【正文】 回款情況確定考核基數(shù)和獎金，最終經(jīng)公司主管領(lǐng)導的批準，下達各銷售單位的年度銷售費用總額。③各銷售單位年度內(nèi)不能超額使用，同時，必須有必要的單據(jù)在財務(wù)部實行實報實銷。三、公司各部門與各車間在成本管理中的關(guān)系：公司成本管理工作由財務(wù)負責人直接組織和領(lǐng)導。財務(wù)部和計劃部是公司綜合成本管理部門，對成本進行全過程的控制和管理。計劃部組織編制成本計劃，財務(wù)部負責組織成本核算，各車間下設(shè)成本員，負責本車間成本費用管理。車間成本管理人員要及時向公司財務(wù)部提供有關(guān)成本核算和管理資料。四、各業(yè)務(wù)部門在成本、費用管理與控制上的關(guān)系：財務(wù)部門負責組織全公司成本核算工作，負責對成本招待情況進行控制、檢查、監(jiān)督和指導，并定期提供考核數(shù)據(jù)和成本預(yù)測等分析資料，以供考核和經(jīng)營決策之用。各二級核算單位負責組織各自單位的成本核算和管理工作，及時提供各種核算和管理資料，接受各管理部門的監(jiān)督和指導。制造部要按時向計劃部和財務(wù)部提供生產(chǎn)計劃和實際完成資料。人事部定期向財務(wù)部提供計時工資、計件工資等資料。計劃部提供各產(chǎn)品計劃價格資料。品保部定期提供產(chǎn)品的廢品損失情況。五、成本核算方法：（一）成本控制措施：顯象管廠、電子槍廠、部件廠每月最后一日前報財務(wù)部產(chǎn)品成本報表、在制品盤存表、庫存材料盤點表、資金平衡表、制造費用表、遇節(jié)假日財務(wù)部根據(jù)實際情況另行通知。輔助車間每月最后一日前報財務(wù)部資金平衡表，每月27日將收取費用內(nèi)部結(jié)算單傳達財務(wù)部。每個車間必須根據(jù)財務(wù)部制定的成本核算辦法如實核算車間成本費用，車間不得改動、變動方法。若根據(jù)實際情況確需變動，由財務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定。各車間必須在結(jié)算日（每月25日，年度最后一天）對車間各項存貨（包括在制品、二級材料等）進行盤點。同時，每月由制造部、經(jīng)營計劃部、企管辦、財務(wù)部會同做好結(jié)算日盤點工作、盤點記錄和各車間盤點負責人的簽字確認。各車間必須如實核算相關(guān)二級核算的有關(guān)內(nèi)容，每月將由財務(wù)成本核算員對成本核算的準確性、真實性進行檢查。若發(fā)現(xiàn)成本核算上出現(xiàn)有意虛報或隱瞞情況，在考核上將一次性否決指標。由于車間成本考核指標是根據(jù)2000年計劃大綱制定，可能會出現(xiàn)實際產(chǎn)量與計劃產(chǎn)量不符現(xiàn)象，但考慮成本考核的可操作性。每月仍然按照現(xiàn)已制定的考核指標執(zhí)行。每季度、半年、一年按照完成產(chǎn)量結(jié)合公司實際情況進行調(diào)整考核兌現(xiàn)。但必須經(jīng)過公司相關(guān)會議通過。各車間各項成本報表的上報日期必須嚴格遵照規(guī)定執(zhí)行，并納入考核內(nèi)容中。（二）廠級成本核算方法采用定額比例法，應(yīng)用這一方法可以簡化核算程序，計算可比產(chǎn)品的上年成本，完工產(chǎn)品之間的費用分配和單位產(chǎn)品成本計算的三個方面的問題。（三）基本生產(chǎn)分廠成本核算方法采用原材料按廠內(nèi)定額成本逐步結(jié)轉(zhuǎn)，工費按定額與財務(wù)部門結(jié)算，月末上報成本報表，工費由財務(wù)部匯總。生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的材料，一律按內(nèi)部計劃價格進行核算。材料價格差異由財務(wù)部統(tǒng)一分配計入當期產(chǎn)品成本，不再各分廠核算。顯象管廠核算方法：原材料：①根據(jù)本期領(lǐng)用及期末盤點的玻殼、電子槍換算本期玻殼、電子槍使用成本。②其他直接材料一次性計入當期生產(chǎn)成本，按材料定額分配到各種產(chǎn)品中去，具體做法如下：分配率＝其他直接材料／∑材料定額產(chǎn)量某種產(chǎn)品其他直接材料成本＝某種產(chǎn)品其他直接材料成本＋玻殼＋電子槍某種產(chǎn)品單位材料成本＝某種產(chǎn)品材料成本／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、材料定額指扣除玻殼、電子槍后的其他直接材料定額。③補充：若本月發(fā)生異常生產(chǎn)情況如：產(chǎn)品合格率很低，則核算時應(yīng)充分考慮。具體做法如下：分配時： 分配產(chǎn)量＝完工數(shù)量＋廢品量單位成本＝按分配產(chǎn)量計算的成本／完工數(shù)量④關(guān)于B管核算，B管作為一種產(chǎn)品其實際成本與普通管成本一樣，因此取消B管占正品管80％的核算方法。