【正文】 支出（三）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅二、營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出（一）營(yíng)業(yè)外收入（二）營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié) 所得稅一、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異（一）永久性差異永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異。這類差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。（二）時(shí)間性差異時(shí)間性差異，是指由于會(huì)計(jì)制度和稅法在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異。這類差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。二、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法（一）應(yīng)付稅款法（二）納稅影響會(huì)計(jì)法第五節(jié) 利潤(rùn)分配一、利潤(rùn)分配的一般程序（一）提取法定盈余公積（二）提取法定公益金可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積和法定公益金后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。可供投資者分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：（一） 應(yīng)付優(yōu)先股股利（二） 提取任意盈余公積（三）應(yīng)付普通股股利（四）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利二、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告教學(xué)目的與要求：通過本章學(xué)習(xí)，了解財(cái)務(wù)報(bào)告的種類及編制的基本要求；明確各種財(cái)務(wù)報(bào)表的作用；并掌握其資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表編制原理和基本的編制方法；如資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的填列、利潤(rùn)表及其附表的數(shù)字來(lái)源、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的填列方法等。第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容（一）提供企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源（二）提供企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效（三）提供企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的信息（四）反映企業(yè)管理當(dāng)局有關(guān)受托責(zé)任的信息（五）擴(kuò)大財(cái)務(wù)報(bào)告信息的內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)告的作用三、財(cái)務(wù)報(bào)告披露方式（一）財(cái)務(wù)報(bào)表（二）其他財(cái)務(wù)報(bào)告四、財(cái)務(wù)報(bào)告的分類（一）按照財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容，可以分為動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表。（二）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間，可以分為中期報(bào)告和年報(bào)。（三）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，可以分為個(gè)別報(bào)表、匯總報(bào)表和合并報(bào)表。五、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則（一）報(bào)表內(nèi)容真實(shí)可靠（二）信息具有相關(guān)性（三）體現(xiàn)效益大于成本原則第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在報(bào)告期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表。（一）反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。（二）可據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力。 （三）可據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。（四）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。（五）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性（一）資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)價(jià)方法不統(tǒng)一，大部分資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目都不是按公允價(jià)值計(jì)價(jià)。（二）部分有價(jià)值的經(jīng)濟(jì)資源未能在資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的信息包含了許多主觀判斷及估計(jì)數(shù)。（四）理解資產(chǎn)負(fù)債表的涵義必須依靠報(bào)表閱讀者的判斷。 三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類方法 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法五、資產(chǎn)負(fù)債表的附表（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表（二）股東權(quán)益增減變動(dòng)表（三）應(yīng)交增值稅明細(xì)表第三節(jié) 利潤(rùn)表一、不同收益計(jì)量觀（一）凈資產(chǎn)法凈資產(chǎn)法通過對(duì)照前后期資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))來(lái)確定企業(yè)在一定期間所實(shí)現(xiàn)收益；凈資產(chǎn)增加為利潤(rùn)，減少為虧損（但在此期間由所有者追加投資和分紅引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)除外）。（二）交易法交易法通過設(shè)置收入、費(fèi)用類賬戶，遵循配比原則計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)，它以一定期間發(fā)生的交易或其他事項(xiàng)所產(chǎn)生的收入(利得)及費(fèi)用(損失)之間的差額作為當(dāng)期的收益。二、利潤(rùn)表的作用（一） 為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及貸款決策提供依據(jù)（二） 為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)（三） 為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考核提供重要的依據(jù) 三、利潤(rùn)表的局限四、利潤(rùn)表的格式（一）單步式利潤(rùn)表（二）多步式利潤(rùn)表五、利潤(rùn)表的編制方法（一）利潤(rùn)表的填列規(guī)則（二）利潤(rùn)表各項(xiàng)目的內(nèi)容和具體填列方法六、利潤(rùn)表的附表（一）利潤(rùn)分配表（二）分部報(bào)表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念及作用二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（一）影響現(xiàn)金流量的因素（二）現(xiàn)金流量的分類（三）現(xiàn)金流量表的格式四、現(xiàn)金流量表的編制原理與方法（一）編制依據(jù)（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列1．直接法直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。2．間接法間接法是以本期凈利潤(rùn)(或凈損失)為起算點(diǎn)，調(diào)整不增加或不減少現(xiàn)金的收入與費(fèi)用項(xiàng)目；調(diào)整屬于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的收益與損失；調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)；從而計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法。（三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（四）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（五）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響（六）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列（七）現(xiàn)金流量表的平衡關(guān)系（八）編制現(xiàn)金流量表可選用的技術(shù)方法第五節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注一、提供財(cái)務(wù)報(bào)表附注的原因二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的形式（一）旁注（二）附表（三）底注 第六節(jié) 中期財(cái)務(wù)報(bào)告一、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及作用（一）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的概念（二）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的作用二、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的理論基礎(chǔ)（一）獨(dú)立觀（二）一體觀三、中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則（一）重要性程度的判斷（二）會(huì)計(jì)計(jì)量與更大的會(huì)計(jì)估計(jì)四、中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的特殊規(guī)定第十三章 會(huì)計(jì)調(diào)整教學(xué)目的與要求：通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解會(huì)計(jì)變更的種類及構(gòu)成內(nèi)容。掌握會(huì)計(jì)變更處理的國(guó)際慣例，即當(dāng)期調(diào)整法、追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法。并結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)應(yīng)用企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整法。掌握各類會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整方法及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的類別及調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整方法。第一節(jié) 會(huì)計(jì)變更概述一、會(huì)計(jì)變更種類（一）會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。（二）會(huì)計(jì)估計(jì)的變更會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指企業(yè)在取得了新信息，積累了新經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生了新的事項(xiàng)后而引發(fā)的對(duì)以前會(huì)計(jì)估計(jì)變更的行為。（三）會(huì)計(jì)主體變更會(huì)計(jì)主體變更，是指一家企業(yè)主體的構(gòu)成發(fā)生了變化，如一家企業(yè)本期收購(gòu)另一家企業(yè)，控股達(dá)50％以上，這時(shí)，會(huì)計(jì)主體就發(fā)生了變化，增加了一家控股公司，按要求要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)合并報(bào)表的編制及主體變更的記錄與報(bào)告。 二、會(huì)計(jì)變更的處理方法（一）當(dāng)期調(diào)整法（二）追溯調(diào)整法（三）未來(lái)適用法第二節(jié) 會(huì)計(jì)政策變更一、會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法（一）追溯調(diào)整法（二）未來(lái)適用法二、會(huì)計(jì)政策披露第三節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更一、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因（一） 賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化（二） 取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)二、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理方法第四節(jié) 會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正一、會(huì)計(jì)差錯(cuò)的含義及原因（一）會(huì)計(jì)政策使用上的差錯(cuò)（二）會(huì)計(jì)估計(jì)上的差錯(cuò)（三）其他差錯(cuò)二、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理（一）發(fā)現(xiàn)與本期相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)企業(yè)對(duì)于發(fā)現(xiàn)屬于本期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。（二）發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。（三）發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大差錯(cuò)企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。第五節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義（一） 關(guān)于“日后”的涵蓋期間（二） 關(guān)于事項(xiàng)的范圍二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的分類（一） 調(diào)整事項(xiàng)（二） 非調(diào)整事項(xiàng)三、調(diào)整事項(xiàng)的處理（一）調(diào)整事項(xiàng)的處理原則（二）調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法四、非調(diào)整事項(xiàng)的處理 資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明事項(xiàng)的內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果影響；如無(wú)法作出估計(jì)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明無(wú)法估計(jì)的理由。