【正文】 認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。包括： 當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。 營業(yè)外收入是指與行社活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。包括：資產(chǎn)清理收益、 抵債資產(chǎn)處置收入、長款收入、發(fā)沒收入、政府補(bǔ)貼、債務(wù)重組收益、捐贈利得、 久懸未取款項(xiàng)收入及其他。 營業(yè)外支出是指與行社活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。包括：抵債資產(chǎn)處置 損失、非常損失、資產(chǎn)盤虧及清理損失、出納結(jié)算賠款、發(fā)沒支出、久懸未取款 項(xiàng)支出、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出。 公益性捐贈支出應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)得規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件， 嚴(yán)格辦理捐贈的交接手續(xù)，取得相關(guān)憑據(jù)。 第一百零二條 發(fā)生虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)；下一年度稅 前利潤不足以彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后 利潤彌補(bǔ)。虧損未彌補(bǔ)前，原則上從嚴(yán)控制現(xiàn)金分紅。第一百零三條 行社利潤分配預(yù)案未經(jīng)股東（社員）代表大會審議通過，除 彌補(bǔ)虧損、提取發(fā)定盈余公積、一般準(zhǔn)備外，其他項(xiàng)目年末不進(jìn)行帳務(wù)處理，僅 在報(bào)表附注中披露。 行社應(yīng)于每年一季度前召開股東（社員）代表大會審議利潤分配預(yù)案。利 潤分配預(yù)案中利潤分配順序以下規(guī)定執(zhí)行， 法律、 行政法規(guī)令有規(guī)定的從其規(guī)定： （一） （二） （三） （四） （五） 彌補(bǔ)以前年度虧損 提取法定盈余公積金 提取一般盈余公積金 提取任意盈余公積金 向投資分配股金紅利。行社以前年度未分配利潤?？刹?入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤向投資者分配。 第七章重組和清算 第一百零四條 等方式進(jìn)行重組。 實(shí)施重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財(cái)產(chǎn)清查，聘請會 計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制定債 務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實(shí)施方案。 第一百零五條 行社分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財(cái) 產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 第一百零六條 行社和并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的法人機(jī)構(gòu)或者新設(shè)的法人機(jī) 構(gòu)承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。 行社合并凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部 分，應(yīng)當(dāng)便更注冊資本或者由投資者補(bǔ)足出資。 對資不抵債的行社以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)采取重整措施，按照 合并方案履行償債義務(wù)。 第一百零其七條 行社實(shí)行托管經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)簽訂托管經(jīng)營和同，明確被托管 行社根據(jù)有關(guān)發(fā)律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并 企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。托管經(jīng)營目標(biāo)，托管財(cái)產(chǎn)處置權(quán)以及受益分配辦法等，并落實(shí) 財(cái)務(wù)監(jiān)管則任。 受托機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管經(jīng)營合同制定相關(guān)方案，重組托管機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)與債 務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安置職工。 托管機(jī)構(gòu)經(jīng)營合同沒有約定且未經(jīng)托管機(jī)構(gòu)股東（大）會同意，受托機(jī)構(gòu)不 得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管機(jī)構(gòu)，不得非法轉(zhuǎn)移托管機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)和業(yè)務(wù)，不得 以托管機(jī)構(gòu)名義或者以托管財(cái)產(chǎn)對外擔(dān)保。 第一百零八條 行社進(jìn)行重組時(shí)， 對已占用的國有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī) 定進(jìn)行評估，履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理： （一） 繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但應(yīng) 當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查帳簿 登記； （二） 采取作價(jià)入股方式的，將應(yīng)交納的土地出讓金轉(zhuǎn)作 國家資本， 形成的國有股權(quán)由重組前的國有資本持有單位或者財(cái) 政部門確認(rèn)的單位持有； （三） 采取出讓方式的行社應(yīng)購買土地使用權(quán)，支付出讓 費(fèi)用； （四） 采取租賃方式的，由行社租賃使用，租金水平參照 銀行同期貸款利率確定，并在租賃和同中約定。 行社進(jìn)行重組時(shí)，對已占用的特許經(jīng)營等國有資源，依法可 以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。 第一百零九條 行社重組過程中，對拖欠 職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、 撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)以金融企 業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清嘗。 