B管與正品管一樣分配生產(chǎn)成本。工資：①大小管分開總工資費用后，再根據(jù)各自產(chǎn)量平均分配，”核算出兩個工資成本，再合二為一。②大小管合并后按總產(chǎn)量統(tǒng)一平均分配。③補充核算參照原材料。動力費：①大小管分列動力費后，再根據(jù)各自產(chǎn)量平均分配。②大小管合并后按總產(chǎn)量統(tǒng)一平均分配。③補充核算參照原材料。制造費用①按總產(chǎn)量統(tǒng)一平均分配。②補充核算參照原材料。電子槍廠核算方法：原材料①彩槍材料費直接進彩槍成本；②其他材料費每月匯出總額，然后按定額法分配到黑白槍、懸顯槍、散件的成本中。電子槍產(chǎn)品包括：黑白槍（德利單列）、懸顯槍、陰極、燈絲、導絲、芯柱、懸吊陰極。具體做法：分配率＝原材料／∑材料定額產(chǎn)量某種產(chǎn)品材料費＝材料定額產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位材料費＝某種產(chǎn)品材料費／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、材料定額新調(diào)整的材料定額。③德利槍成本按材料費加上加工費核算，材料費指德利領(lǐng)料。工資：工資按系數(shù)分配。具體做法如下：分配率＝工資總額／∑產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量某種產(chǎn)品工資費＝某種產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位工資費＝某種產(chǎn)品工資費／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、產(chǎn)品系數(shù)主要以單位產(chǎn)品工時及制造過程的復雜程度為主制定。動力費：動力費核算與工資核算一致。制造費用：①彩槍備件費：每月根據(jù)實際發(fā)生備件預(yù)提進彩槍成本。②扣除以上費用后的制造費用余額，按系數(shù)法在各種產(chǎn)品之間分配。部件廠核算方法：原材料：⑴原材料分：機加、黑白件、21”彩件、25”D彩件、25”R彩件、29”D彩件六大類，首先核算出每類產(chǎn)品的材料費用。⑵每類產(chǎn)品材料費按材料定額分配到各種型號的產(chǎn)品中，具體做法如下：以21”彩件為例：分配率＝材料費／∑材料定額產(chǎn)量某種產(chǎn)品材料費＝材料定額產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位材料費＝某種產(chǎn)品材料費／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、機加單列出去核算成本。工資：工資按產(chǎn)品系數(shù)法核算。具體做法如下：分配率＝工資費／∑產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量某種產(chǎn)品工資費＝產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位工資費＝某種產(chǎn)品工資費／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、工資費指工資總額扣除機加部分，機加單獨核算。動力費；動力費與工資核算一致。制造費用：制造費用分包裝、模具折舊、其他幾部分，然后再按各類系數(shù)把費用分配到不同型號的彩件上。（四）輔助生產(chǎn)車間的成本核算：輔助車間是公司的服務(wù)部門。其主要任務(wù)是為基本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)經(jīng)營提供服務(wù)。輔助車間不生產(chǎn)產(chǎn)品，因此輔助車間發(fā)生的成本費用應(yīng)通過合理的方法分配給基本生產(chǎn)車間。而我公司目前的核算方法不能合理分配成本費用，結(jié)果導致質(zhì)檢、機修收費偏低收入遠低于成本。而動力廠收入遠大于成本費用，形成大量盈余，這樣導致基本車間的動力費、檢驗費、修理費失真，因此必須改進，盡量把當月的成本費用分配給車間。具體措施如下：財務(wù)部根據(jù)車間提供勞務(wù)及產(chǎn)品特點制定分配辦法。各車間同財務(wù)部聯(lián)合制定收費價格。第十四章 銷售收入管理制度一、為加強公司銷售收入的管理，加速銷貨款的回收，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況及管理要求，制定本管理制度。二、銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入，為核算公司的銷售收入，設(shè)置了主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目。