【正文】 工時(shí)折算系數(shù)1 制造費(fèi)用：指生產(chǎn)車(chē)間為管理和組織本車(chē)間生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)應(yīng)有充分的憑據(jù)（如手續(xù)完善的盤(pán)點(diǎn)表），且后續(xù)應(yīng)由相關(guān)責(zé)任部門(mén)清查盤(pán)盈盤(pán)虧原因并呈交書(shū)面報(bào)告，按既定程序上報(bào)處理。財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要從經(jīng)營(yíng)概況、銷(xiāo)售情況、盈利能力分析、生產(chǎn)成本分析、期間費(fèi)用分析、資產(chǎn)分析六個(gè)方面進(jìn)行闡述，并與預(yù)算相結(jié)合進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析。十四、 附則 本規(guī)范由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。最終體現(xiàn)的利潤(rùn)表應(yīng)能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，資產(chǎn)負(fù)責(zé)表項(xiàng)目真實(shí)存在、符合實(shí)際情況。制造費(fèi)用根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)工時(shí)記錄按照上表折算系列換算后進(jìn)行分配。生產(chǎn)工藝過(guò)程直接耗用的燃料及動(dòng)力費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入“燃料及動(dòng)力”成本項(xiàng)目；車(chē)間辦公耗用如照明用電等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“制造費(fèi)用”的有關(guān)項(xiàng)目。除了氟碳所耗用的專(zhuān)用材料過(guò)程損耗直接攤?cè)敕汲杀就?，其余材料的過(guò)程損耗按照投料重量分?jǐn)傆?jì)入成品成本（包括剩余成品）。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬；行政部門(mén)建立固定資產(chǎn)卡片，使用部門(mén)應(yīng)指定責(zé)任人，負(fù)責(zé)日常使用管理（含說(shuō)明書(shū)的保管）及維修、保養(yǎng)。產(chǎn)成品銷(xiāo)售出庫(kù)單據(jù)：《發(fā)貨單》：一式五聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)客戶(hù)聯(lián)，第四聯(lián)業(yè)務(wù)聯(lián)，第五聯(lián)，隨貨同行。半成品流轉(zhuǎn)內(nèi)部單據(jù)：《半成品入倉(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門(mén)《半成品領(lǐng)用出倉(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門(mén) 油尾的核算及管理化工企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“油尾”一級(jí)科目核算油尾，所核算的油尾包括自產(chǎn)油尾、客戶(hù)退回油尾和收購(gòu)客戶(hù)的油尾。 原材料領(lǐng)用和退庫(kù)原材料的領(lǐng)用必須辦理領(lǐng)用出倉(cāng)手續(xù)。五、 其他應(yīng)收款的管理各化工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人借款等其他應(yīng)收款的管理，個(gè)人借款必須嚴(yán)格履行審批手續(xù)并及時(shí)進(jìn)行核銷(xiāo)。對(duì)帳要求每個(gè)月核對(duì)一次，對(duì)方蓋章確認(rèn)原則上要求每個(gè)季度確認(rèn)一次，業(yè)務(wù)往來(lái)極少或客戶(hù)原因至少每年確認(rèn)一次。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將現(xiàn)金結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。三、 應(yīng)收賬款的核算及管理 應(yīng)收賬款的核算化工企業(yè)統(tǒng)一設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，包括集團(tuán)內(nèi)客戶(hù)和集團(tuán)外客戶(hù)應(yīng)收賬款。㈡、集團(tuán)內(nèi)部資金往來(lái)化工企業(yè)與集團(tuán)其他企業(yè)之間的資金往來(lái)調(diào)撥（非正常貨款結(jié)算），只對(duì)集團(tuán)掛帳，只跟集團(tuán)單向核對(duì)。原材料采購(gòu)應(yīng)有申購(gòu)手續(xù)，經(jīng)核準(zhǔn)后的請(qǐng)購(gòu)單由采購(gòu)部門(mén)下達(dá)訂單，貨到驗(yàn)收由倉(cāng)管員負(fù)責(zé)。 