第一百十一條 行社被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或者 解散的，應(yīng)當(dāng)按照國家法律、行政法規(guī)和行社章程的規(guī)定實(shí)施清算。 行社自原清算的，由行社股東（大）會決議后執(zhí)行。 行社依法進(jìn)行清算，應(yīng)當(dāng)對非貨幣財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估。 第一百一十一條 行社清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照國家有關(guān)法律、行政 法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。 第一百一十二條 行社清算完畢，應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，聘用會計(jì)師事務(wù)所審 計(jì)，并將清算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告報(bào)投資者決議或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門、 債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。 第一百一十三條 行社與職工解除勞動合同，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定支付職 工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外、應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處 理： （一） 重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資 本公積、實(shí)收資本中支付； （二） 清算時(shí)發(fā)生的，以扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。 第八章 財(cái)務(wù)信息第一百一十四條 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是行社對外提供的反映其某一特定日期的財(cái) 務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中披露的 相關(guān)信息和資料。會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)狀況表（含表外科目表） 、資產(chǎn)負(fù) 債表、利潤表（含損益表） 、所有者權(quán)益變動表、其他附表等報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說 明書。 第一百一十五條 行社應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度， 按規(guī)定向主管財(cái)稅機(jī)關(guān) 和監(jiān)管部門報(bào)送和財(cái)務(wù)報(bào)告使用各方提供，財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)過會計(jì)師務(wù)所審計(jì)。不 得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 單位負(fù)責(zé)人對本單 位的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。任何組織或者個(gè)個(gè)不得授意、指使、 強(qiáng)令企事業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 第一百一十六條 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。其中： 中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 通常僅指會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 （一） 業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)列示行社日常經(jīng)營活動所引起的資 產(chǎn)、負(fù)債等的變動情況，反映行社的資金來源和運(yùn)用，以及行社 重大財(cái)務(wù)活動方面的詳細(xì)資料。 （二） 資產(chǎn)負(fù)債表要充分揭示行社經(jīng)營狀況，按要求列示資產(chǎn)、負(fù)債和所 有者權(quán)益項(xiàng)目。 （三） 利潤表（損益明細(xì)表）應(yīng)充分揭示行社經(jīng)營活動所獲得的成果，提 供營業(yè)收入、營業(yè)支出、營業(yè)外收入、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。 第一百一十七條 所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息 的項(xiàng)目： （一） 凈利潤； （二） 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額； （三） 會計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額； （四） 所有者投入資本和向所有者分配利潤等； （五） 按照規(guī)定提取的盈余公積； （六） 實(shí)收資本（或股本） 、資本公積、盈余公積、未分配利潤 的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 第一百一十八條 附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤表和所有者權(quán)益變動表 等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料， 以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng) 目的說明等。 附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤 表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。 附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露： （一） 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。 （二） 遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明。 （三） 重要會計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基 礎(chǔ)和會計(jì)政策的確定依據(jù)等。 （四） 重要會計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會計(jì)期間內(nèi)很可能 導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。 （五） 會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明。 （六） 對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者 權(quán)益變動表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明， 包括終止經(jīng)營稅后 利潤的金額及其構(gòu)成情況等。 （七） 或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān) 聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。 行社應(yīng)當(dāng)在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后、 財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前 提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額 （或向投資者分配的利潤總 額） 。 下列各項(xiàng)未在與財(cái)務(wù)報(bào)表一起公布的其他信息中披露的， 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 在附注中披露： （一） 企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。 （二） 企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。 （三） 母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。 第一百一十九條 財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)對會計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作真實(shí)、 完整、清楚的說明，主要內(nèi)容包括： （一） 經(jīng)營基本的情況及指標(biāo)的完成情況； （二） 業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中影響資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動 情況，分析影響利潤實(shí)現(xiàn)情況； （三） 年末結(jié)存的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)情況，金額較大的應(yīng)逐 筆說明詳細(xì)情況； （四） 年度實(shí)際核銷呆賬情況； （五） 經(jīng)營管理中存在的問題和建議。 第九章 財(cái)務(wù)評價(jià) 第一百二十條 行社應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)評價(jià)要求， 以行社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果為基 礎(chǔ)，定期對行社的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力狀況、償付能力 狀況和經(jīng)營增長狀況等指標(biāo)進(jìn)行總結(jié)、評價(jià)和考核。 （一） 盈利能力狀況，包括：資本利潤率、資產(chǎn)利潤率、資產(chǎn)費(fèi)用 率、成本收入比； 資本利潤率＝凈利潤／平均凈資產(chǎn)100% 平均凈資產(chǎn)=（年初所有者權(quán)益+年末所有者權(quán)益）/2 資產(chǎn)利潤率=利潤總額/平均資產(chǎn)總額100% 平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）/2 3．資產(chǎn)費(fèi)用率=業(yè)務(wù)及管理費(fèi)/平均資產(chǎn)總額100% 4．成本收入比=（營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加）/營業(yè)凈收入100% （二）資產(chǎn)質(zhì)量狀況，包括：固定資產(chǎn)比率、不良貸款率； 1．固定資本比例=（固定資產(chǎn)+在建工程）賬面價(jià)值/凈資產(chǎn)100% 2．不良貸款率=（次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款）/貸款總額100% （三）風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力狀況，包括：貸款損失準(zhǔn)備充足率、撥備覆蓋率； 1．貸款損失準(zhǔn)備充足率=貸款實(shí)際計(jì)提準(zhǔn)備/貸款應(yīng)提準(zhǔn)備100% 2．撥備覆蓋率=（貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金+貸款損失特種準(zhǔn)備金+貸款損失一般 準(zhǔn)備金）/（次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款）100% （四）償付能力狀況，包括：資本充足率、核心資本充足率、存貸款比例、 資產(chǎn)負(fù)債率、流動性比率、人民幣超額備付金率、核心負(fù)債依存度； 1．資本充足率=（核心資本+附屬資本扣除項(xiàng)）/（風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)+ 倍 的市場風(fēng)險(xiǎn)資本）100% 2．核心資本充足率=（核心資本核心資本扣除項(xiàng)）/（風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)+ 倍的市場風(fēng)險(xiǎn)資本）100% 3．存貸款比例=各項(xiàng)貸款余額/各項(xiàng)存款余額100% 4．資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100% 5．流動性比率=流動資產(chǎn)期末余額/流動負(fù)債期末余額100% 6．人民幣超額備付金率=（在中國人民銀行超額準(zhǔn)備金存款+庫存現(xiàn)金）/ 人民幣各項(xiàng)存款期末余額100% 7．核心負(fù)債依存度=核心負(fù)債/總負(fù)債100% （五）經(jīng)營增長狀況，包括：總資產(chǎn)增長率、利潤增長率、凈利潤增長率、 收入增長率。 =（年末資產(chǎn)總額年初資產(chǎn)總額）/年初資產(chǎn)總額100% 2．利潤增長率=（本年利潤總額上年利潤總額）/上年利潤總額100% 3．凈利潤增長率=（本年凈利潤總額上年凈利潤總額）/上年凈利潤總額 100% 4．收入增長率=（本年收入總額上年收入總額）/上年收入總額100% 第十章附則 第一百二十一條 本辦法自 2010 年 1 月 1 日起施行， 《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù) 管理實(shí)施辦法》停止執(zhí)行。 第一百二十二條 行社應(yīng)根據(jù)本辦法，制定具體內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定，報(bào)主管 財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 第一百二十三條 本辦法由安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社負(fù)責(zé)解釋。39 / 39