【文章內(nèi)容簡介】 、保險費、安裝調(diào)試費等記賬。5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按原有固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的數(shù)額記賬。6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等記賬。7．盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值記賬。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用、以及外幣借款的折算差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，再按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。四、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； 2．增加補充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。五、購人的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“固定資產(chǎn)購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目下單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目進行核算，租入時或安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“長期應(yīng)付款”或“固定資產(chǎn)購建支出”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸本企業(yè)，應(yīng)進行轉(zhuǎn)賬，將租人的固定資產(chǎn)自“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。六、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資” “累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。七、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期或者不定期地進行盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實情況，查明原因，及時處理。八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。“固定資產(chǎn)明細賬”按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁，按保管、使用單位分設(shè)專欄，按各項固定資產(chǎn)的增減日期和順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產(chǎn)的增減結(jié)存情況?！肮潭ㄙY產(chǎn)卡片”按每項固定資產(chǎn)分別設(shè)置，每一固定資產(chǎn)設(shè)置一張?？ㄆ瑧?yīng)按固定資產(chǎn)的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造或購置年限、折舊率、報廢清理情況等詳細資料?？ㄆ姆诸惣捌湓鰷p記錄，必須與明細賬一致，以便相互核對。明細賬和卡片的格式、內(nèi)容由企業(yè)根據(jù)實際情況自行規(guī)定。 第165號科目 累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。二、企業(yè)應(yīng)按月計提折舊。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計提折舊。三、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“項目(工程)成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。四、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。五、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。 第166號科目 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、 “物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。 第167號科目 固定資產(chǎn)購建支出一、本科目核算企業(yè)進行各項固定資產(chǎn)購建工程所發(fā)生的實際支出。包括新建工程、改擴建工程、大修理工程以及購入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。企業(yè)購人為工程準備的物資，應(yīng)在本科目下單設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。二、企業(yè)購入為工程準備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)購建工程以自營方式進行的，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)；固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)負擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；發(fā)生的其他費用，借記本科目(工程)，貸記有關(guān)科目。 固定資產(chǎn)購建工程以出包方式發(fā)包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進行工程價款結(jié)算補付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目。 企業(yè)用外幣借款進行固定資產(chǎn)購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣，應(yīng)做相反會計分錄。 四、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細賬。 六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出，以及尚未使用的工程物資的實際成本。 第169號科目 臨時設(shè)施一、本科目核算企業(yè)用施工準備費而建造的臨時設(shè)施的實際成本。二、企業(yè)用施工準備費購建臨時設(shè)施發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“應(yīng)付賬款”等科目；按規(guī)定在勘察項目受益期內(nèi)分期攤銷時，借記“應(yīng)付施工準備費”科目，貸記本科目。報廢、毀損的臨時設(shè)施發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“物資”等科目，貸記“應(yīng)付施工準備費”科目。三、本科目可設(shè)置“臨時設(shè)施原值”和“臨時設(shè)施攤銷”明細科目，分別核算臨時設(shè)施的購建和攤銷。 第171號科目 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)技評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)市價，借記本科目，貸記“資本公積”科目。企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值，借記“長期投資”科目，按賬面價值，貸記本科目，按確認的價值與賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬。五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 第181號科目 遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租人固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時，借記“間接費用”、 “管理費用”等科目，貸記本科目。開辦費應(yīng)在企業(yè)開始營業(yè)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在兩次大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細賬。 第191號科目 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：1．待處理固定資產(chǎn)損溢；2．待處理流動資產(chǎn)損溢。三、盤盈的各種材料物資、固定資產(chǎn)等，借記“物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料物資，盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“物資”、“固定資產(chǎn)”等科目。盤盈、盤虧和毀損的各種材料物資，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出–––非常損失”科目，貸記本科目．屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計入材料物資的成本外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或過失人負責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 第201號科目 短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在一年(含一年)以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 第202號科目 應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“物資”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查薄內(nèi)逐筆注銷。 第203號科目 應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價款，以及因分包、轉(zhuǎn)包工程應(yīng)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程價款。二、企業(yè)購人材料物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資”、 “低值易耗品”等科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付定金或貸款，則應(yīng)將預(yù)付的款項自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；支付貨款時，應(yīng)扣除已付的定金或貨款，補付的貸款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)與分包、轉(zhuǎn)包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的分包、轉(zhuǎn)包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“營業(yè)收入”科目，貸記本科目，同時，按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。計算分包、轉(zhuǎn)包單位應(yīng)支付的營業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。支付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)