【正文】 目進行核算，在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法進行攤銷。三、固定資產(chǎn)折舊的核算公司應當對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入帳的土地除外。當月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊。公司資產(chǎn)中房屋建筑物、機器設備的累計折舊全部計入“制造費用”科目；運輸設備、電子及辦公設備的累計折舊全部計入“管理費用”科目，每月按明細計提折舊后，匯總入賬。另待處置固定資產(chǎn)暫停計提折舊。公司固定資產(chǎn)折舊全部采用年限平均法。房屋建筑物折舊年限為3050年，殘值率為5%；機器設備折舊年限為1020年，殘值率為5%；運輸設備的折舊年限為5年，殘值率為10%；電子及辦公設備的折舊年限為5年，殘值率為零。計提折舊分錄：借：制造費用——折舊費管理費用——折舊費貸：累計折舊四、固定資產(chǎn)的處置經(jīng)批準報廢資產(chǎn)和長期閑置固定資產(chǎn)需要變現(xiàn)處理的，由資產(chǎn)管理單位提出具體變現(xiàn)申請報告，明確變現(xiàn)資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、原資產(chǎn)價值或凈值（以財務數(shù)據(jù)為準）及變現(xiàn)資產(chǎn)接收單位和處理價格，報主管副總經(jīng)理、財務總監(jiān)審批后，上報董事長、總經(jīng)理批示。處置完畢后，將處理報告和其他相關單據(jù)交財務下賬，處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。：借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊固定資產(chǎn)減值準備—貸：固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款—：借：銀行存款— 原材料— 貸：固定資產(chǎn)清理：借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理或 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—五、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧公司在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，通過“營業(yè)外支出—盤虧損失”科目核算，計入當期損益。公司在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，盤盈的固定資產(chǎn)，通過“以前年度損益調整”科目核算。六、固定資產(chǎn)的修理公司進行固定資產(chǎn)中小修理需提出書面申請報主管副總經(jīng)理批準后方可修理。修理完畢后憑申請報告、合同、發(fā)票、出入庫單及其他相關單據(jù)在財務部門報銷。經(jīng)財務總監(jiān)審簽后入賬，其費用直接計入成本費用。會計分錄：借：制造費用—修理費 （生產(chǎn)單位） 管理費用—修理費 （管理部門）貸：應付賬款 ……固定資產(chǎn)大修由公司年初制訂全年各總歸車間的大修計劃，各車間應按照計劃實施大修，將計劃內所發(fā)生的合同、發(fā)票、出入庫單等單據(jù)交財務總監(jiān)審簽入賬，超出計劃部分不予入賬。專項固定資產(chǎn)的大修由各單位提交專項報告，并報董事長、總經(jīng)理審批，之后將固定資產(chǎn)的大修專項報告、合同、發(fā)票、出入庫單等單據(jù)交總財務總監(jiān)審簽入賬。大修涉及土建部分的必須經(jīng)公司審計后方可入賬。會計分錄：借：制造費用—大修費 （生產(chǎn)單位）貸：其他應付款— ……第四十九條 無形資產(chǎn)的核算一、無形資產(chǎn)的定義無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辯認非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。公司的無形資產(chǎn)為土地使用權、非專利技術，其中投資性房地產(chǎn)的土地使用權不適用本核算規(guī)定。二、無形資產(chǎn)的初始計量，其成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。如屬于分期付款購買的，其成本為購買價款的現(xiàn)值。購入時會計分錄：借：無形資產(chǎn)—（子科目：土地使用權、專利權等） （未確認融資費用）貸：銀行存款—（應付賬款、長期應付款），其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預定的方式運作的所有必要支出組成，對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達到資本化條件之前已經(jīng)費用化計入損益的支出不再進行調整。自行開發(fā)會計分錄：借：無形資產(chǎn)—（子科目：非專利技術等）貸：研發(fā)支出—（在建工程）研究階段的有關支出，在發(fā)生時應當費用化計入當期損益。如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關確認條件，則可將其確認為無形資產(chǎn)。無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時作為管理費用，全部計入當期損益。三、無形資產(chǎn)的攤銷，殘值一般為零。土地使用權按剩余年限進行攤銷。非專利技術不再進行攤銷，年終進行減值準備測試后確定是否計提減值準備。每月攤銷時會計分錄：借：制造費用—無形資產(chǎn)攤銷（生產(chǎn)性）管理費用—無形資產(chǎn)攤銷（非生產(chǎn)性）貸：累計攤銷（分明細攤銷，本公司分六項），其使用壽命不應超過合同性權利或其他法定權利規(guī)定的期限。沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產(chǎn)的使用壽命的，企業(yè)應當綜合各方面情況，例如企業(yè)經(jīng)過努力，聘請相關專家進行論證、與同行業(yè)的情況進行比較以及參考企業(yè)的歷史經(jīng)驗等，來確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限。