【正文】 3000000 貸：商品銷售收入—非限定性收入 3000000借：業(yè)務活動成本 1000000 貸：存貨—庫存商品 1000000 ：（1）承上例，假如SD書店收到書后發(fā)現(xiàn)其中1000冊封面殘損要求退貨。該民間非營利組織同意書店的要求，并于6月2日辦理退貨手續(xù)。據(jù)上述業(yè)務，賬務處理如下：直接沖6月份的商品銷售收入及成本借：商品銷售收入—非限定性收入 30000 貸：應收賬款 30000借：存貨—庫存商品 10000 貸：業(yè)務活動成本 10000 （2）資產負債表日后事項處理：2004年1月20日SD書店發(fā)現(xiàn)購入書籍中有1000冊封面有毀損要求退貨，該民間非營利組織同意退貨要求，并于2月25日辦理退貨。假定該民間非營利組織資產負債表批準報出日為3月31日。據(jù)上述業(yè)務，賬務處理如下：借：非限定性凈資產 30000 貸：應收賬款 30000借：存貨—庫存商品 10000 貸：非限定性凈資產 10000 ： 實際發(fā)生時直接計入當期籌資費用。 ： 實際發(fā)生時直接從當期實現(xiàn)的銷售收入中抵減。六、4601 投資收益一、核算范圍：P76/P198二、賬務處理：：例54：某民間非營利組織將三個月前購入的賬面余額為52000元，已計提短期投資跌價準備2000元的短期債券出售，收到價款51000元。據(jù)上述業(yè)務，賬務處理如下：短期投資賬面價值=短期投資賬面余額短期投資跌價準備=520002000=50000（元）投資收益=出售短期投資取得價款短期投資賬面價值=5100050000=1000(元)借：銀行存款 51000 短期投資跌價準備 2000 貸：短期投資—債券投資 52000 投資收益 1000 ：（1）成本法：借方計入其他應收款（2）權益法：借方計入長期股權投資：（略）七、4901 其他收入一、核算范圍：P78二、賬務處理：例55：某民間非營利組織處置一臺設備，取得收入2000元，此設備原值10000元已提折舊9000元，同時轉讓一無形資產取得凈收入4000元，此無形資產價值為3500元。據(jù)上述業(yè)務，賬務處理如下：借：固定資產清理 1000 累計折舊 9000 貸：固定資產 10000借：銀行存款 2000 貸：固定資產清理 1000 其他收入 1000借：銀行存款 4000 貸：無形資產 3500 其他收入 500第六章 費用的核算一、費用的概念：P24/P206二、費用的分類：：應償還的受贈資產三、費用的確認：實際發(fā)生時四、費用的結轉：作為非限定性凈資產的減項一、5101 業(yè)務活動成本一、核算范圍：P79二、賬務處理：例56某民間非營利組織購進一批演出服，價值5000元，款項未付。（1）發(fā)生時：借：業(yè)務活動成本 5000 貸：應付賬款 5000（2）期末結轉成本：借：非限定性凈資產 5000 貸：業(yè)務活動成本 5000二、5201 管理費用一、核算范圍：P79二、賬務處理：例57某民間非營利組織2004年10月發(fā)生下列經濟業(yè)務：（1）以現(xiàn)金支付業(yè)務招待費500元；（2）購買辦公用品650元，以銀行存款支付。（3）李輝報銷差旅費3200元。出差前預借的差旅費為3000元；（4）辦公設備維修，以現(xiàn)金支付修理費680元；（5）以銀行存款支付N會計事務所審計費8000元；（6）交納待業(yè)保險費24000元、勞務保險費6800元；（7）月末，根據(jù)本月工資分配計算，管理人員的工資為20000元；（8）月末，計提管理部門的固定資產折舊費4000元。 據(jù)上述業(yè)務，賬務處理如下：（1） 借：管理費用—招待費 500 貸：現(xiàn)金 500（2） 借：管理費用—辦公費 650 貸：銀行存款 650（3） 借：管理費用—差旅費 3200 貸：其他應收款—李輝 3000 現(xiàn)金 200（4） 借：管理費用—修理費 680 貸：現(xiàn)金 680（5） 借：管理費用—中介費 8000 貸：銀行存款 8000（6） 借：管理費用—待業(yè)保險費 24000 —勞動保險費 6800 貸：銀行存款 30800（7） 借：管理費用 20000 貸：應付工資 20000（8） 借：管理費用 4000 貸：累計折舊 4000（9）月末結轉： 借：非限定性凈資產 67830 貸：管理費用 67830三、5301 籌資費用一、核算范圍：P81包括為獲得捐贈資產而發(fā)生的費用二、賬務處理：例58某民間非營利組織2004年2月發(fā)生下列業(yè)務：（1）預提本月負擔的借款利息2650元，其中短期借款利息650元，經營期間長期借款利息2000元。