【正文】 手續(xù)費(fèi)或其他籌資費(fèi)用項(xiàng)目相關(guān)的原始憑證，判斷該項(xiàng)費(fèi)用的合理性。（四）資產(chǎn)及負(fù)債的審核1．貨幣資產(chǎn)的審核（1）評(píng)價(jià)有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）審核貨幣資金日記賬，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)確認(rèn)余額是否相符。（3）獲取截止日銀行存款對(duì)賬單及決算日銀行存款調(diào)節(jié)表，復(fù)核并分析是否需要進(jìn)一步審核。（4）審核銀行存款對(duì)賬單。對(duì)金額較大的收支業(yè)務(wù)，應(yīng)審核其原始憑證和銀行存款日記賬。（5）審核現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的記賬匯率的確認(rèn)及匯兌損益的計(jì)算是否符合稅法規(guī)定。（6）進(jìn)行貨幣資金收支的截止性測(cè)試，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。（7）獲取貨幣資金收支明細(xì)表，與有關(guān)的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)項(xiàng)目的金額勾稽核對(duì)。必要時(shí)，應(yīng)抽查相關(guān)憑證，以佐證貨幣資金的金額是否正確，與相關(guān)記錄是否一致。（8）抽查銀行存款日記賬部分記錄和往來(lái)賬、費(fèi)用賬、收入明細(xì)賬等。2．存貨的審核（1）評(píng)價(jià)有關(guān)存貨的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）運(yùn)用分析性復(fù)核程序，確認(rèn)存貨的總體合理性，對(duì)于重大或異常的變動(dòng)予以關(guān)注，應(yīng)查明原因，作出正確處理。（3）根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)表中各存貨大類(lèi)的合計(jì)數(shù)，與相應(yīng)的總分類(lèi)賬戶(hù)余額核對(duì)。（4）確認(rèn)存貨決算日結(jié)存數(shù)量。n 對(duì)企業(yè)已盤(pán)點(diǎn)存貨數(shù)量實(shí)施抽查。n 獲取盤(pán)點(diǎn)匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇金額較大、收發(fā)頻繁等存貨項(xiàng)目作為重要的存貨項(xiàng)目，與永續(xù)盤(pán)存記錄核對(duì)。n 獲取并審核存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤(pán)點(diǎn)表，評(píng)價(jià)存貨盤(pán)點(diǎn)的可信程度。n ——重大盈虧盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)是否已獲得必要解釋。n ——盈虧盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)稅務(wù)處理是否正確并已獲批準(zhǔn)。n ——盈虧盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整是否已及時(shí)入賬，非正常損失的外購(gòu)貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出。n ——選擇重要的存貨項(xiàng)目，適當(dāng)時(shí)日進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行倒軋調(diào)節(jié)測(cè)試；測(cè)試時(shí)，應(yīng)獲取有關(guān)存貨項(xiàng)目決算日與盤(pán)點(diǎn)日之間增減變動(dòng)的全部會(huì)計(jì)記錄。（5）購(gòu)發(fā)貨實(shí)行截止性測(cè)試。n 在存貨明細(xì)賬中選擇會(huì)計(jì)決算日前后若干天的收發(fā)記錄，審核購(gòu)貨發(fā)票與存貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷(xiāo)貨發(fā)票與存貨發(fā)出報(bào)告、記賬憑證所列存貨品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量及價(jià)格是否一致；收發(fā)貨日期與入賬日期是否一致。n 調(diào)整重大跨年度存貨項(xiàng)目及其金額。（6）存貨計(jì)價(jià)的審核。n 選擇重大存貨項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的計(jì)價(jià)錯(cuò)誤應(yīng)予以調(diào)整。n 原材料及外購(gòu)商品計(jì)價(jià)的審核。n ——實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)。n ——計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬、存貨成本差異明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)，并審核成本差異的正確性及差異分?jǐn)偟暮侠硇浴 在產(chǎn)品與產(chǎn)成品計(jì)價(jià)的審核。n ——實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)。n ——計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬、存貨成本差異明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)，并審核成本差異計(jì)算的準(zhǔn)確性及差異分?jǐn)偟暮侠硇浴＃?）在途材料計(jì)價(jià)的審核。n 核對(duì)材料采購(gòu)總賬與明細(xì)賬余額的合計(jì)數(shù)。n 抽查組成材料采購(gòu)明細(xì)賬余額的若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票并審核采購(gòu)成本的正確性。n 對(duì)貨已到并應(yīng)入庫(kù)但發(fā)票未到的材料，審核其暫估價(jià)格金額的合理性，并審核是否錯(cuò)誤估計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)減少當(dāng)期應(yīng)納稅額。（8）審核委托加工材料賬戶(hù)余額的正確性。n 獲取金額較大的委托加工業(yè)務(wù)合同及客戶(hù)有關(guān)委托加工業(yè)務(wù)政策的資料。n 核對(duì)委托加工材料總賬與明細(xì)賬余額的合計(jì)數(shù)。n 從委托加工材料明細(xì)賬中抽查若干材料項(xiàng)目，追查至有關(guān)加工合同、發(fā)料憑證、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算憑證、收料憑證等，并核對(duì)加工材料品名、數(shù)量及實(shí)際成本的計(jì)算是否正確。n 對(duì)加工中金額較大的材料項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)函證或赴現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地審核。（9）確認(rèn)存貨資產(chǎn)是否被充作擔(dān)保，并獲取相關(guān)的證明資料。（10）與有關(guān)賬戶(hù)勾稽核對(duì)，并審查至有關(guān)資料、憑證，確認(rèn)是否符合稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定。