【正文】 放行，成本管理負責(zé)人應(yīng)該確保： （a）職責(zé)和權(quán)限得到規(guī)定和履行； （b）確定和實施這些放行過程中得到有效控制所需的準(zhǔn)則、方式和方法以及評審和批準(zhǔn)的程序；（c）緊急放行或例外放行得到有效的識別和控制； （d）接收供方成本的放行得到有效識別和控制； （e）成本放行的時機和條件得到識別和確定。 各有關(guān)部門保存成本放行的記錄。 核算和審核 總則 為確保本公司能夠及時識別和發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)和服務(wù)提供過程和成本體系運行中存在的成本問題和不符合項目，并實施有效的措施加以解決或消除，以提供符合成本控制要求和成本水平要求的證據(jù)，提高過程和活動的效率和有效性，為本公司和顧客創(chuàng)造更高的價值，財務(wù)部應(yīng)組織有關(guān)部門策劃并實施所需要的核算審核過程， 以： （a）證實降低和保持成本水平的符合性； （b）確保成本管理體系的符合性； （c）持續(xù)改進成本管理體系的有效性。 成本核算 財務(wù)部應(yīng)組織有關(guān)部門和單位采用業(yè)務(wù)、統(tǒng)計和會計核算等方式，對以下成本控制的業(yè)績進行檢查和測量： （a）成本目標(biāo)實現(xiàn)的程度； （b）成本控制方案實施的結(jié)果； （c）預(yù)算實施的結(jié)果； （d）成本計劃實施的結(jié)果。 財務(wù)部應(yīng)組織建立并保持《核算控制程序》，以規(guī)定和實施以下方面所需的控制。 （a）成本核算的原則； （b）成本核算的范圍和內(nèi)容； （c）成本核算的方法、計算口徑及公式； （d）成本核算所依據(jù)的準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)要求； （e）記錄和報告的要求。 由核算所引起的任何記錄財務(wù)部應(yīng)予保持。 審核 為查明公司的成本管理體系實施效果是否達到了規(guī)定的要求，以便及時發(fā)現(xiàn)存在的問題或不足，采取糾正措施，使成本管理體系有效運行和得以保持?？偨?jīng)理應(yīng)組織按策劃的時間進行內(nèi)部審核，以確定成本管理體系是否： （a）符合策劃的安排和標(biāo)準(zhǔn)的要求以及本公司所確定的成本管理體系的要求； （b）得到有效的實施和保持； （c）有效滿足了成本方針和目標(biāo)； （d）有效滿足了顧客、相關(guān)方和適用的法律法規(guī)要求。 公司應(yīng)組織建立并保持《內(nèi)部審核控制程序》，以規(guī)定和實施以下方面所需要的控制： （a）審核方案的策劃（包括確定審核的頻次、目的、范圍、依據(jù)等；對其策劃的依據(jù)應(yīng)考慮所審核的活動和區(qū)域的狀況及重要程度，以及以往審核的結(jié)果等因素）； （b）審核的準(zhǔn)備（包括編制審核計劃、組成審核組、編制檢查表、通知受審核部門約定審核時間等）； （c）審核的實施（包括召開首次、末次會議、審核的方法、現(xiàn)場審核、編制不符合報告和審核報告并確保審核的獨立性等）； （d）應(yīng)記錄審核結(jié)果；（e）向總經(jīng)理報告審核結(jié)果； （f）對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，負責(zé)受審區(qū)域的管理者應(yīng)確保及時采取糾正措施，以消除發(fā)現(xiàn)的不符合及產(chǎn)生的原因； （g）跟蹤活動（包括對所采取糾正措施的驗證結(jié)果的報告）。 事件和不符合 為確保成本事件和不符合成本、成本管理體系要求的情況得到識別和控制， 公司相關(guān)部門應(yīng)組織建立并保持《糾正和不符合控制程序》，以規(guī)定有關(guān)的職責(zé)和權(quán)限以及調(diào)查、報告和處理成本事件或不符合。 本公司已識別的成本事件一般包括： （a）重大人身和財產(chǎn)安全事故； （b）重大設(shè)備機損事故； （c）重大質(zhì)量事故； （d）重大環(huán)境事件； （e）火災(zāi)； （f）不可抗力造成的自然災(zāi)害（地震、水災(zāi)、疫情等）； （g）主要供方緊急漲價； （h）法律法規(guī)緊急限制； （i）重大勞資糾紛和人員嚴(yán)重流失。 公司相關(guān)部門應(yīng)識別和控制成本事件和不符合的管理活動，并對已經(jīng)發(fā)生的成本事件和不符合按程序的規(guī)定進行調(diào)查、報告、處理和予以糾正。 分析和改進 總則 體系負責(zé)人應(yīng)該策劃并實施分析改進的過程，以持續(xù)改進成本管理體系的有效性。 為確保分析和改進活動的有效性，財務(wù)部應(yīng)組織有關(guān)部門采用以下適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行成本分析： （a）用于分析問題的調(diào)查表、因果圖等； （b）用于采取糾正和預(yù)防措施的對策表； （c）用于風(fēng)險評價的敏感性分析； （d）用于數(shù)據(jù)的對比分析法、因素分析法、動態(tài)分析法、相關(guān)分析法等。 