【正文】 具體會計處理：借：原材料——其他（明細材料）貸：其他應(yīng)付款——勞務(wù)隊⑵生產(chǎn)車間勞務(wù)費：憑所屬車間經(jīng)理、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票及生產(chǎn)車間開具的內(nèi)部完工單及所屬附件審核后入賬。企業(yè)取得營業(yè)收入是其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的最終環(huán)節(jié)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果能否得到社會承認的重要標志。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。生產(chǎn)單位：⑴根據(jù)每月各車間入庫產(chǎn)品產(chǎn)量乘以年初計劃預(yù)算的該產(chǎn)品噸工資，即得出該產(chǎn)品的工資類薪酬，再在此基礎(chǔ)上分別按14%、2%%的比例計提職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，按 元/人計提住房公積金,一并進入生產(chǎn)成本。公司固定資產(chǎn)明細以電子表格形式完成。自行建造的固定資產(chǎn)，發(fā)生的工程成本應(yīng)通過“在建工程”科目核算，工程完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。企業(yè)的固定資產(chǎn)投入使用后，為了適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展的需要，或者為維護或提高固定資產(chǎn)的合用效能，往往需要對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進行維護、改建、擴建或者改良。固定資產(chǎn)的日常維護支出只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，通常不滿足固定資產(chǎn)的確認條件，應(yīng)在發(fā)生時計入管理費用或銷售費用，不得采用預(yù)提或待攤方式處理。房屋建筑物折舊年限為3050年，殘值率為5%；機器設(shè)備折舊年限為1020年，殘值率為5%；運輸設(shè)備的折舊年限為5年，殘值率為10%；電子及辦公設(shè)備的折舊年限為5年，殘值率為零。會計分錄：借：制造費用—修理費 （生產(chǎn)單位） 管理費用—修理費 （管理部門）貸：應(yīng)付賬款 ……固定資產(chǎn)大修由公司年初制訂全年各總歸車間的大修計劃，各車間應(yīng)按照計劃實施大修，將計劃內(nèi)所發(fā)生的合同、發(fā)票、出入庫單等單據(jù)交財務(wù)總監(jiān)審簽入賬，超出計劃部分不予入賬。自行開發(fā)會計分錄：借：無形資產(chǎn)—（子科目：非專利技術(shù)等）貸：研發(fā)支出—（在建工程）研究階段的有關(guān)支出，在發(fā)生時應(yīng)當費用化計入當期損益。如果經(jīng)過這些努力，仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限的，才能將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。一、政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照收到或應(yīng)收的金額計量。2．不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當期損益（營業(yè)外收入）。⑵設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目。，才能作為“正式開始安裝”，計算遷建投資完成額：⑴設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；⑵安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備；⑶設(shè)備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場。三、待攤投資　　。⑷可行性研究費：核算在建項目立項后進行可行性研究所發(fā)生的費用。⑺利息支出：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間所發(fā)生的工程建設(shè)借款利息。實現(xiàn)的銀行存款利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。其他待攤投資的費用項目，應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，建設(shè)單位不得自行增設(shè)列支內(nèi)容。取得的試車產(chǎn)品銷售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。⑵土地征用及遷移補償費：核算建設(shè)單位購置土地所發(fā)生的土地補償費、青苗補償費、被征用土地上的房屋、水井、樹木等附著物補償費、安置補償費以及土地征收管理費。不需要安裝的設(shè)備交付使用時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記” 基建投資借款“科目，貸記本科目。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內(nèi)?！肮こ虄r款結(jié)算賬單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”、“銀行存款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。2．用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當期損益（營業(yè)外收入）。與收益相關(guān)的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助。每月攤銷時會計分錄：借：制造費用—無形資產(chǎn)攤銷（生產(chǎn)性）管理費用—無形資產(chǎn)攤銷（非生產(chǎn)性）貸：累計攤銷（分明細攤銷，本公司分六項），其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限。如屬于分期付款購買的，其成本為購買價款的現(xiàn)值。修理完畢后憑申請報告、合同、發(fā)票、出入庫單及其他相關(guān)單據(jù)在財務(wù)部門報銷。另待處置固定資產(chǎn)暫停計提折舊。