【正文】 和國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對主要貨幣的匯價進(jìn)行套算。套算公式為：某種貨幣對人民幣匯價＝美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價／紐約外匯市場美元對該種貨幣匯價 第七十三條 公司辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價，計(jì)入當(dāng)期損益。 第七十四條 公司收到投資者的外幣投資， 因匯率變動而產(chǎn)生的折合記賬本位幣金額與按公司章程、合同約定投入時的外匯匯率折合記賬本位幣金額的差額，計(jì)入資本公積。 第七十五條 公司發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益， 在資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入資產(chǎn)的價值；在資產(chǎn)交付使用后計(jì)入當(dāng)期損益。 第七十六條 公司籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后， 計(jì)入公司的開辦費(fèi)。 第七十七條 公司各種外幣賬戶的期末金額， 按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。 第九章 財(cái)務(wù)報告與財(cái)務(wù)評價 第七十八條 財(cái)務(wù)報告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件， 包括財(cái)務(wù)報表和財(cái)務(wù)情況說明書。 第七十九條 財(cái)務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤表、現(xiàn)金流量表及其他附表。公司按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。資產(chǎn)負(fù)債表列示公司在報表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別和金額。資產(chǎn)負(fù)債表必須符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。利潤表應(yīng)當(dāng)充分揭示公司經(jīng)營活動所獲得的收益，提供營業(yè)收入、成本費(fèi)用、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)充分揭示公司經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等方面的現(xiàn)金流入和流出狀況。其他附表主要包括：損益明細(xì)表、利潤分配表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本及各項(xiàng)準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況表、稅利解繳情況表等。其他附表應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定及公司的實(shí)際需要設(shè)置和編制。公司合并或匯總編制的財(cái)務(wù)報表一律按人民幣進(jìn)行折算編制，外幣報表作為附表。 第八十條 財(cái)務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容： (一)資產(chǎn)負(fù)債情況。本會計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增(減)量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。 (二)財(cái)務(wù)收支情況。本會計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等增減變動情況及原因。 (三)經(jīng)營效益情況。本會計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及原因。 (四)利潤的實(shí)現(xiàn)及分配和稅金的繳納情況。 (五)某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會計(jì)方法及其變動情況和原因；對本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；為便于正確理解財(cái)務(wù)報告需要說明的其他事項(xiàng)。 (六) 重大案件、重大差錯、重大損失情況。 第八十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)報告制度。 按月、季、年向主管財(cái)政機(jī)關(guān)及公司主要投資者等提供財(cái)務(wù)報告。公司年度財(cái)務(wù)報告于年度終了后按規(guī)定期限，追問中國注冊會計(jì)師的查賬報告一并報送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。 第八十二條 公司應(yīng)對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價和考核。 (一)經(jīng)營狀況指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債期末余額／資產(chǎn)期末余額100％ 權(quán)益負(fù)債率＝所有者權(quán)益期末余額／負(fù)債期末余額100％ 流動比率＝流動資產(chǎn)期末余額／流動負(fù)債期末余額100％ 自營證券比例＝自營證券期末余額／所有者權(quán)益期末余額100％長期投資比例＝長期投資期末余額／所有者權(quán)益期末余額100％ 固定資本比例＝(固定資產(chǎn)期末凈值＋期末在建工程)／實(shí)收資本100％ (二)經(jīng)營成果指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤／凈資產(chǎn)平均余額100％ 資產(chǎn)利潤率＝凈利潤／((資產(chǎn)期初余額＋資產(chǎn)期末余額) ／2)100％ 人均利潤＝凈利潤／年平均人數(shù) 費(fèi)用率＝營業(yè)費(fèi)用／收入100％ 成本率＝成本／收入100％ 利潤率＝凈利潤／收入100％ 第十章 公司清算 第八十三條 公司按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時， 應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理公司財(cái)產(chǎn)；編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理公司的債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置公司剩余財(cái)產(chǎn)等。 第八十四條 被清算公司的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止時公司的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置公司財(cái)產(chǎn)。 第八十五條 清算財(cái)產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)； 也可以重估價值或變現(xiàn)收入為依據(jù)。 第八十六條 清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、 盤虧、變賣、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計(jì)入公司清算損益。 第八十七條 公司在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效： (一)隱匿、私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)。 (二)非正常壓價處理財(cái)產(chǎn)。 (三)對原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保。 (四)對未到期債務(wù)提前清償。 (五)放棄自己的債權(quán)。如發(fā)生上述行為，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回公司財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入賬。 第八十八條 清算期間發(fā)生的清算機(jī)構(gòu)的人員工資、 辦公費(fèi)、差旅費(fèi)公告費(fèi)、訴訟費(fèi)以及清算過程中所必須的其他支出，計(jì)入清算費(fèi)用，從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。 第八十九條 清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)： (一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費(fèi)。 (二)應(yīng)繳未繳國家的稅金及其他款項(xiàng)。 (三)尚未償付的債務(wù)。不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。 第九十條 公司清算終了， 清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。 第九十一條 公司清算終了后的剩余財(cái)產(chǎn)，按照下列原則處理： (一)國有獨(dú)資有限責(zé)任公司的剩余財(cái)產(chǎn)全部上繳國家財(cái)政。 (二)有限責(zé)任公司的剩余財(cái)產(chǎn)按照股東的出資比例分配。 (三)股份有限公司的剩余財(cái)產(chǎn)按照股東的持股比例分配。 第九十二條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告，并編制清算期內(nèi)收支報表。清算報告和收支報表必須經(jīng)中國注冊會計(jì)師驗(yàn)證，并報主管財(cái)政機(jī)關(guān)。 第十一章 附則 第九十三條 本制度自實(shí)施之日起， 財(cái)政機(jī)關(guān)和其他部門以前制定的各種規(guī)章制度，與本制度有抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。 第九十四條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。 第九十五條 公司可根據(jù)本制度的規(guī)定， 結(jié)合公司的實(shí)際情況制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 第九十六條 本制度自20xx年1月1日起施行13 / 13