如果經(jīng)過這些努力，仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限的，才能將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內不需要進行攤銷，但應當在每個會計期間進行減值測試。如經(jīng)減值測試表明發(fā)生減值，則需要計提相應的減值準備，已計提的減值準備不允許轉回。其相關的賬務處理為：借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備、報刊名等，不應確認為無形資產(chǎn)。，無另行規(guī)定的，分錄如下：借：銀行存款—貸：營業(yè)外收入—四、無形資產(chǎn)的處置：借：銀行存款 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備 （營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失）貸：無形資產(chǎn) 應交稅費 （營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得）：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本貸：累計攤銷：借：累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備 營業(yè)外支出—處置無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)第五十條 政府補助核算政府補助分為與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助。與資產(chǎn)相關的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。與收益相關的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關的政府補助之外的政府補助。主要包括財政撥款、財政貼息、稅收（福利企業(yè)）返還、無償劃撥非貨幣資產(chǎn)。一、政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當按照收到或應收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。二、企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益，自相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，并在該資產(chǎn)使用壽命內平均分配，計入當期損益（營業(yè)外收入）。相關資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產(chǎn)處置當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。三、收益相關的政府補助，應當分別下列情況處理：1．用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益（營業(yè)外收入）。2．用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益（營業(yè)外收入）。四、已確認的政府補助需要返還的，應當分別下列情況處理：1．存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益（營業(yè)外收入）。2．不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益（營業(yè)外收入）。第五十一條 長期股權投資核算一、不同方式下長期股權投資形成的初始計量1．企業(yè)合并方式企業(yè)合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。⑴同一控制下的企業(yè)合并以合并日取得的被合并方賬面凈資產(chǎn)份額作為初始投資成本，初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔的債務賬面價值之間的差額，調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益。⑵非同一控制下的企業(yè)合并以所放棄的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債及發(fā)行的權益性證券的公允價值作為初始投資成本，該公允價值與賬面價值之間的差額，計入當期損益。第五十二條 在建工程核算在建工程除國債項目外將不再單獨設立賬套核算，而是統(tǒng)一在公司賬套下作為一個一級科目來進行核算，不同的工程項目在賬套中以項目輔助核算的方式來加以區(qū)分、分項目核算。公司根據(jù)在建工程核算的需要，只設立以下二級科目：一、建筑安裝工程投資。不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。建筑工程包括：⑴各種房屋（如廠房、倉庫、辦公樓、住宅、食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預算內的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、天燃氣、消防等設備的價值及其裝設油飾工程，列入建筑工程預算內的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。⑵設備的基礎、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結構工程。⑶為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設計中規(guī)定為施工而進行的工程地質勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。⑷公路、橋梁等工程。⑸水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。