如果企業(yè)不能確定被替換部分的賬面價值，可將替換部分的成本視為被替換部分的賬面價值。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值”，貸記“支付相關(guān)稅費”。會計分錄：借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款（銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等）采用分期付款方式購買的固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。會計分錄：借：管理費用\工資 管理費用\職工福利費 管理費用\工會經(jīng)費 管理費用\職工教育經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬\工資（公司行管）貸: 應(yīng)付職工薪酬\職工福利費貸: 應(yīng)付職工薪酬\工會經(jīng)費貸: 應(yīng)付職工薪酬\職工教育經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬\住房公積金貸: 應(yīng)付職工薪酬\社會保險費第四十八條 固定資產(chǎn)核算一、固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。社會保險匯總計提的比例為：化工生產(chǎn)單位35%。1．國內(nèi)銷售：國內(nèi)銷售的合同（訂單）由公司供銷處統(tǒng)一管理控制(包括物流)對貨物的發(fā)出、委托承運等負責，財務(wù)處會計根據(jù)供銷處開具并審核的銷售出庫單開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，并以增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票為主要原始憑證和記賬依據(jù)，月底匯總，編制憑證，確認收入。第四十七條 銷售業(yè)務(wù)核算主要是核算銷售收入(分國內(nèi)銷售和國外銷售、本公司目前沒有對外銷售業(yè)務(wù)但財務(wù)管理和帳務(wù)處理按本條執(zhí)行)、出口退稅申報的出口銷售額與賬面銷售收入金額的核對調(diào)整、運輸公司產(chǎn)品運輸費用的審核入賬等。年初由各用勞務(wù)的部門分別與勞務(wù)公司簽訂合同，在實際發(fā)生后由勞務(wù)公司按合同價格開具完工單和稅務(wù)發(fā)票并審批報賬。包裝物運費在月底按各車間領(lǐng)用包裝物的金額分攤。2．設(shè)備的備品備件購進：先由各生產(chǎn)車間設(shè)備員根據(jù)需求填需求請購單，報生產(chǎn)處審批并下達計劃報倉庫查庫存數(shù)再采購。⑷具體會計處理: 借:原材料 —買價 (明細原材料) —運費 (明細原材料) —其它 (明細原材料) 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅/進項稅額 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅/計提進項稅額(運費的7%) 貸:應(yīng)付賬款—供應(yīng)商如果存在扣噸情況:同時貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅/進項稅額轉(zhuǎn)出。供銷處在接到需求計劃后編制采購計劃，經(jīng)過供銷經(jīng)理批準的計劃進行采購。管理費用科目表科目編碼科 目 名 稱輔助核算備 注6602管理費用一級科目660201職工薪酬部門核算二級科目660202辦公費部門核算二級科目660203差旅費部門核算二級科目660204勞動保險費二級科目660205車耗費部門核算二級科目660206折舊費二級科目660207修理費二級科目660208低值易耗品攤銷二級科目660209水電費二級科目660210業(yè)務(wù)招待費部門核算二級科目660211無形資產(chǎn)攤銷二級科目660212董事會費二級科目660213訴訟費二級科目660214聘請中介機構(gòu)費二級科目660215財產(chǎn)保險費二級科目660216壞賬準備二級科目660217房產(chǎn)稅二級科目660218車船使用稅二級科目660219土地使用稅二級科目660220印花稅二級科目660221存貨盤虧或盤盈二級科目660222研究與開發(fā)費二級科目660223銀行手續(xù)費二級科目660224證照審檢費二級科目660225其他二級科目三、管理費用的會計核算1．管理部門工資：提取時按照核定的工資基數(shù)計提工資，發(fā)放時根據(jù)工資管理部門計算審核的工資表經(jīng)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)部門出納付款，進行賬務(wù)處理。⑷無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)應(yīng)計入管理費用分期攤銷的無形資產(chǎn)價值。2．企業(yè)職工薪酬方面的費用:⑴職工工資:指企業(yè)行政管理部門的職工工資。月末分配到各產(chǎn)品成本，借記“制造費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”；⑵折舊費，按使用固定資產(chǎn)車間計提折舊費，計入產(chǎn)品成本，借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”；⑶修理費，核算公司固定資產(chǎn)日常修理費及大修理費用，按使用固定資產(chǎn)車間分部門核算，月末分配到各產(chǎn)品成本，發(fā)生時借記“制造費用”科目，貸記“銀行存款”等；⑷辦公費，核算生產(chǎn)車間耗用的辦公用品、電話費、印刷費及郵電費，月末按一定比例分配到各產(chǎn)品成本；⑸水電費，核算生產(chǎn)車間管理部門及輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的水、電，月末按實際耗用量，分配到各產(chǎn)品成本；⑹機物料消耗，核算生產(chǎn)車間領(lǐng)用的輔助材料費用及產(chǎn)車間叉車和裝載機耗用配件及修理費、油料（小車油耗不進此科目），月末按領(lǐng)用部門分配到各產(chǎn)品成本，領(lǐng)用時借記“制造費用”貸記“原材料—備品備件”；⑺勞動保護費，核算生產(chǎn)車間工作人員領(lǐng)用的勞動保護用品，包括：勞保服、耐酸服、耐酸手套、洗衣粉、手套等防護用品、防暑降溫物品；⑻差旅費，核算生產(chǎn)車間管理人員及生產(chǎn)工作人員，出差、學(xué)習(xí)發(fā)生的車、船、住宿費、生活及通訊補貼。