三、銷售收入的確認：銷售收入按權(quán)責發(fā)生制原則確認。產(chǎn)品銷售，公司已將商品所有權(quán)上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給對方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)受到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。其他業(yè)務(wù)收入主要是指材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、包裝物出租等收入，其實現(xiàn)原則與主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)原則相同。四、銷售合同簽訂的管理。要嚴格按照《合同法》及公司有關(guān)規(guī)定，簽訂產(chǎn)品訂貨合同，確保合同的嚴密性和法律性。簽訂合同前，要先對對方的付款能力做事先調(diào)查，并衡量本公司的生產(chǎn)能力是否滿足對方的訂購內(nèi)容，再決定是否接受訂貨。產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細、完整，未經(jīng)領(lǐng)導同意，不得隨意更改合同文本和增加合同條款。用戶單位名稱、法人代表名字、住址、電話、傳真、帳戶必須詳細填寫，并應(yīng)落實無誤。所有銷售合同必須加蓋供需雙方具有法律效力的印鑒。對私人訂貨，必須填寫有效的身份證號碼。合同中的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、交貨期、價格、質(zhì)量要求、付款方式、合同履行地、運輸方式、違約責任、解決爭議方式等必須填寫清楚。⑴產(chǎn)品價格，應(yīng)嚴格執(zhí)行總經(jīng)理簽字的基準價格表。基準價格的確定與物資采購價格的確定方法大致相同，即根據(jù)產(chǎn)品的金額及重要性的不同確定不同的定價權(quán)限。對于價格比較高的產(chǎn)品（可根據(jù)公司實際情況確定），其價格的確定與物資采購管理制度中主要生產(chǎn)消耗性物資的價格決策程序大致相同，即首先由銷售部門提出建議，報主管副總經(jīng)理審核，同時財務(wù)部門根據(jù)所掌握的市場價格信息，將同類產(chǎn)品的市場價格提供給總經(jīng)理，最后由主管副總經(jīng)理審核的銷售報價與總經(jīng)理掌握的價格在各有關(guān)部門負責人（主要包括財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、計劃部門等及總經(jīng)理和主管副經(jīng)理）參加的會議上比價后，形成產(chǎn)品銷價。⑵產(chǎn)品的交貨期必須切合實際，對特殊要求，必須事先與生產(chǎn)部門協(xié)商，避免延期供貨給公司帶來信譽損害和經(jīng)濟損失。⑶付款方式必須確保收款的安全性，對于老客戶，可根據(jù)其以往付款記錄確定付款方式，對新客戶，原則上應(yīng)采取交貨付款的方式。對分期付款的合同，必須經(jīng)主管領(lǐng)導批準后才能簽訂，并由銷售人員負責，按付款期收回貨款。⑷對分期付款的合同，應(yīng)與用戶簽訂產(chǎn)權(quán)協(xié)議，明確用戶在沒有全部交足貨款之前，其購買產(chǎn)品的所有權(quán)仍屬本公司所有，用戶如不按期交款，本公司有權(quán)處理、轉(zhuǎn)賣。⑸對已經(jīng)簽訂合同的產(chǎn)品的運輸方式及費用，必須事先與發(fā)運部門溝通，銷售人員不得隨意定價。五、銷售退回處理：銷售實現(xiàn)后，若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，應(yīng)首先與銷售部門聯(lián)系，銷售部門根據(jù)實際情況處理，盡量做好售后服務(wù)工作及維修調(diào)試工作，如確需退貨，應(yīng)通知倉庫管理部門和財務(wù)部門作出接貨準備。貨物退回公司后，由銷售部門開出退貨入庫傳票辦理入庫手續(xù)，倉庫管理部門接到入庫傳票后辦理入庫，退回貨物應(yīng)與其他存貨分開存放。財務(wù)部門憑銷售部門開具的入庫傳票和倉庫的入庫單作會計憑證，沖減銷售收入，同時沖減銷售成本，并向客戶退回貨款。第十五章 利潤及其分配管理制度一、為了規(guī)范公司的利潤核算及分配程序，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定要求，結(jié)合公司實際情況和管理要求，制定本管理制度。二、公司對利潤進行管理應(yīng)遵循以上要求：樹立正確的盈利觀念，不斷提高盈利水平；根據(jù)目標利潤分管責任制，保證目標利潤的完成；嚴格執(zhí)行公司有關(guān)規(guī)章制度和國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，正確進行利潤分配。