成本分析 公司相關(guān)部門應(yīng)確定、收集、利用和分析以下方面適當(dāng)?shù)某杀拘畔ⅲ?（a）與產(chǎn)品成本和經(jīng)營成本有關(guān)的數(shù)據(jù)（包括成本會計賬冊、成本報表、質(zhì)量成本報表、事件損失報告、不符合信息、審核報告、供方和顧客成本數(shù)據(jù)等）； （b）與成本管理體系運行能力有關(guān)的數(shù)據(jù)（包括運行的監(jiān)視和測量信息，生產(chǎn)服務(wù)提供過程的成本控制能力，成本目標(biāo)的實現(xiàn)情況，成本優(yōu)勢的發(fā)揮情況，定額、標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)算和成本計劃的執(zhí)行情況，內(nèi)部審核的結(jié)論，管理評審的輸出等）。 公司負責(zé)體系監(jiān)控的部門采用對比分析法進行分析時應(yīng)根據(jù)實際成本水平與不同時期的成本水平或不同的成本指標(biāo)進行對比，從而揭示成本差異和分析差異產(chǎn)生原因，在進行對比分析的過程中應(yīng)采用以下對比，并注意與對比對象的可比性， 使對比的結(jié)果更能說明問題和更符合實際： （a）實際與計劃的對比； （b）本期實際與上期實際的對比； （c）本期實際與歷史最好水平的對比。 通過成本分析，確定問題的原因，采取有效的糾正和預(yù)防措施，確保成本管理體系的適宜性和有效性。 預(yù)防和糾正措施 為確保成本事件和不符合成本和成本管理體系要求的情況得到識別和控制， 消除潛在的不符合或不符合原因，防止成本事件和不符合再次發(fā)生，管控成本體系的相關(guān)部門應(yīng)組織建立《預(yù)防和糾正措施控制程序》，以確定有關(guān)的職責(zé)和權(quán)限并規(guī)定和實施以下方面所需的控制： （a）確定潛在不符合或不符合的原因； （b）評價防止不符合的發(fā)生或確保不符合不再發(fā)生的措施的需求； （c）采取預(yù)防和糾正措施，并實施所采取的措施； （d）驗證和確認(rèn)所采用糾正措施的有效性； （e）評審所采用的預(yù)防和糾正措施。 持續(xù)改進 為改善成本管理水平，提高成本控制過程的有效性和效率，體系負責(zé)人要組織相關(guān)部門不斷的尋求任何改進機會，進行持續(xù)改進，并對持續(xù)改進過程和活動進行策劃和管理。改進可以是： （a）日常改進活動； （b）重大的改進項目。 持續(xù)改進應(yīng)該貫穿于成本管理體系的全過程，并通過活動的PDCA 循環(huán)來不斷提高體系的符合性、有效性、充分性、適宜性和成本水平的持續(xù)降低和保持。 管理評審 總經(jīng)理應(yīng)該按策劃的時間間隔對本公司的成本管理體系進行評審，以確保成本體系的適宜性、充分性、和有效性，一般情況下管理評審。每年至少主持一次， 時間間隔不得多于12 個月。 　財務(wù)部負責(zé)編制《管理評審規(guī)定》，以規(guī)定并實施管理評審的輸入和輸出。 管理評審的輸入應(yīng)包括與以下方面有關(guān)的當(dāng)前業(yè)績和業(yè)績輸出的相關(guān)信息，包括以下幾個方面： （a）審核結(jié)果 ；（b）成本目標(biāo)的實現(xiàn)情況 ；（c）定額和預(yù)算的準(zhǔn)確程度 ；（d）成本計劃的完成情況 ；（e）成本分析的結(jié)果 ；（f）預(yù)防和糾正措施的狀況和改進機會 ；（g）以往評審的跟蹤措施 ；（h）可能影響成本管理體系的策劃變更； （i）顧客反饋的外部成本信息； （j）改進的建議。 管理評審的輸出形式可以是總經(jīng)理形成的《管理評審報告》，其內(nèi)容至少應(yīng)包括 與以下方面相關(guān)的任何決定和措施。 （a）成本管理體系的運行效果與成本發(fā)展趨勢的評價 ；（b）成本管理體系及其過程有效性的改進 ；（c）成本水平的改進 ；（d）成本方針和目標(biāo)以及其他要素的改進 ；（e）資源的需求。 ，體系負責(zé)人應(yīng)組織對措施實施的過程和結(jié)果進行跟蹤和驗證。并且把分析改進的結(jié)果上報總經(jīng)理。 成本否決和激勵 體系負責(zé)人應(yīng)該組織相關(guān)部門建立適當(dāng)?shù)某杀痉駴Q和激勵機制，并應(yīng)用成本否決和激勵等手段激發(fā)和鼓勵全體員工的積極性、主動性創(chuàng)造性，以支持成本管理體系和成本水平的持續(xù)改進。 （a）成本否決和激勵的職責(zé)和權(quán)限得到規(guī)定和履行； (b) 成本否決和激勵的范圍、內(nèi)容、時機、方式、方法、條件、程序和準(zhǔn)則得到規(guī)定和實施；（c）財務(wù)部應(yīng)將成本否決和激勵的效果以及所產(chǎn)生促進作用和負面影響等情況，及時向總經(jīng)理報告； （d）由成本否決和激勵所引起的記錄應(yīng)予以保持。起草部門財務(wù)部審核人審批人