【正文】 １．購入的固定資產(chǎn)，為實際支付的全部價款，包括買價或售出單位原價（扣除原安裝費用）、支付的包裝費、運雜費、安裝成本以及繳納的稅金；２．自行建造的固定資產(chǎn)，為建造過程中實際發(fā)生的全部支出；３．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值作為固定資產(chǎn)的記帳價值；４．融資租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價款及發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出；５．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，為原固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出；６．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按受贈固定資產(chǎn)的市場價格入帳，或根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)確定其價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值；７．盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價值。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其帳面價值：１．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；２．增加補充設(shè)備或改良裝置；３．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；４．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；５．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“專項工程支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨設(shè)置明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”、“長期應(yīng)付款”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計折舊”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。五、企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進行明細核算。六、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。在租入固定資產(chǎn)上進行的改良工程，獨立形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)并按其性質(zhì)進行分類。第１５５號科目累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。第１５６號科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費用和清理收入。企業(yè)臨時設(shè)施的清理可在本科目設(shè)置“臨時設(shè)施清理”明細科目進行核算。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)逐一設(shè)置明細帳。第１５７號科目臨時設(shè)施一、本科目核算企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而建造的各種臨時設(shè)施的實際成本。二、企業(yè)購置臨時設(shè)施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。需通過建筑安裝活動才能完成的臨時設(shè)施，其支出可先通過“專項工程支出”科目核算，發(fā)生費用支出時，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；完成交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。三、出售、拆除、報廢不需用或不能繼續(xù)使用的臨時設(shè)施，可通過“固定資產(chǎn)清理”科目設(shè)置“臨時設(shè)施清理”明細科目進行核算，按臨時設(shè)施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時設(shè)施攤銷”科目，按其帳面原值，貸記本科目。發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“庫存材料”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目；發(fā)生的清理費用，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。清理后的凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目；凈收益，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、本科目按臨時設(shè)施種類和使用部門進行明細核算。第１５８號科目臨時設(shè)施攤銷一、本科目核算企業(yè)各種臨時設(shè)施的攤銷。二、企業(yè)各種臨時設(shè)施應(yīng)根據(jù)使用年限和服務(wù)對象合理確定分攤方法，按月分期攤銷。月份終了，企業(yè)按月計算的臨時設(shè)施攤銷，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)出售、拆除、報廢和毀損的臨時設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，按臨時設(shè)施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時設(shè)施清理”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時設(shè)施帳面原價，貸記“臨時設(shè)施”科目。企業(yè)盤虧的臨時設(shè)施，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時設(shè)施原價，貸記“臨時設(shè)施”科目。第１５９號科目專項工程支出一、本科目核算企業(yè)進行各種專項工程，包括自行建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴建，固定資產(chǎn)修理，購入需要安裝設(shè)備的安裝工程以及建造臨時設(shè)施等各種專項工程所發(fā)生的實際支出。企業(yè)購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。企業(yè)外購的專門用于專項工程的物資，應(yīng)在本科目單獨設(shè)置“專項工程物資”明細科目進行核算。二、企業(yè)購入的專項工程使用的材料物資，借記本科目，貸記“物資采購”等科目。專項工程使用的材料物資，借記本科目（工程），貸記本科目（專項工程物資）、“庫存材料”等科目。應(yīng)負擔的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。使用本企業(yè)的商品產(chǎn)品，按規(guī)定以售價結(jié)算的，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。輔助生產(chǎn)等部門為專項工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理和運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”等有關(guān)成本費用科目。專項工程發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。三、專項工程以出包方式出包給企業(yè)內(nèi)部獨立核算的施工單位施工建設(shè)的，應(yīng)于辦理工程結(jié)算時，借記本科目，貸記“內(nèi)部往來”科目。承包工程的內(nèi)部施工單位應(yīng)借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“工程結(jié)算收入”科目。出包給外單位施工的專項工程，預(yù)付的工程款，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工與承包單位進行工程價款結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的工程款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“預(yù)付帳款”科目；補付的工程款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況分別處理：屬于工程在建期間的借款利息，列為專項工程支出，并計入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；專項工程完工并交付使用后的借款利息，計入企業(yè)財務(wù)費用，不在本科目核算。用外幣借款進行的專項工程，因外幣折合率變動而發(fā)生的匯兌損益，在項目尚未完工交付使用之前，列入專項工程支出，計入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；項目完工交付使用后發(fā)生的匯兌損益，直接計入企業(yè)財務(wù)費用，不在本科目核算。五、企業(yè)購入的需要安裝設(shè)備在交付使用之前，有關(guān)設(shè)備的購入成本，以及發(fā)生的安裝費用，應(yīng)先通過本科目核算，按其購入發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生的安裝費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。安裝完成交付使用時，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。六、企業(yè)融資租入的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)在交付使用之前，有關(guān)融資租入設(shè)備的價款，發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出，均先通過本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。安裝完成交付使用時，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。七、工程完工交付使用時，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“臨時設(shè)施”等科目，貸記本科目。八、本科目應(yīng)按工程項目進行明細核算。九、本科目期末余額反映尚未完工交付使用的專項工程實際支出及購入尚未使用的專項工程物資。第１６１號科目無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。二、企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當按實際成本記帳。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)當按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出記帳。除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。１．企業(yè)購入或按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。２．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。３．企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，按確認價值，借記“長期投資”科目，貸記本科目。４．企業(yè)轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、企業(yè)各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期攤銷，攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細帳。五、本科目期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。第１７１號科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如開辦費，租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用等。二、企業(yè)發(fā)生的各項遞延費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。各種遞延費用均應(yīng)分期平均攤銷，其中開辦費應(yīng)當在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費用應(yīng)按費用項目的受益期限在一定期限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)的種類設(shè)置明細帳。第１８１號科目待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、盤盈的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“庫存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。三、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準后轉(zhuǎn)銷：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、物資在運輸途中的短缺和損耗，除合理的途耗應(yīng)計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的應(yīng)自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺或超定額盤虧和報廢損失，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。六、本科目月末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余，如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。第２０１號科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算。第２０２號科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時，借記“物資采購”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