三、公司必須定期進行利潤的預(yù)測與分析：計劃部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和公司發(fā)展的規(guī)劃編制利潤計劃，測定利潤需要量，制定目標利潤。按利潤的需要量，測算計劃期內(nèi)的產(chǎn)品計劃銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、期間費用及營業(yè)外收支凈額；按可能實現(xiàn)的產(chǎn)品生產(chǎn)計劃、銷售收入、制造成本及期間費用的需要量，測算利潤總額；將兩種測算方式交叉平衡，確定公司的計劃期利潤計劃，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會議討論后，報公司董事會批準實施。利潤分析：包括利潤總額計劃完成情況的分析、利潤各組成項目變動及同期比較變動情況分析、利潤總額的分析，主要依據(jù)損益表的資料，采用指標對比的方法進行分析，即將公司當期的實際利潤與上年利潤或計劃利潤進行比較。主營業(yè)務(wù)利潤（產(chǎn)品銷售利潤）的分析，主要包括產(chǎn)品銷售數(shù)量，產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、單位銷售價格、單位銷售稅金、單位變動成本、全部固定成本。⑴產(chǎn)品銷售數(shù)量影響分析：銷量變動對利潤的影響＝（本年實際銷售量－計劃銷售量）（計劃單價－計劃單位稅金－單位變動成本）⑵產(chǎn)品銷售品種結(jié)構(gòu)影響分析：品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響＝產(chǎn)品實際銷量該種產(chǎn)品計劃邊際利潤－按計劃價格計劃銷售收入計劃邊際利潤率⑶變動成本影響分析變動成本變動對利潤的影響＝實際銷售量（該種產(chǎn)品計劃單位變動成本－該種產(chǎn)品實際單位變動成本）⑷固定成本影響分析固定成本變動對利潤的影響＝計劃固定成本－實際固定成本⑸產(chǎn)品銷售價格影響分析銷售價格變動對利潤的影響＝產(chǎn)品實際銷售量（實際單價－計劃單價）（1－計劃稅率）⑹稅率影響分析稅率變動對利潤的影響＝產(chǎn)品實際銷售收入（計劃稅率－實際稅率）各利潤指標責任歸口管理部門，季度年度終了都要進行利潤分析，找出影響產(chǎn)品銷售利潤的有利因素和不利因素，分清影響產(chǎn)品銷售利潤的主觀因素和客觀因素，分清公司生產(chǎn)經(jīng)營中的成績和問題。四、加強公司的利潤分配管理：公司利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收支凈額構(gòu)成：利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋補貼收入＋營業(yè)外收入＋營業(yè)外支出公司應(yīng)遵循國家稅法的規(guī)定，正確計算公司應(yīng)納稅所得額，并按期繳納公司所得稅。公司在繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，按下列順序進行分配：⑴彌補以前年度虧損；⑵提取法定盈余公積金。按凈利潤的10％提取，法定盈余公積金超過資本金總額的50％時，可不再提取。⑶提取公益金，按凈利潤的5％提取，公益金只能用于公司職工的集體福利，主要用于職工住宅等集體福利設(shè)施支出，嚴禁擠占挪用。⑷按公司章程或股東大會決議提取任意盈余公積金。⑸向股東分配利潤。公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的虧損，可以用下一年度的利潤在繳納所得稅前彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)繼續(xù)彌補，但彌補的期限最長不得超過5年。如超過5年的，應(yīng)用繳納所得稅后利潤彌補。在未彌補虧損前，公司不得提取盈余公積金、公益金和向股東分配利潤，公司發(fā)生特大虧損，稅后利潤不足彌補的，可以用公司盈余公積金彌補，公司法定盈余公積金還可轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本后公司的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25％。公司可全部分配其可供分配利潤，也可以部分分配其可分配利潤，留下部分待以后年度連同當年的可分配利潤一起分配。當年可供分配利潤或當年已分配利潤的，其剩余部分作為未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)下年。第十六章 財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度一、