【正文】 后利潤中提取的公益金中用于住房方面的資金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金、購入住房使用權(quán)的攤銷等，均應(yīng)在“住房基金”備查簿的貸方登記；企業(yè)用住房基金購買住房、改造職工住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均在“住房基金”備查薄的借方登記。六、本科目余額反映住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。 第301號科目 實收資本一、本科目核算企業(yè)實際收到投資者投入的資本。包括國家資本、法人資本、外商資本和個人資本等。二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，如果投出單位固定資產(chǎn)賬面原價大于評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定價值的，按投出單位賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，貸記本科目，按投出單位固定資產(chǎn)賬面原價大于確認(rèn)價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如果評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值大于投出單位固定資產(chǎn)的賬面原價，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。收到投資者投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，借記“無形資產(chǎn)”、“物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 第311號科目 資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受的捐贈、資本溢價、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額、專項撥款結(jié)余等。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應(yīng)按發(fā)票賬單所列金額加上企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費計價，無發(fā)票賬單的，按同類資產(chǎn)的市價，借記“固定資產(chǎn)”、“物資”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。對于投資者交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資者實際繳付資本時。企業(yè)應(yīng)按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價)。企業(yè)按規(guī)定對法定財產(chǎn)進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”、“物資”等科目，貸記本科目。國家和主管部門撥給企業(yè)用于行業(yè)管理及其他專用的各種專項撥款，按規(guī)定扣除準(zhǔn)予核銷的部分外，其結(jié)余作為國家投資轉(zhuǎn)入本科目，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。 第313號科目 盈余公積一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。二、企業(yè)提取的一般盈余公積和公益金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配一盈余公積補虧”科目；企業(yè)以致余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置“一般盈余公積”和“公益金”兩個明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的期末貸方余額為提取的一般盈余公積和公益金結(jié)余。 第321號科目 本年利潤一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)總額。二、期末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤時，應(yīng)將“營業(yè)收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本目，借記“營業(yè)收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“所得稅”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“所得稅”、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資凈損失，作相反會計分錄。將“以前年度損益調(diào)整”科目的借方或貸方余額分別轉(zhuǎn)入本科目的借方或貸方。三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配––––未分配利潤”科目；如為虧損作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 第322號科目 利潤分配一、本科目核算企業(yè)凈利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結(jié)存余額。企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益調(diào)整的，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不在本科目核算。二、本科目一般設(shè)置“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“單項留甲的利潤”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。各明細(xì)科目的核算內(nèi)容如下：企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積––––一般盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。企業(yè)從稅后利潤提取的盈余公積，借記本科目，貸記“盈余公積––––一般盈余公積”科目。企業(yè)從稅后利潤提取的公益金，借記本科目，貸記“盈余公積––––公益金”科目。企業(yè)計算出應(yīng)付給投資者的利潤，借記本科目(應(yīng)付利潤)，貸記“應(yīng)付利潤”科目。企業(yè)開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓和以技術(shù)轉(zhuǎn)讓為前提的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等“四技”活動，取得的收入與支出相抵，并按規(guī)定完稅后的凈利潤，按規(guī)定提取的“四技”酬金和盈余公積，借記本科目(單項留用的利潤)，貸記“應(yīng)付工資”、“盈余公積一一般盈余公積”科目。