【正文】 裝訂成冊，按規(guī)定期限保存?！　〉谖迨艞l　 本規(guī)則自公布之日起施行。 返回目錄國務 院國有資產監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)清產核資工作規(guī)程的通知(2022 年 9 月13 日 國資評價〔2022〕73 號)黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國有資產監(jiān)督管理機構，新疆生產建設 兵團，各中央企 業(yè)：　　為了加強對企業(yè)國有資產監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產核資工作，根據(jù)《國有企業(yè)清產核資辦法》(國資委令第 1 號)及清產核資政策的有關規(guī)定，我 們制定了 《國有企業(yè)清產核資工作規(guī)程》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請結合企業(yè)自身實際，認真遵照執(zhí)行，并及時反映工作中有關情況和問題?！　　　　　　　　　鴦赵簢匈Y產監(jiān)督管理委員會　　　　　　　　　　二○○ 三年九月十三日 國有企業(yè)清產核資工作規(guī)程 　　第一章總則　　第一條為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）清 產核資工作，保證工作質量，提高工作效率，根據(jù)《國有企業(yè)清產 核資辦法》和國家有關財務 會計制度，制定本工作 規(guī)程?！　〉诙l企業(yè)開展清產核資工作，應當依據(jù)《國有企業(yè)清產核資辦法》規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作方法、工作要求和工作步驟等組織進行。　　第三條企業(yè)開展清產核資工作，有關立項申請、 賬務清理、資產清查、價 值重估、損溢認定、報表編制、中介審計、結果申報、 資金核實、賬務處理、完善制度等工作任務，應當遵循本工作規(guī)程相關要求?！　〉谒臈l制定企業(yè)清產核資工作規(guī)程的目的，是為了促進建立依法管理、公開透明、監(jiān)督制衡的企業(yè)清產核資工作基本程序和工作規(guī)范。　　第二章立項申請　　第五條企業(yè)開展清產核資工作，除國有資產監(jiān)督管理機構特殊規(guī)定外，均應當根據(jù)實際情況和國家清產核資有關要求提出申請，經(jīng)批準同意后組織實 施?！　儆谟蓢匈Y產監(jiān)督管理機構要求開展清產核資工作的，企業(yè)依據(jù)國有資產監(jiān)督管理機構的工作通知或者工作方案，組織實施?！　〉诹鶙l企業(yè)發(fā)生《國有企業(yè)清產核資辦法》第八條所規(guī) 定的有關經(jīng)濟行為的，依據(jù)國家清產核資有關政策和企業(yè)經(jīng)濟行為需要，由母公司 統(tǒng)一向同 級國有資產監(jiān)督管理機構提出開展清產核資工作申請報告?！　〉谄邨l企業(yè)清產核資工作申請報告主要包括以下內容：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)情況簡介；　?。ǘ╅_展清產核資工作的原因；　　（三）開展清產核資工作基準日（清查時點）；　?。ㄋ模┣瀹a核資工作范圍；　?。ㄎ澹┣瀹a核資工作組織方式；　?。┬枰f明的其他事項?！　〉诎藯l企業(yè)清產核資工作申請報告，應當附報能夠說明開展清產核資理由的相關文件或材料?！　锌毓善髽I(yè)開展或者參加清產核資工作，應當附報企業(yè)董事會或者股東會的相關決議。　　第九條企業(yè)開展清產核資工作的范圍應當包括：企業(yè)總 部及所屬全部的子企業(yè)（含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子企業(yè)等，下同）。 對于因特殊原因不能參加清產核資工作的子企業(yè)，企業(yè)應當附報有關名單并 說明原因， 經(jīng)批準后可以賬面數(shù)作 為清產核資工作結果。　　第十條企業(yè)所屬下列子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a核資 工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產核資工作結果：　?。ㄒ唬┳悠髽I(yè)新成立不到 1 年的；　?。ǘ┳悠髽I(yè)因某種特定經(jīng)濟行為在上一年度已組織進 行過資產評估的；　?。ㄈ┳悠髽I(yè)資產、財務狀況良好，經(jīng)財務審計確實不存在較大資產損失或者潛虧掛賬的?！　〉谑粭l國有資產監(jiān)督管理機構在收到企業(yè)報送的清 產核資工作申請報告后，應當依據(jù)清產核資制度及時予以審核和答復。　?。ㄒ唬τ诜祥_展清產核資工作條件的，國有資產監(jiān)督管理機構應在規(guī)定時間內出具同意企業(yè)開展清產核資工作的文件；　　（二）對于不符合開展清產核資工作條件的，國有資產監(jiān)督管理機構應當及時通知企業(yè)并告之原因?！　〉谑l企業(yè)經(jīng)核準同意開展清產核資工作后，應當指定內設的財務管理或資產管理等機構或者成立多部門組成的臨時機構作為具體工作辦事機構，負責本企業(yè)清產核資有關工作的組織和協(xié)調，并與國有資產監(jiān) 督管理機構建立工作聯(lián) 系?！　〉谑龡l企業(yè)經(jīng)核準同意開展清產核資工作后，應當于接到同意文件 15 個工作日內，根據(jù)國家有關清產核資工作政策、工作制度和工作要求，制定本企業(yè)清產核資工作的具體實施方案，并報同級國有資產監(jiān)督管理機構 備案（其中應當抄報 本企業(yè)監(jiān)事會 1 份）。　　第十四條企業(yè)清產核資工作的具體實施方案，主要包括以下內容：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)開展清產核資工作目標；　　（二）企業(yè)清產核資辦事機構基本情況；　?。