安裝工程包括：⑴生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝設備的裝配、裝置工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程，被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。⑵為測定安裝工程質量，對單體設備、系統(tǒng)設備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行工作（投料試運行工作不包括在內）?！肮こ虄r款結算賬單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應付工程款”、“銀行存款”科目；將預付的備料款和工程款扣減應付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。建設單位自行施工的小型工程發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存物資”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目。有財政撥款的建設單位，還應同時將撥款形成的交付使用資產(chǎn)（分不清楚的，按借款占總投資的比例計算），借記“基建投資撥款”，貸記本科目?！敖ㄖこ掏顿Y”和“安裝工程投資”兩個明細科目，并按單項工程進行明細核算。二、設備投資，包括交付安裝的需要安裝設備和不需要安裝設備的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。如軋鋼機、發(fā)電機、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機泵、機床等。有的雖不要基礎，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內。不需要安裝設備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備，如電焊機、泵等。，才能作為“正式開始安裝”，計算遷建投資完成額：⑴設備的基礎和支架已經(jīng)完成；⑵安裝設備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備；⑶設備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場。開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。需要安裝設備領用出庫交付安裝時，根據(jù)設備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存物資”科目。年終時，應對領用出庫的設備進行清查，凡不符合上述三個條件的設備，應辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫存物資”科目；下年初，再用藍字作同樣的分錄，登記入賬。需要安裝設備到達移民建設單位倉庫或指定地點，并經(jīng)驗收合格，就可計算遷建投資完成額，根據(jù)設備入庫憑證，借記本科目，貸記“器材采購”科目。需要安裝設備安裝完畢，試車合格交付使用，借記“基建投資借款‘科目，貸記本科目。不需要安裝的設備交付使用時，根據(jù)設備出庫憑證，借記” 基建投資借款“科目，貸記本科目?！霸诎惭b設備”、“不需要安裝設備”明細科目，進行明細核算。三、待攤投資　　?！　。骸　、沤ㄔO單位管理費：核算經(jīng)批準單獨設置管理機構的建設單位（如工程部等）所發(fā)生的管理費用。一般包括聘用人員的人工費用、辦公費、差旅交通費、業(yè)務招待費、車耗費勞動保護費、工具用具使用費、技術圖書資料費以及印花稅等。建設單位因管理需要購置的不夠固定資產(chǎn)標準的工具用具等，購入時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入的工具用具還應在備查簿中進行登記。工程完工后處置工具用具所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。⑵土地征用及遷移補償費：核算建設單位購置土地所發(fā)生的土地補償費、青苗補償費、被征用土地上的房屋、水井、樹木等附著物補償費、安置補償費以及土地征收管理費。⑶勘察設計費：核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質勘察、設計所發(fā)生的各項費用。⑷可行性研究費：核算在建項目立項后進行可行性研究所發(fā)生的費用。⑸臨時設施費：核算建設單位所發(fā)生的臨時設施費。包括臨時設施的搭設、維修以及拆除費用。⑹負荷聯(lián)合試車費：核算在建工程交付驗收以前進行投料試車所發(fā)生的費用。試車產(chǎn)品取得的銷售收入應沖減工程成本。投料試車時，借記本科目，貸記“庫存物資”、“銀行存款”等科目。取得的試車產(chǎn)品銷售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。單機試運行或系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行所發(fā)生的費用，應在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。⑺利息支出：核算建設單位在建設期間所發(fā)生的工程建設借款利息。在建設期間內發(fā)生的借款利息，借記本科目，貸記“基建投資借款”科目。⑻工程項目監(jiān)理費：核算支付給工程監(jiān)理單位的工程項目監(jiān)理費。⑼稅金：核算建設單位在建設期間按照國家規(guī)定交納的各種稅金。按規(guī)定交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。⑽其他待攤投資：核算建設單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤費用，如合同公證費、供電貼費、器材處理損失以及銀行存款利息收入等。其他待攤投資的費用項目，應嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定，建設單位不得自行增設列支內容。發(fā)生的器材損失報經(jīng)批準后處理時，借記本科目，貸記“庫存物資”科目。實現(xiàn)的銀行存款利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。所有待攤投資，應在工程交付時，按照各