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤， 自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目“未分配利潤”明細(xì)科目；如為凈虧損作相反的會計分錄，同時，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“末分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額為未分配的利潤。年度終廠，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。三、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。 第401號科目 項目(工程)成本一、本科目核算企業(yè)從事勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包和其他生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用。 二、企業(yè)在勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包和其他生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身生產(chǎn)經(jīng)營特點，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目及成本計算方法。成本核算對象一般可按下列情況劃分：1．以一個獨立的合同項目為成本核算對象；2．對規(guī)模大、周期長的綜合項目或單項工程較多的工程承包項目，也可以按獨立的單位子項目或單項工程作為成本核算對象；3．對于小項目較多，以獨立合同項目為成本核算對象有困難的，也可將若干小項目進(jìn)行合并，以合并后的項目為成本核算對象。成本項目一般可分為人工費、材料費、其他直接費和間接費用。人工費，指企業(yè)直接從事勘察、設(shè)計、工程咨詢和技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理的人員工資、津貼和補貼、獎金、職工福利費；材料費，指企業(yè)在勘察、設(shè)計、工程咨詢和技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理過程中直接消耗的各種材料、燃料和動力、備品配件、低值易耗品、勘探與測量用具、化驗器具與試劑藥劑、設(shè)計與繪圖用具、測量用具、測試檢驗用具等；其他直接費，指其他能直接歸屬某個項目(工程)的費用。如勘察現(xiàn)場零雜費、搬運費、勘探成果檢驗測試費、軟件購置費、文印整理費、差旅費、翻譯費、招標(biāo)投標(biāo)費等；間接費用，指企業(yè)所屬生產(chǎn)經(jīng)營單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項支出及其不能直接歸屬某個項目 (工程)的費用，包括：生產(chǎn)經(jīng)營單位管理人員的工資、津貼、補貼、獎金、職工福利費、勞動保護(hù)費、辦公費、差旅費、交通運輸費、郵電通訊費、水電費、取暖費、業(yè)務(wù)資料費、文印整理費、翻譯費、電算費與軟件購置費、雇用勞務(wù)費、折舊費、修理費、租賃費、低值易耗品攤銷等。工程承包成本項目一般可分為：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、設(shè)備材料購置費、配套設(shè)施費、其他工程費和承包間接費用。其中承包間接費用是指企業(yè)所屬生產(chǎn)單位直接組織和管理承包項目所發(fā)生的各項支出，包括工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費、勞動保護(hù)費、辦公費、水電費、折舊費、修理費、租賃費、測試檢驗費、工程質(zhì)量監(jiān)測費、負(fù)荷試車費、竣工驗收費、施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費及其他間接費用等。企業(yè)從事勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)監(jiān)理過程中發(fā)生的各項費用，屬于直接人工、直接材料和其他直接費，直接計入勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)監(jiān)理等項目成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“低值易耗品”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等科目。企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)監(jiān)理等提供電算、文印曬圖、打字、加工修配、化驗分析、運輸?shù)容o助生產(chǎn)發(fā)生的直接費用，應(yīng)先在“輔助生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸集，月份終了，再按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，應(yīng)由勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理成本負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費用，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”科目。其他間接費用先在“間接費用”科目匯集，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)項目成本，應(yīng)由勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理成本負(fù)擔(dān)的間接費用，借記本科目，貸記“間接費用”科目。企業(yè)從事承包工程過程中發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、配套設(shè)施費、設(shè)備材料購置費、其他工程費等直接費用，直接計入本科目，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)付賬款”等科目；將工程轉(zhuǎn)包或分包給其他單位的，上述價款不在本科目核算，借記“營業(yè)收人”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、 “銀行存款”等科目。應(yīng)由工程承包項目負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費用先在“輔助生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)計入有關(guān)工程成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”科目；應(yīng)由工程承包項目成本負(fù)擔(dān)的間接費用，應(yīng)先在“間接費用”科目進(jìn)行匯集。