【正文】 必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，處理各種會計事項。會計記錄必須清晰，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。會計事項的處理應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后；不計入將對當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響的期間費用，或?qū)⒂绊懏a(chǎn)品成本真實性的制造費用和生產(chǎn)成本項目，必須嚴(yán)格按照規(guī)定預(yù)提相關(guān)費用；會計核算方法應(yīng)當(dāng)前后期保持一致，不得隨意變更；會計核算應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，對預(yù)知的質(zhì)量賠付、壞帳損失、存貨跌價損失應(yīng)進(jìn)行合理的預(yù)提，并按規(guī)定程序上報完善相關(guān)手續(xù)。最終體現(xiàn)的利潤表應(yīng)能真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果，資產(chǎn)負(fù)責(zé)表項目真實存在、符合實際情況。 定期財務(wù)報告管理化工企業(yè)每月10日前應(yīng)向集團(tuán)財務(wù)部呈報上一月份財務(wù)報告。財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括會計報表、財務(wù)分析報告、以及各種分析附表。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。財務(wù)分析報告主要從經(jīng)營概況、銷售情況、盈利能力分析、生產(chǎn)成本分析、期間費用分析、資產(chǎn)分析六個方面進(jìn)行闡述，并與預(yù)算相結(jié)合進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析。直屬單位負(fù)責(zé)人是財務(wù)報告質(zhì)量第一責(zé)任人，直屬單位財務(wù)負(fù)責(zé)人是財務(wù)報告質(zhì)量直接責(zé)任人。財務(wù)分析報告格式及附表詳見附件。十二、 會計科目順序號編號新會計科目原會計科目備注一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41121應(yīng)收票據(jù)51122應(yīng)收賬款61123預(yù)付賬款71221其他應(yīng)收款應(yīng)收補(bǔ)貼款、待攤費用81231壞賬準(zhǔn)備91403原材料101404自制半成品111405庫存商品產(chǎn)成品121407油尾131408委托加工物資141412包裝物151413低值易耗品161471 存貨跌價準(zhǔn)備171601固定資產(chǎn)181602累計折舊191603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備201604在建工程211606固定資產(chǎn)清理221701無形資產(chǎn)231702累計攤銷241703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備251801長期待攤費用261811遞延所得稅資產(chǎn)271901待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類282001短期借款292201應(yīng)付票據(jù)302202應(yīng)付賬款312203預(yù)收賬款322211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費332221應(yīng)交稅費應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款342231應(yīng)付利息352232應(yīng)付股利362241其他應(yīng)付款372242預(yù)提費用382501長期借款392901遞延所得稅負(fù)債四、所有者權(quán)益類404001實收資本414002資本公積424101盈余公積434103本年利潤444104利潤分配五、成本類455001生產(chǎn)成本465101制造費用六、損益類476001主營業(yè)務(wù)收入486051其他業(yè)務(wù)收入496111投資收益506301營業(yè)外收入516401主營業(yè)務(wù)成本526402其他業(yè)務(wù)成本536403營業(yè)稅金及附加546601銷售費用556602管理費用566603財務(wù)費用576701資產(chǎn)減值損失586711營業(yè)外支出596801所得稅費用606901以前年度損益調(diào)整十三、 