大部分是間接生產(chǎn)于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用，例如機物料消耗、生產(chǎn)車間用房屋及建筑物的折舊費、租賃費、保險費、運輸費、差旅費等，還包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或者不便于單獨核算因而不專設(shè)成本項目的費用。四、基本生產(chǎn)成本的核算1．直接材料基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料費用，應(yīng)專門設(shè)置“直接材料”成本項目。其基本步驟是：1．應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用；2．應(yīng)將計入本期產(chǎn)品成本的各種費用在各種產(chǎn)品之間進行歸集和分配，計算出各種產(chǎn)品成本；3．既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，采用一定的方法計算出該種完工產(chǎn)品的成本。第八章 會計核算為了加強公司的會計核算和會計管理工作，貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，準確核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，特制定本章節(jié)，用于規(guī)范公司會計核算工作。第三十五條：財務(wù)處、倉庫要加強庫存材料的定額管理，每季度對積壓物資按名稱、型號、價格、數(shù)量，清點造冊并查明原因，報供銷經(jīng)理和總經(jīng)理，尋求渠道處理。第二十八條：材料、物資的入庫，倉庫保管員要認真清點、登記，并核對入庫材料的品名、數(shù)量、型號、質(zhì)量是否相符，否則不得辦理入庫手續(xù)。第二十二條：屬銷售產(chǎn)品發(fā)生的應(yīng)收帳款，年終應(yīng)按現(xiàn)行制度規(guī)定，提取壞帳準備。出納員必須嚴格遵守《支付結(jié)算辦法》及國家關(guān)于銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定；必須按時逐筆序時登記銀行存款日記帳；日清月結(jié)，月末與總帳核對，次月5日前與銀行核對存款余額，及時查明末達帳項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交財務(wù)負責人審閱，保證帳實相符；對企業(yè)當月未達帳項，應(yīng)及時查明原因，并于次月逐筆清理，對于超過三個月的未達帳項應(yīng)上報財務(wù)部及有關(guān)部門，并進行處理；公司及所屬單位財務(wù)部門會同相關(guān)部門按月編制資金收支情況平衡表，資金的支付嚴格按資金計劃執(zhí)行，由財務(wù)部門對資金執(zhí)行情況進行分析，并將分析資料報送公司領(lǐng)導(dǎo)。 第十八條：資金使用管理資金使用按內(nèi)容劃分為以下幾個方面：工程項目、原材料采購、生產(chǎn)費用、銷售費用和管理費用、財務(wù)費用。資金籌集包括直接融資、間接融資、融資租賃、補償貿(mào)易等方式。（六）會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由檔案部門提交銷毀清冊，會同財務(wù)部門共同簽字，報公司總經(jīng)理審查批準后銷毀。公司各單位必須加強會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等規(guī)范化工作，真正地管好會計檔案。由公司生產(chǎn)、經(jīng)營部門在同行業(yè)定額指標的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定本單位的定額管理制度，并送總經(jīng)理同意后發(fā)布執(zhí)行，并送公司財務(wù)處備案。財務(wù)處自購空白收據(jù)實行登記領(lǐng)用制，收據(jù)應(yīng)由會計加蓋財務(wù)章后按收據(jù)號碼登記，領(lǐng)用人領(lǐng)用時須登記號碼并簽字，開完后經(jīng)核實收到的款項全部入賬后在會計處交收據(jù)存根銷號。公司高管層批準：新增固定資產(chǎn)30萬元以下10萬元以上、技術(shù)改造項目100萬元以下30萬元以上。 第九條：財務(wù)系統(tǒng)崗位設(shè)置及職責（一）財務(wù)總監(jiān)：協(xié)助總經(jīng)理工作，全面負責公司的財務(wù)、會計管理工作；組織編制和執(zhí)行公司預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃、資金籌措和使用等方案；指導(dǎo)建立健全核算制度和進行經(jīng)濟活動分析；按照盈利性和成本效益原則，對公司的運營活動進行優(yōu)化和監(jiān)控；控制公司資產(chǎn)的安全性和流動性；協(xié)助總經(jīng)理對生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展等經(jīng)濟活動作出決策，參與產(chǎn)品定價、薪酬制度的制定；負責管理和考核所轄部門的工作人員，并組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，不斷提高財務(wù)會計人員的素質(zhì)，以適應(yīng)公司的發(fā)展需要；管理公司財務(wù)方面的日常事務(wù)；審核所轄部門的工資獎金分配方案；擬定所轄部門內(nèi)部人事調(diào)整方案；依照公司財務(wù)制度審批財務(wù)支出；加強自身學(xué)習(xí)，提高職業(yè)道德水平，廉潔奉公，堅持原則，忠于職守。第三條：財務(wù)管理的基本原則：建立健全公司內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實反映財務(wù)狀況。公司的財務(wù)業(yè)務(wù)管理歸屬于財務(wù)處，執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務(wù)政策和制度，按照財務(wù)處的年度預(yù)算、會計政策、核算口徑、資金運作、報表報送格式和時間等業(yè)務(wù)要求，進行本單位的財務(wù)、會計工作。 （三）材料會計：按照《會計法》、新《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計制度》等法規(guī)制度，會同財務(wù)處長負責本公司材料核算工作，財務(wù)軟件的維護，會計資料的備份、打印和保存；以及材料核算和倉庫管理，記好材料明細帳，按類立帳，按品種和規(guī)格分戶，根據(jù)倉庫保管員提供的材料入庫單和材料消耗匯總表處理帳務(wù)，認真審查，核對材料出庫憑證，要定期同倉庫保管員核對材料帳目，并掌握材料定額的執(zhí)行情況，負責材料物資實物賬薄的登記與管理，做