月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入有關(guān)的工程承包成本，借記本科目，貸記“間接費用”科目。企業(yè)所屬從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用，也應(yīng)區(qū)別直接費用和間接費用，比照上述規(guī)定進(jìn)行會計處理，借記本科目(其他經(jīng)營成本)，貸記有關(guān)科目。規(guī)模較大的工業(yè)生產(chǎn)或自營施工項目等應(yīng)在“其他經(jīng)營成本”明細(xì)科目下比照相關(guān)企業(yè)會計制度有關(guān)成本劃分的規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬頁進(jìn)行核算。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)項目(工程)合同確定的價款結(jié)算辦法，按時結(jié)轉(zhuǎn)項目(工程)成本。根據(jù)收人與費用配比原則，在收入確認(rèn)的同時結(jié)轉(zhuǎn)已完項目(工程)的實際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按經(jīng)營類別設(shè)置明細(xì)科目，如勘察成本、設(shè)計成本、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)成本、工程建設(shè)監(jiān)理成本、工程承包成本和其他經(jīng)營成本等，在明細(xì)科目下按成本核算對象設(shè)置賬頁，并按成本項目進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末余額為未完工項目 (工程)的實際成本。 第407號科目 輔助生產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為進(jìn)行勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理和工程項目承包、自制設(shè)備及其他生產(chǎn)經(jīng)營活動，提供的化驗分析、電算、文件整理、加工修理、運輸?shù)葎趧?wù)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。二、輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的各項費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等科目。月份終了，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)將輔助生產(chǎn)費用分配給各受益對象，借記“項目(工程)成本”、 “經(jīng)營費用”、 “管理費用”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額為輔助生產(chǎn)部門尚未分配的費用。四、本科目按輔助生產(chǎn)單位設(shè)置明細(xì)賬。 第408號科目 間接費用一、本科目核算企業(yè)所屬生產(chǎn)經(jīng)營單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項支出以及不能直接歸屬于某個項目(工程)的費用，包括生產(chǎn)經(jīng)營單位管理人員的工資、津貼、補貼、獎金和職工福利費、勞動保護(hù)費、辦公費、差旅費、翻譯費、電算費與軟件購置費、雇用勞務(wù)費、折舊費、修理費、租賃費、低值易耗品攤銷以及承包工程發(fā)生的測試檢驗費、工程質(zhì)量監(jiān)測費、負(fù)荷試車費、竣工驗收費、施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費及其他間接費用等。企業(yè)行政管理部門(總部)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應(yīng)作為期問費用，記人“管理費用”科目，不在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生的各項間接費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“累計折舊”等科目。三、間接費用應(yīng)技企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記“項目(工程)成本”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按不同的部門設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末應(yīng)無余額。 第501號科目 營業(yè)收入一、本科目核算企業(yè)已辦理價款結(jié)算的已完工項目(工程)所取得的營業(yè)收入。國家和上級主管部門撥入的前期工作費，可在本科目所屬有關(guān)明細(xì)科目下單設(shè)“前期工作費撥款”項目進(jìn)行核算。二、企業(yè)取得的營業(yè)收入應(yīng)于收入實現(xiàn)時及時人賬： 1．企業(yè)一般在提供勞務(wù)、交付技術(shù)成果，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。 2．對于采用分期付款、出具價款結(jié)算憑證方式進(jìn)行結(jié)算的跨年度合同項目，以本期收到的價款，或以合同約定的本期應(yīng)收款經(jīng)委托單位簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。 3．對于一年以內(nèi)采用完工結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算的合同項目，待項目完成，收取價款或得到簽證認(rèn)可時，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。三、企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實際結(jié)算價款記賬，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目。實行工程承包的企業(yè)，與委托單位(或發(fā)包單位)結(jié)算工程款時，按承包工程總收入，借記“銀行存款”、 “應(yīng)收賬款”等科目，貸記“營業(yè)收入一工程承包收入”科目。企業(yè)將部分工程分包、轉(zhuǎn)包給其他單位，在與分包、轉(zhuǎn)包單位結(jié)算工程款時，根據(jù)分包、轉(zhuǎn)包單位提出的工程價款結(jié)算賬單所列金額，借記“營業(yè)收入一工程承包收入”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、 “銀行存款”等科目。企業(yè)收到或應(yīng)收國家和主管部門撥入的前期工作費，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目(有關(guān)明細(xì)科目的前期工作費撥款)。四、期末，企業(yè)應(yīng)將“營業(yè)收入”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。五、本科目應(yīng)按營業(yè)收入的類別設(shè)置明細(xì)賬