（2）銀行存款支付金融機構手續(xù)費150元。（3）收到銀行結息通知，本期存款利息450元。 據(jù)上述業(yè)務，賬務處理如下：（1） 借：籌資費用—利息 2650 貸：預提費用 650 長期借款 2000（2） 借：籌資費用—手續(xù)費 150 貸：銀行存款 150（3）借：銀行存款 450 貸：籌資費用—利息 450四、5401 其他費用一、核算范圍：P81包括固定資產處置凈損失、無形資產處置凈損失、罰款支出二、賬務處理：例59某民間非營利組織支付罰款支出1800元。據(jù)上述業(yè)務，賬務處理如下：借：其他費用 1800 貸：銀行存款 1800七章 財務會計報告一、財務會計報告的定義P25/P217財務會計報告是反映民間非營利組織財務狀況、業(yè)務活動情況和現(xiàn)金流量等的書面文件。二、財務會計報告的內容： 年度財務會計報告 中期財務會計報告 三、會計報表的格式：（一）資產負債表P84（二）業(yè)務活動表P86（三）現(xiàn)金流量表P88（四）會計報表附注的內容P233（五）財務情況說明書P234 現(xiàn)金流量表的編制（直接法）：項目金額，分析確定如下：（1）接受捐贈收到的現(xiàn)金=收到的捐贈現(xiàn)金收入（限定性收入和非限定性收入）（2）提供服務收到的現(xiàn)金=提供服務收入+（應收賬款—提供服務收入期初余額應收賬款—提供服務收入期末余額）+（應收票據(jù)—提供服務收入期初余額應收票據(jù)—提供服務收入期末余額）+（預收賬款—提供服務收入期末余額預收賬款—提供服務收入期初余額） （3）收到的其他與業(yè)務活動有關的現(xiàn)金=收到的各種代墊款項+其他與業(yè)務活動有關的現(xiàn)金收入（4）提供捐贈或者資助支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金支付的各項捐贈或資助支出（5）支付給員工或者為員工支付的現(xiàn)金=業(yè)務活動成本、管理費用(工資獎金、津貼補貼、福利費、住房周轉金)+｛應付工資期初余額應付工資期末余額【應付工資（支付給在建工程人員）期初余額應付工資（支付給在建工程人員）期末余額+應付工資（支付給離退休人員）期初余額應付工資（支付給離退休人員）期末余額】｝+其他應收款（各種墊付款項、職工借款等）期末余額其他應收款（各種墊付款項、職工借款等）期初余額 （6）支付的其他與業(yè)務活動有關的現(xiàn)金=管理費用+其他費用固定資產折舊、無形資產攤銷、壞賬準備（當期計入管理費用及其他費用的部分）（7）處置固定資產和無形資產所收回的現(xiàn)金凈值=處置固定資產、無形資產所收回的現(xiàn)金付現(xiàn)的各種清理費用（8）購建固定資產和無形資產所支付的現(xiàn)金=購買固定資產和無形資產的現(xiàn)金支出+支付給在建工程人員工資 （9）對外投資所支付的現(xiàn)金=以現(xiàn)金購入的短期投資+以現(xiàn)金購入的長期投資（10）借款所收到的現(xiàn)金=取得的短期借款+取得的長期借款（11）收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金=收到的銀行存款利息（12）支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金=融資租入固定資產支付的租賃費+支付給金融機構的手續(xù)費+其他用現(xiàn)金支付的籌資費用（13）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=業(yè)務活動產生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額第八章 會計調整一、會計調整的概念P238二、會計調整的方法 三、具體表現(xiàn)四、會計政策五、會計估計六、會計差錯更正P243七、資產負債表日后事項P24536 / 36