【正文】 應付票據到期付清時，應在備查簿內逐。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時，借記“物資采購”、“應付帳款”等科目，貸記本科目。第２０２號科目發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。第２０１號科目五、本科目應設置“待處理固定資產損溢”和“待處理流動資產損溢”兩個明細科目。四、物資在運輸途中的短缺和損耗，除合理的途耗應計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的應自“物資采購”科目轉入“應付帳款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算。盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、產品、固定資產等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉材料”、“材料成本差異”、“庫存產成品”、“固定資產”等科目。待處理財產損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。三、本科目應按遞延資產的種類設置明細帳。各種遞延費用均應分期平均攤銷，其中開辦費應當在企業(yè)開始生產經營以后的一定年限內分期平均攤銷；固定資產修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產改良支出，應當在租賃期內分期平均攤銷；其他遞延費用應按費用項目的受益期限在一定期限內分期平均攤銷。遞延資產一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應在以后年度內分期攤銷的各項費用，如開辦費，租入的固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出和其他待攤費用等。五、本科目期末余額反映尚未攤銷的無形資產價值。三、企業(yè)各種無形資產應分期攤銷，攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。３．企業(yè)用已入帳的無形資產向外投資，按確認價值，借記“長期投資”科目，貸記本科目。１．企業(yè)購入或按法律程序申請取得的各種無形資產，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的各種無形資產，應當按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出記帳。無形資產一、本科目核算企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。九、本科目期末余額反映尚未完工交付使用的專項工程實際支出及購入尚未使用的專項工程物資。七、工程完工交付使用時，按工程的實際成本，借記“固定資產”、“臨時設施”等科目，貸記本科目。六、企業(yè)融資租入的機器設備等固定資產在交付使用之前，有關融資租入設備的價款，發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出，均先通過本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。五、企業(yè)購入的需要安裝設備在交付使用之前，有關設備的購入成本，以及發(fā)生的安裝費用，應先通過本科目核算，按其購入發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生的安裝費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。四、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應區(qū)別不同情況分別處理：屬于工程在建期間的借款利息，列為專項工程支出，并計入固定資產成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；專項工程完工并交付使用后的借款利息，計入企業(yè)財務費用，不在本科目核算。承包工程的內部施工單位應借記“內部往來”科目，貸記“工程結算收入”科目。專項工程發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。使用本企業(yè)的商品產品，按規(guī)定以售價結算的，借記本科目，貸記“其他業(yè)務收入”等科目。專項工程使用的材料物資，借記本科目（工程），貸記本科目（專項工程物資）、“庫存材料”等科目。企業(yè)外購的專門用于專項工程的物資，應在本科目單獨設置“專項工程物資”明細科目進行核算。專項工程支出一、本科目核算企業(yè)進行各種專項工程，包括自行建造固定資產，固定資產改建擴建，固定資產修理，購入需要安裝設備的安裝工程以及建造臨時設施等各種專項工程所發(fā)生的實際支出。企業(yè)盤虧的臨時設施，按其凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時設施原價，貸記“臨時設施”科目。月份終了，企業(yè)按月計算的臨時設施攤銷，借記“工程施工”等有關科目，貸記本科目。臨時設施攤銷一、本科目核算企業(yè)各種臨時設施的攤銷。四、本科目按臨時設施種類和使用部門進行明細核算。發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“庫存材料”科目，貸記“固定資產清理——臨時設施清理”科目；發(fā)生的清理費用，借記“固定資產清理——臨時設施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。需通過建筑安裝活動才能完成的臨時設施，其支出可先通過“專項工程支出”科目核算，發(fā)生費用支出時，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；完成交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。臨時設施一、本科目核算企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而建造的各種臨時設施的實際成本。三、本科目應按被清理的固定資產逐一設置明細帳。固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產收益”科目。二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。固定資產清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及發(fā)生的清理費用和清理收入。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。三、固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊。在租入固定資產上進行的改良工程，獨立形成固定資產的，應按實際發(fā)生的工程支出，列作固定資產并按其性質進行分類。企業(yè)應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，對固定資產進行明細核算。投資轉出的固定資產，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產損溢”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定將設備所有權轉歸承租企業(yè)，應進行轉帳，將固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。其他單位投資轉入的固定資產，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。四、購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產，先計入“專項工程支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。企業(yè)購建固定資產交納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。接受捐贈固定資產時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產價值；７．盤盈的固定資產，為同類固定資產重置完全價值。