債務(wù)清償、資金借貸等不可采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。第二，與銀行匯票等結(jié)算方式相比，商業(yè)匯票的使用對象也相對較少。商業(yè)匯票的使用對象是在銀行開立賬戶的法人。使用商業(yè)匯票的收款人、付款人以及背書人、被背書人等必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。個體工商戶、農(nóng)村承包戶、個人、法人的附屬單位等不具有法人資格的單位或個人以及雖具有法人資格但沒有在銀行開立賬戶的單位都不能使用商業(yè)匯票。第三，商業(yè)匯票可以由付人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過承兌。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負有到期無條件付款的責(zé)任。商業(yè)匯票到期，因承兌人無款支付或其他合法原因，債務(wù)人不能獲得付款時，可以按照匯票背書轉(zhuǎn)讓的順序，向前手行使追索權(quán)，依法追索票面金額；該匯票上的所有關(guān)系人都應(yīng)負連帶責(zé)任。商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，一般為3個月至6個月，最長不得超過9個月，屬于分期付款的應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的商業(yè)匯票。第四，未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，從而使結(jié)算和銀行資金融通相結(jié)合，有利于企業(yè)及時地補充流動資金，維持生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。第五，商業(yè)匯票在同城、異地都可以使用，而且沒有結(jié)算起點的限制。第六，商業(yè)匯票一律記名并允許背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票到期后，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行不支付現(xiàn)金。銀行承兌匯票的付款期限，最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。 商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序（以付款單位簽發(fā)并承兌商業(yè)承兌匯票為例）：付款單位填制并承兌商業(yè)承兌匯票后，交給收款單位；收款單位收到承兌后的商業(yè)承兌匯票，審核無誤即可按合同發(fā)運商品；在匯票到期日憑匯票委托開戶銀行收款，即填制委托收款憑證，連同商業(yè)承兌匯票一并交開戶銀行辦理托收手續(xù)；收款單位開戶銀行將委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票寄交付款人開戶銀行，委托其代收貨款；付款單位于匯票到期日前，必須將票款足額交存銀行，以備到期支付；付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票后，于匯票到期日，將票款從付款人賬戶內(nèi)付出，劃轉(zhuǎn)給收款人開戶銀行并通知付款人；收款人開戶銀行接到付款單位開戶銀行劃回的票款后，將委托收款憑證的收賬通知加蓋“轉(zhuǎn)訖”章交收款人，通知收款人款已收妥。 銀行承兌匯票的結(jié)算程序：付款單位填制“銀行承兌匯票”，持票向開戶銀行申請承兌；銀行接到匯票后，按規(guī)定進行審查無誤后受理承兌，與承兌申請人簽署“銀行承兌協(xié)議”；銀行在承兌匯票上蓋章表示承兌，對匯票與承兌申請收取匯票面額萬分之五的手續(xù)費；承兌申請人將銀行已承兌的匯票寄給收款人（銷貨單位）；收款人收到承兌后的匯票，辦理商品發(fā)運；承兌申請人應(yīng)于銀行匯票到期前，將票款足額交存其開戶銀行；匯票到期日，付款銀行向承兌申請人發(fā)出支款通知；收款人在銀行承兌匯票到期時，應(yīng)填制進賬單連同銀行承兌匯票一并交開戶銀行收款；收款人開戶銀行收到上述匯票審核無誤后，即代替承兌人開戶銀行（承兌銀行）將票款付給收款人，以進賬單回聯(lián)通知收款人款已收妥。然后，收款人開戶銀行與承兌銀行清算代付資金。 賬務(wù)指導(dǎo)：采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的，收款單位將到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證。采用銀行承兌匯票結(jié)算方式的，收款單位將到期的銀行承兌匯票、解訖通知連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行退回的進賬單編制收款作證。無論哪種商業(yè)匯票，付款單位均在收到銀行付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。資料1：2008年3月20日，向光華醫(yī)藥公司購入貨物一批，交易合同編號為200818，貨款150 000元，采用商業(yè)承況匯票結(jié)算，本公司于2008年3月20日簽發(fā)匯票，雙方約定匯票于2008年7月20日到期。天成公司開戶銀行為中國農(nóng)業(yè)銀行天津市人民路支行，地址為天津市人民路8號，行號為230458，賬號為20304015201200000351。 資料2：仍依上述資料，若本公司向開戶銀行申請承兌，銀行同意承兌，訂閱的承兌協(xié)議編號為200825。 根據(jù)以上資料1填寫商業(yè)承兌匯票。根據(jù)以上資料2填寫銀行承兌匯票。2 商業(yè)承兌匯票 00000000（大寫）出票日期 年 月 日付款人全 稱收款人全 稱賬 號賬 號開戶銀行開戶銀行出票金額（大寫）人民幣（大寫）億千百十萬千百十元角分匯票到期日（大寫）付款人開戶行行號交易合同號碼地址 本匯票已經(jīng)承兌，到期無條件支付票款。 承兌人簽章 承兌日期 年 月 日 本匯票請予以承兌于到期日付款。 