ㄈ┢髽I(yè)清產核資工作組織方式；　?。ㄋ模┢髽I(yè)清產核資工作內容；　?。ㄎ澹┢髽I(yè)清產核資工作步驟和時間安排；　?。┢髽I(yè)清產核資工作要求及工作紀律；　?。ㄆ撸┬枰f明的其他事項?！　〉谑鍡l企業(yè)在清產核資中，應當認真做好本企業(yè)內部戶數(shù)清理工作，確定基本清查單位或項目，明確工作范圍，落實工作責任制?；厩宀閱挝缓颓瀹a核資工作組織，原則上按照企業(yè)財務隸屬關系劃分和確定。　　第三章賬務清理　　第十六條為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產核資工作中必須認真做好賬務清理工作，即：對企業(yè)總公司及子企 業(yè)所有賬戶進行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項內部資金往來、存借款余額 、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本 賬務情況進行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項賬務的全面和準確?！　〉谑邨l企業(yè)賬務清理應當以清產核資工作基準日為時 點，采取倒軋賬的方式對各項賬務進行全面清理，認真做好內部 賬戶結算和資金核對工作。　　通過賬務清理要做到總公司內部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關系清楚、資金關系明晰?！　〉谑藯l企業(yè)對在金融機構開立的人民幣支付結算的 銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶 ，以及 經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理?！　〉谑艞l企業(yè)在清產核資中，應當認真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現(xiàn)行有關金融、財會管理制度 規(guī)定， 檢查本企業(yè)在各種金融機構中開立的 銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行 賬戶應當堅決清理；對于賬外 賬的情況，一 經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應當堅決糾正?！　〉诙畻l企業(yè)在清產核資工作中，應當認真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金（即“小金庫”）進行全面清理， 應當認真予以糾正，及 時納入企業(yè)賬內?！　〉诙粭l企業(yè)在清產核資中，應當認真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內或者對外的擔保情況、財產抵押和司法訴訟等情況 進行全面清理，并根據(jù) 實際 情況分類排隊，并采取有效措施防范風險。　　第二十二條企業(yè)在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據(jù)會計準則關于會計差錯調整的規(guī)定自行進行賬務調整?！　〉谒恼沦Y產清查　　第二十三條企業(yè)應當在清產核資過程中認真組織力量做好 資產清查工作，對企業(yè)的各項資產進行全面的清理、核對和 查實。社會中介機構 應按照獨立 審計準則的相關規(guī)定對資產盤點進行監(jiān)盤。　　第二十四條企業(yè)在組織資產清查時，應當把實物盤點同核實賬務結合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實相符?！　。ㄒ唬┢髽I(yè)資產清查工作應當把清理資產同核查負債和所有者 權益結合起來，對企業(yè)的負債、權益認真清理，對于因會計技術差錯造成的不實債權、債務進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權益、負債要及時 入賬，以確保企 業(yè)的資產、負債及權益的真實、準確?！　。ǘ┢髽I(yè)資產清查工作應當重點做好各類應收及預付 賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，查實應收賬款的債權是否存在，核實對外投資初始成本的 現(xiàn)有實際價值。　　第二十五條企業(yè)對流動資產清查核實的范圍和內容包括 現(xiàn)金、各種存款、各種 應收及預付款項、短期投資和存貨等?！　〉诙鶙l現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資 金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資 金賬戶的余額是否正確?！　〉诙邨l對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表。對庫存外幣依幣種清查 ，并以清 查時點當日之銀行外 幣買入牌價換算?！　溆媒鹩囝~加上各項支出憑證的金額應等于當初設置 備用金數(shù)額。截止清查時點時，應當核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，應說明原因。　　第二十八條對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。　　第二十九條對銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一 查對、核 實。檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理?！　。ㄒ唬┐婵蠲骷氁啦煌y行賬戶分列明細，應當區(qū)分人民幣及各種外幣；　?。