原材料結(jié)存和盤(pán)點(diǎn)原材料的入倉(cāng)和出倉(cāng)均需按要求辦理相關(guān)手續(xù)和及時(shí)核對(duì)帳務(wù)，以確保原材料結(jié)存帳實(shí)相符。油尾流轉(zhuǎn)內(nèi)部單據(jù)：《油尾入倉(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門(mén)《油尾領(lǐng)用出倉(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門(mén) 產(chǎn)成品的核算及管理產(chǎn)成品通過(guò)“庫(kù)存商品”科目核算，按照產(chǎn)成品類(lèi)別和名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算。包裝物和低值易耗品領(lǐng)用內(nèi)部單據(jù)：《物品出倉(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)存根聯(lián)（領(lǐng)用部門(mén)）七、 固定資產(chǎn)的核算及管理 固定資產(chǎn)的定義及分類(lèi)固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在2000元以上且使用年限為1年以上的資產(chǎn)。 成本核算基礎(chǔ)工作各化工企業(yè)必須加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。生產(chǎn)領(lǐng)用直接材料的發(fā)出計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法，要求必須嚴(yán)格遵循，不得因?yàn)槭袃r(jià)變動(dòng)而人為調(diào)高或調(diào)低發(fā)出單價(jià)來(lái)影響成本。對(duì)工藝技術(shù)的要求程度。發(fā)生以前年度損益調(diào)整的企業(yè)在上報(bào)集團(tuán)報(bào)表時(shí)需單獨(dú)列明“以前年度損益調(diào)整”明細(xì)。超過(guò)6個(gè)月的剩余成品轉(zhuǎn)入油尾：借記油尾—可調(diào)改油尾，貸記庫(kù)存商品。月末，根據(jù)油尾庫(kù)齡計(jì)提油尾跌價(jià)損失：未啟用新會(huì)計(jì)科目前借記管理費(fèi)用存貨跌價(jià)損失，貸記油尾跌價(jià)準(zhǔn)備；啟用新會(huì)計(jì)科目后借記資產(chǎn)減值損失—油尾，貸記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—油尾。發(fā)放的年終獎(jiǎng)金、楊總上調(diào)的資金、調(diào)整的以前年度損益均不得直接通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算。產(chǎn)品工序工時(shí)的差異性?；て髽I(yè)應(yīng)建立健全生產(chǎn)作業(yè)工時(shí)記錄，以生產(chǎn)工時(shí)做為分配直接人工的標(biāo)準(zhǔn)。 成本核算方法及流程化工企業(yè)基本上是按照訂單安排生產(chǎn)，每生產(chǎn)一個(gè)產(chǎn)成品或半成品均有一張對(duì)應(yīng)的工程單。固定資產(chǎn)分類(lèi)使用年限、殘值率及年折舊率如下：固定資產(chǎn)類(lèi)別使用年限(年)殘值率年折舊率房屋及建筑物205%%機(jī)器設(shè)備105%%生產(chǎn)器具55%19%辦公家具55%19%運(yùn)輸設(shè)備45%%電子設(shè)備35%%其他設(shè)備55%19% 固定資產(chǎn)的管理行政部是固定資產(chǎn)管理的責(zé)任部門(mén)。 產(chǎn)成品完工入庫(kù)生產(chǎn)完工的產(chǎn)成品經(jīng)質(zhì)檢合格后由生產(chǎn)部門(mén)填制《成品入倉(cāng)單》，連同產(chǎn)成品移交成品倉(cāng)庫(kù)辦理完工入庫(kù)手續(xù)。財(cái)務(wù)部人員應(yīng)參與原材料倉(cāng)庫(kù)每月組織的定期盤(pán)點(diǎn)，除此之外，還應(yīng)不定期派人抽查倉(cāng)庫(kù)結(jié)存情況。經(jīng)驗(yàn)收無(wú)誤后，由倉(cāng)管員在供應(yīng)商送貨單（或發(fā)貨單）上簽收并加蓋倉(cāng)庫(kù)專(zhuān)用章，留下一聯(lián)蓋有供應(yīng)商印章的送貨單（或發(fā)貨單），并據(jù)此填寫(xiě)原材料入倉(cāng)單，為方便管理，應(yīng)按材料類(lèi)別分開(kāi)填制入倉(cāng)單?；て髽I(yè)根據(jù)集團(tuán)《資金劃入通知單》收到款項(xiàng)時(shí)，不管是收到哪一家關(guān)聯(lián)企業(yè)的款項(xiàng)，統(tǒng)一借記銀行存款等，貸記“其他應(yīng)付款集團(tuán)”。對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，上報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，作為壞賬損失處理。本規(guī)范適用于集團(tuán)旗下所有化工企業(yè)。