主要會計分錄 購買原材料月末，采購、倉庫、財務(wù)三方核對當(dāng)月采購的原材料一致后，根據(jù)采購匯總報表、供應(yīng)商送貨單、原材料入倉單：借：原材料借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付帳款—XXX公司 生產(chǎn)領(lǐng)用原材料、半成品、油尾月末，生產(chǎn)、倉庫、財務(wù)三方核對當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)料一致后，根據(jù)生產(chǎn)統(tǒng)計報表上的投料記錄：借：生產(chǎn)成本—直接材料貸：原材料貸：自制半成品貸：油尾 抄表預(yù)提水電費借：生產(chǎn)成本—燃料及動力借：制造費用—水電費借：管理費用—水電費 貸：預(yù)提費用—水電費 過濾網(wǎng)、碎布等輔助用品月末，財務(wù)審核采購、倉庫采購輔助用品一致后，根據(jù)采購匯總報表、供應(yīng)商送貨單、物品入倉單：借：低值易耗品 貸：應(yīng)付帳款生產(chǎn)領(lǐng)用時一次性攤銷，根據(jù)物品出倉單匯總：借：制造費用機(jī)物料消耗 貸：低值易耗品 計算半成品、產(chǎn)成品成本，并辦理完工入庫借：庫存商品借：自制半成品 貸：生產(chǎn)成本—直接材料 貸：生產(chǎn)成本—直接人工 貸：生產(chǎn)成本—包裝物 貸：生產(chǎn)成本—燃料及動力 貸：生產(chǎn)成本—制造費用 油尾的處理入庫時：月末，財務(wù)審核生產(chǎn)統(tǒng)計報表自產(chǎn)油尾數(shù)量與倉庫油尾入倉單匯總數(shù)一致后，借記油尾—可調(diào)改油尾，貸記原材料（或自制半成品、產(chǎn)成品等）。生產(chǎn)領(lǐng)出調(diào)改：借記生產(chǎn)成本—直接材料，貸記油尾—可調(diào)改油尾。超過6個月的剩余成品轉(zhuǎn)入油尾：借記油尾—可調(diào)改油尾，貸記庫存商品。盤點發(fā)現(xiàn)的膠化油尾和無法調(diào)改的油尾：借記油尾—待處理油尾，貸記油尾—可調(diào)改油尾。月末，根據(jù)油尾庫齡計提油尾跌價損失：未啟用新會計科目前借記管理費用存貨跌價損失，貸記油尾跌價準(zhǔn)備；啟用新會計科目后借記資產(chǎn)減值損失—油尾，貸記存貨跌價準(zhǔn)備—油尾。收購集團(tuán)內(nèi)客戶油尾時：借記油尾XXX油尾—成本，借記油尾XXX油尾—價差，貸記其他應(yīng)付款；調(diào)改使用該油尾時：借記生產(chǎn)成本—直接材料，貸記油尾XXX油尾—成本；銷售該油尾生產(chǎn)的產(chǎn)品時：借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記油尾XXX油尾—價差；超過期無法調(diào)改將油尾退回集團(tuán)內(nèi)客戶時：借記其他應(yīng)付款，貸記油尾XXX油尾—成本，貸記油尾XXX油尾—價差。 銷售產(chǎn)成品月末，根據(jù)銷售、倉庫、財務(wù)三方當(dāng)月銷售發(fā)出產(chǎn)成品核對一致后，根據(jù)銷售匯總報表、發(fā)貨單：借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額（當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票稅額）月末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（銷售發(fā)貨采用加權(quán)平均法，不得因為市價變動而人為調(diào)高或調(diào)低產(chǎn)成品發(fā)出單價來影響銷售成本）時：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)成品帳務(wù)處理同上，不允許直接按售價沖減庫存。 退貨并發(fā)生質(zhì)量賠付費用借：應(yīng)收帳款（紅字）借：銷售費用—質(zhì)量賠付費 貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額（前期已開增值稅專用發(fā)票稅額）（紅字）同時借記主營業(yè)務(wù)成本（紅字），借記庫存商品或油尾（按退貨當(dāng)月成本計列，退回的產(chǎn)品視情況分別處理，如可以繼續(xù)銷售則參照剩余產(chǎn)品處理，6個月內(nèi)保值，6個月后未銷售則轉(zhuǎn)為油尾并計提跌價損失；如已無法繼續(xù)銷售則直接轉(zhuǎn)為油尾）。 銷售廢桶等廢棄物品借：現(xiàn)金等 貸：其他業(yè)務(wù)收入同時借記其他業(yè)務(wù)成本，貸記包裝物等。十四、 附則 本規(guī)范由集團(tuán)財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 本規(guī)范自XXXX年XX月XX日起執(zhí)行。