企業(yè)的固定資產應分為生產經營用固定資產和非生產經營用固定資產，并根據管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法，對其進行明細分類。固定資產一、本科目核算企業(yè)固定資產的原價。五、本科目應按內部獨立核算單位的戶名設置明細帳，進行明細核算。三、本科目的核算內容，應與所屬單位使用的“上級撥入資金”科目的核算內容相一致。企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間因購銷和其他業(yè)務而發(fā)生的債權債務和收付款項等，應在“內部往來”科目核算，不在本科目和“上級撥入資金”科目核算。第１４５號科目收回向其他單位的投資，借記“固定資產”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回數(shù)與帳面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。六、企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產等向其他單位投資時，應按實際支付的款項或確認的價值，借記本科目（其他投資），按實際支付的金額或投出資產的帳面金額，貸記“銀行存款”、“固定資產”、“無形資產”等科目，以使用過的固定資產投資的，還應按其已提折舊借記“累計折舊”科目。如果企業(yè)購入債券價格高于或低于債券票面金額，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內分期平均分攤，即于各會計期間終了時，按應計利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的溢價或折價金額，貸記或借記本科目（債券投資），按借貸方差額，貸記“投資收益”科目。如果支付的價款中含有應計利息的，還應將這部分利息，借記本科目（應計利息）。分得的股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；對于購買股票價款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應貸記“其他應收款——應收股利”科目。采用權益法核算的，應根據被投資企業(yè)所有者權益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。即按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放股利后的股票實際成本，借記本科目（股票投資），按應收的股利，借記“其他應收款——應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)進行股票投資，按實際投資金額，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。股票投資和其他投資應根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。長期投資一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。三、本科目應按照費用種類進行明細核算。二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。待攤費用一、本科目核算企業(yè)已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品攤銷、一次支付數(shù)額較大的財產保險費、排污費、技術轉讓費及施工機械安裝、拆卸、輔助設施和進出場費等。按合同規(guī)定期限收取銷售價款時，借記“銀行存款”或“應收帳款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目，并按當期收回的價款占應收價款總額的比例計算結轉已銷售實現(xiàn)的產成品的銷售成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。六、采用賒銷、分期收款結算方式銷售產品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，可增設“分期收款發(fā)出商品”科目。采用計劃成本核算的企業(yè)，應增設“產成品成本差異”科目，核算產成品實際成本與計劃成本的差異，并應按月將產成品成本差異按照存銷比例進行分配，將售出產成品的計劃成本調整為實際成本。三、企業(yè)自用的產成品，如稅法規(guī)定需要繳納產品稅或營業(yè)稅的，應視同產品銷售處理；不需要繳納產品稅或營業(yè)稅的，可將其實際成本自本科目直接轉入有關科目，不作銷售處理。二、本科目的借方核算已經完成生產過程并已驗收入庫以及盤盈的產成品的實際成本，貸方核算售出產成品的實際成本，以及結轉記入“待處理財產損溢”科目的盤虧、毀損產成品的實際成本。企業(yè)或企業(yè)附屬工業(yè)企業(yè)接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗收入庫后，視同產成品，一并在本科目核算。第１３７號科目三、本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異）和發(fā)生的加工費用及往返運雜費，貸方核算加工完成并已驗收入庫的材料物資的實際成本和退回材料物資的實際成本；本科目的月末余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗收入庫的材料物資的實際成本以及發(fā)生的運雜費及加工費。委托加工物資一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實際成本。六、本科目應按材料類別進行明細核算。（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）１００％上月成本差異率＝月初結存材料的成本差異247。如有變更，應在年度會計報告中加以說明。四、發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月材料成本差異率計算，也可按上月差異率計算。三、領用、發(fā)出或報廢的各種材料應負擔的成本差異，應自本科目轉入“工程施工”、“工業(yè)生產”、“機械作業(yè)”、“輔助生產”、“管理費用”、“采購保管費”等有關科目。庫存材料（包括庫存低值易耗品、庫存周轉材料）因調整計劃成本所發(fā)生的差額，應自“庫存材料”等有關科目轉入本科目。二、購入、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工材料的成本差異，應分別自“物資采購”、“輔助生產”和“委托加工物資”科目轉入本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，應認真制定材料價格目錄，列出各種材料的名稱、規(guī)格、編號和計劃單位成本。第１３２號科目對于報廢低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（低值易耗品攤銷），將應收賠償款借記“其他應收款”科目，將入庫殘料價值借記“庫存材料”科目，將應補提的攤銷數(shù)，借記“管理費用”等科目，將報廢的低值易耗品的價值，貸記本科目（在用低值易耗品）。企業(yè)的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單。對于領用的低值易耗品，企業(yè)應根據不同情況進行處理。五、企業(yè)要建立低值易耗品的領用、報廢、以舊換新和損失賠償制度，并按制度規(guī)定辦理憑證手續(xù)及進行會計處理。三、本科目應設置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細科目，庫存低值易耗品的明細核算與庫存材料相同，在用低值易耗品應按各使用部門設置明細帳進行明細核算。２．分期攤銷：價值較大的，可以根據耐用期限分期攤入成本、費用。二、企業(yè)可以根據具體情況，對不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法：１．一次攤銷：價值較小的，可以在領用時一次計入成本、費用。低值易耗品一、本科目核算企業(yè)所有低值易耗品的計劃成本或實際成本。五、采用計劃成本進行周轉材料日常核算的企業(yè)，周轉材料的計劃成本與實際成本之間的差額，應在“材料成本差異”科目核算，并應隨著計劃成本的轉銷而轉入有關科目。周轉材料報廢時，應由負責使用部門填制周轉材料報廢單，財會部門應根據報廢單進行檢查核對，并計算報廢周轉材料的已提攤銷和應補提的攤銷。根據采