ǘ┒ㄆ诖婵顟敵鼍咩y行定期存款單；　　（三）各項存款應當由銀行出具證明文件；　　（四）外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列；　?。ㄎ澹┿y行存款賬列有利息收入時應當詳加注明?！　〉谌畻l應收及預付款項的清查內容包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付賬款和待攤費用?！　。ㄒ唬┣宀閼掌睋?jù)時，企業(yè)應當按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實；　?。ǘ┣宀閼召~款、其他應收款和預付賬款時，企業(yè)應當逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。對有爭議的債權 要認真清理、 查證、核實，重新明確債權關系。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認難 以收回的款項， 應當明確 責任，做好有關取證工作；　?。ㄈ斦J真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。　　第三十一條短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關 賬戶余額進行核對?！　〉谌l存貨的清查內容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、外 購商品、 協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等?！　。ㄒ唬└髌髽I(yè)都應當認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應當查明原因，組織相應的技術鑒定，并提出處理意見；　?。ǘ﹂L期外借未收回的存貨，應當查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉讓；　?。ㄈ┐９芪镔Y由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結果告知產權單位。　　第三十三條固定資產清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等。　?。ㄒ唬潭ㄙY產要查清固定資產原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產、待報廢和提前報廢固定資產的數(shù)額及固定資產損失、待核銷數(shù)額等；　?。ǘ┳獬龅墓潭ㄙY產由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后，登記入賬；　?。ㄈ璩龊臀窗匆?guī)定手續(xù)批準轉讓出去的資產，應當認真清理收回或者補辦手續(xù)；　?。ㄋ模η宀槌龅母黜椯~面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產，要認真查明原因，分清工作責任，提出處理意見；　?。ㄎ澹┙?jīng)過清查后的各項固定資產，依據(jù)用途（指生產性或非生產性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進行重新登記，建立健全 實物賬卡；　　（六）對清查出的各項未使用、不需用的固定資產， 應當查明購建日期、使用時間、技 術狀況和主要參數(shù)等，按調撥（其價 值轉入受撥單位）、 轉生產用、出售、待報廢等提出處理意見；　?。ㄆ撸┩恋厍宀榈姆秶ㄆ髽I(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權 作價投資或入股的土地，企 業(yè) 與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權作價入股的土地?！　〉谌臈l長期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè) 以流動資產、固定資產、無形資產等各種資產的各種形式投資?！　。ㄒ唬┰谇宀閷ν忾L期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權的，一般應采用權益法進行清查；沒有實際控制權的，按企 業(yè)目前對外投資的核算方式 進行清查。核 查內容包括：有關長期投資的合同、協(xié)議 、章程，有權力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容；　?。ǘ┢髽I(yè)在境外的長期投資清查主要包括以資金、實物資產、無形資產在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項資產，由中方投資企業(yè)認真查明管理情況和投資效益?！　〉谌鍡l在建工程（包括基建項目）清查的范圍和內容主要是在建或停 緩建的國家基建項目、技術改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目。在建工程要由建 設單 位負責按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質、投 資來源、投 資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況?！　υ诮üこ痰臍p報廢要詳細說明原因，提供合規(guī)證明材料。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企 業(yè)應 當及時入賬。　　第三十六條無形資產清查的范圍和內容包括各項專利 權、商標權、特許權、版權、商譽、土地使用權及房屋使用權等。 對無形資產的清查進行全面 盤點，確定其真 實價值及完整內容，核實權屬證明材料，檢查實際攤銷 情況?！　〉谌邨l遞延資產及其他資產清查的范圍和內容包括開 辦費、租入固定資產改良支出及特準儲備物資等，應當逐一清理，認真核查攤銷余額。　　第三十八條負債清查的