出票人簽章2 銀行承兌匯票 00000000（大寫）出票日期 年 月 日出票人全稱收款人全 稱出票人賬號賬 號付款行全稱開戶銀行出票金額（大寫）人民幣（大寫）億千百十萬千百十元角分匯票到期日（大寫）付款行行號承兌協(xié)議編號地址 本匯票請你行承兌，到期無條件付款 出票人簽章 本匯票已經(jīng)承兌，到期日由本行付款 承兌行簽章 承兌日期 年 月 日 復(fù)核 記賬任務(wù)七：匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)★參考資料：匯兌是匯款單位委托銀行將款項匯往異地收款單位的一種結(jié)算方式。匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項的不同方法及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種。信匯是匯款人向銀行提出申請，同時交存一定金額及手續(xù)費，匯出行將信匯委托書以郵寄方式寄給匯入行，授權(quán)匯入行向收款人解付一定金額的一種匯兌結(jié)算方式。電匯是匯款人將一定款項交存匯款銀行，匯款銀行通過電報或電傳給目的地的分行或代理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。匯兌結(jié)算方式便于匯款人向異地的收款人主動付款，手續(xù)簡便，劃款迅速，應(yīng)用廣泛，單位和個人各種款項的結(jié)算均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌結(jié)算程序：在匯款單位匯出款項時，應(yīng)填寫銀行印發(fā)的匯款憑證，列明收款單位名稱、匯款金額及匯款的用途等項目，送達開戶銀行即匯出銀行，銀行向付款單位簽發(fā)匯款回單；匯出銀行受理匯款單位簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)及時向匯入銀行辦理匯款，對開立存款賬戶的收款人，匯入銀行應(yīng)將匯入的款項直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。匯兌結(jié)算程序，以圖示表示：賬務(wù)指導(dǎo)：采用匯兌結(jié)算方式時，收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證，進行賬務(wù)處理。資料： 2008年3月21日，公司用電匯方式辦理向黃河股份有限責(zé)任公司匯前欠購貨款90 000元。黃河股份有限責(zé)任公司開戶銀行為西安市人民銀行太華路分理處（陜西省），賬號為698734015201200000905，未設(shè)支付密碼。根據(jù)上述資料填寫電匯憑證。人民銀行電匯憑證（回單）普通 加急 委托日期 年 月 日匯款人全 稱收款人全 稱賬 號賬 號匯出地點 省 市/縣匯入地點 省 市/縣匯出行名稱匯入行名稱金額人民幣（大寫）億千百十萬千百十元角分 匯出行簽章支付密碼附加信息及用途： 復(fù)核 記賬費用報銷單報銷日期： 年 月 日 附件 張費用項目類別金額負責(zé)人（簽章）審查意見報銷人報銷金額合計核實金額（大寫）： 借款數(shù) 應(yīng)退數(shù) 應(yīng)補金額審核 出納相關(guān)原始憑證如下：中國銀行信匯憑證（收款通知）普通 加急 委托日期 2008 年 3 月 18 日匯款人全 稱昆明市健佳醫(yī)藥公司收款人全 稱滄州通達有限責(zé)任公司賬 號2356975567935賬 號000564678023匯出地點云南 省 昆明市/縣匯入地點河北 省 滄州 市/縣匯出行名稱云南省昆明市五華區(qū)支行匯入行名稱中國銀行滄州市人民路支行金額人民幣（大寫）陸仟伍佰柒拾元整億千百十萬千百十元角分￥657000 匯出行簽章支付密碼附加信息及用途：付欠款復(fù)核 記賬 任務(wù)十：銀行存款清查業(yè)務(wù)思考：銀行存款清查的方法是什么？銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的原因是什么？相關(guān)資料如下：通達有限責(zé)任公司2008年2月29日銀行存款日記賬上存款余額為4 500元，銀行送來的對賬單上的余額為5 000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下情況。 月末公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張900元，已入企業(yè)賬，銀行尚未入賬。 月末公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張800元，已入企業(yè)賬，持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行未入賬。 銀行代收貨款1 000元，已入賬，公司未收到銀行的收款通知，未入賬。 銀行代付的水電費400元，已入賬，公司未收到銀行的付款通知，未入賬。 請編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目 金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額 4 500銀行對賬單余額5 000 調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額通達有限責(zé)任公司2008年3月25日31日銀行存款日記賬和銀行送來的對賬單的記錄情況如下：銀行存款日記賬2005憑證號數(shù)對方科目摘要收入（借方）金 額付出（貸方）金 額結(jié)余金額月日325略略承前頁25略略收到銷貨款（銀行匯票）26略略支付材料款（轉(zhuǎn)支＃45223）26略略收到銷貨款（轉(zhuǎn)支＃98127） 26略略匯出購貨款（信匯）28略略收到銷貨款（托收承付）28略略支付設(shè)備款（轉(zhuǎn)支＃45224）29略略收到銷貨款（轉(zhuǎn)支＃8464）30略略支付材料運雜費（委托收款）31略略支付材料款（轉(zhuǎn)支＃45225）銀行對賬單2008年摘要借方貸方借或貸結(jié)余金額月日325承前頁貸26銀行匯票（收到銷貨款）貸26托收承付（收到銷貨款）貸26信匯（匯出購貨款）貸27轉(zhuǎn)支＃98127（收到銷貨款）貸28委托收款（支付材料運雜費）貸29托收承付（收到銷貨款）貸30轉(zhuǎn)支＃45224（支付設(shè)備款）貸30轉(zhuǎn)支＃45223（支付材料款）貸31委托收款（支付房租）貸31銀行存款計息單貸請編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。32 / 32