所有銷(xiāo)售發(fā)貨均需要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)審核簽字確認(rèn)后方能發(fā)貨，財(cái)務(wù)主要審核發(fā)貨數(shù)量和銷(xiāo)售價(jià)格，確認(rèn)數(shù)量有無(wú)多發(fā)或少發(fā)、銷(xiāo)售價(jià)格是否符合合同或公司的定價(jià)規(guī)定。各化工企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分正常貨款結(jié)算及往來(lái)款核算，不能將二者混淆在一起，每月應(yīng)與核對(duì)資金往來(lái)數(shù)據(jù)一致?！对牧先雮}(cāng)單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)采購(gòu)聯(lián)。半成品完工入庫(kù)通過(guò)《半成品入倉(cāng)單》辦理相關(guān)完工入庫(kù)手續(xù)，生產(chǎn)領(lǐng)用半成品通過(guò)《半成品領(lǐng)用出倉(cāng)單》辦理領(lǐng)用出庫(kù)手續(xù)，半成品出售則需要銷(xiāo)售部門(mén)填開(kāi)發(fā)貨單。產(chǎn)成品入庫(kù)對(duì)帳流程：成品倉(cāng)庫(kù)與生產(chǎn)部門(mén)對(duì)帳，按月核對(duì)入倉(cāng)數(shù)量是否準(zhǔn)確；成品倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部對(duì)帳，按月核對(duì)入倉(cāng)數(shù)量是否一致。各部門(mén)間固定資產(chǎn)的調(diào)撥，應(yīng)報(bào)經(jīng)行政部核準(zhǔn)，調(diào)入部門(mén)、調(diào)出部門(mén)和行政部簽字確認(rèn)，最后報(bào)財(cái)務(wù)部調(diào)帳處理。其次，分配過(guò)程損耗。 燃料及動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的燃料和動(dòng)力，包括用水、用電、用油和用氣?？紤]到金融危機(jī)影響下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，以及生產(chǎn)訂單不飽和的現(xiàn)狀，為爭(zhēng)奪更多市場(chǎng)訂單，充分發(fā)揮邊際效益，對(duì)市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)激烈的同類(lèi)產(chǎn)品，分配的間接費(fèi)用可以適當(dāng)?shù)托?，折算系列?yīng)小于1，這樣才能在價(jià)格上爭(zhēng)取到更多優(yōu)勢(shì)，以較對(duì)手更低的價(jià)格爭(zhēng)奪到更多訂單。會(huì)計(jì)記錄必須清晰，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。 退貨并發(fā)生質(zhì)量賠付費(fèi)用借：應(yīng)收帳款（紅字）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—質(zhì)量賠付費(fèi) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額（前期已開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅額）（紅字）同時(shí)借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字），借記庫(kù)存商品或油尾（按退貨當(dāng)月成本計(jì)列，退回的產(chǎn)品視情況分別處理，如可以繼續(xù)銷(xiāo)售則參照剩余產(chǎn)品處理，6個(gè)月內(nèi)保值，6個(gè)月后未銷(xiāo)售則轉(zhuǎn)為油尾并計(jì)提跌價(jià)損失；如已無(wú)法繼續(xù)銷(xiāo)售則直接轉(zhuǎn)為油尾）。財(cái)務(wù)分析報(bào)告格式及附表詳見(jiàn)附件?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”科目每個(gè)季度集中清理一次，年底進(jìn)行全面清理，年度報(bào)表該科目余額應(yīng)清零?；て髽I(yè)應(yīng)建立健全生產(chǎn)作業(yè)工時(shí)記錄，考慮到砂磨工時(shí)和調(diào)色工時(shí)的差異性，不能將所有工時(shí)簡(jiǎn)單相加后進(jìn)行分配，在分配前應(yīng)制定折算系數(shù)加以修正。調(diào)壞的投料等自產(chǎn)油尾按成本轉(zhuǎn)做油尾處理，不計(jì)入成品投料。費(fèi)用項(xiàng)目部門(mén)費(fèi)用歸屬銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售部、業(yè)務(wù)部、客戶(hù)服務(wù)部管理費(fèi)用總經(jīng)辦、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、行政部、研發(fā)部、技術(shù)部制造費(fèi)用生產(chǎn)部、制造部、品管部、倉(cāng)庫(kù) 銷(xiāo)售費(fèi)用的核算范圍二級(jí)科目核算范圍工資核算歸屬部門(mén)人員的工資、提成及獎(jiǎng)金費(fèi)用福利