n 審核存貨類(lèi)明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)審核“營(yíng)業(yè)外支出”、“長(zhǎng)期投資”、“應(yīng)付股利”、“往來(lái)賬款”等賬戶(hù)，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否屬于稅法規(guī)定的視同銷(xiāo)售行為，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。n 審核“產(chǎn)成品”、“半成品”明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)審核“在建工程”、“經(jīng)營(yíng)成本”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶(hù)，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否屬于視同銷(xiāo)售行為，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。n 審核外購(gòu)存貨類(lèi)明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)審核“經(jīng)營(yíng)成本”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“在建工程”、“免稅產(chǎn)品的成本費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付工資”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“營(yíng)業(yè)外支出－非常損失”、“制造費(fèi)用－原材料損失”、“其他應(yīng)收款－原材料損失”等賬戶(hù)，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。n 審核自制消費(fèi)品的“產(chǎn)成品”、“半成品”明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)審核“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付獎(jiǎng)勵(lì)福利基金”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶(hù)，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。n 結(jié)合“原材料”、“其他業(yè)務(wù)收入－銷(xiāo)售材料收入”、“其他業(yè)務(wù)收入－加工收入”、“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬，審核材料的去向和加工收入的來(lái)源，確認(rèn)其相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。n 審核存貨類(lèi)明細(xì)賬的貸方業(yè)務(wù)內(nèi)容并追查至“往來(lái)賬款”、“原材料”、“銷(xiāo)售收入”明細(xì)賬及原始憑證，確認(rèn)以物易物、抵償債務(wù)的存貨是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。n 審核存貨類(lèi)借方紅字或貸方非領(lǐng)用的業(yè)務(wù)內(nèi)容，確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。n 審核應(yīng)稅消費(fèi)品的“材料采購(gòu)”（或在途材料）、“原材料”等材料類(lèi)明細(xì)賬借方的內(nèi)容并追查至有關(guān)的原始憑證，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。n 審核應(yīng)稅消費(fèi)品的“委托加工材料”明細(xì)賬，并結(jié)合加工合同及原始憑證，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。3．短期投資的審核（1）評(píng)價(jià)有關(guān)短期投資的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）獲取有價(jià)證券明細(xì)表，按股票投資、債券投資、其他投資分類(lèi)進(jìn)行加計(jì)驗(yàn)算，并與總賬及明細(xì)賬核對(duì)一致。（3）審核企業(yè)短期投資成本的確定是否正確。n 以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為投資成本。n 投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為短期投資成本。n 企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。n 以非貨幣交易換入的短期投資，按照換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。（4）審核企業(yè)短期投資在期末是否按成本與市價(jià)孰低的原則計(jì)算投資金額。（5）審核企業(yè)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備在申報(bào)所得稅時(shí)，是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。4．長(zhǎng)期投資的審核（1）評(píng)價(jià)有關(guān)長(zhǎng)期投資的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）獲取長(zhǎng)期投資明細(xì)表，按股票投資、債券投資、其他投資分類(lèi)進(jìn)行加計(jì)驗(yàn)算。（3）將長(zhǎng)期投資明細(xì)表與長(zhǎng)期投資明細(xì)賬、總賬核對(duì)，并對(duì)庫(kù)存的股票和債券進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。（4）結(jié)合有關(guān)的文件及憑證，審核投資資產(chǎn)的所有權(quán)是否確屬企業(yè)。（5）對(duì)股票投資，審核認(rèn)購(gòu)股票的賬務(wù)處理是否正確，對(duì)應(yīng)收的股利是否已單獨(dú)記賬。（6）對(duì)債券投資，審核認(rèn)購(gòu)債券的賬務(wù)處理是否正確，應(yīng)計(jì)利息是否已計(jì)入當(dāng)期的投資收益。（7）對(duì)其他投資審核下列事項(xiàng)：n 審核有關(guān)的法律性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)記錄中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與法律性文件及董事會(huì)紀(jì)要的授權(quán)批準(zhǔn)是否相符。n 投資作價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額（遞延投資損益）的處理是否正確。n 審核對(duì)外投資的固定資產(chǎn)和貨物以及自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。（8）審核長(zhǎng)期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期投資是否已按稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)上已按權(quán)益法計(jì)入的收益或損失進(jìn)行納稅調(diào)整。（9）審核本年度內(nèi)長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)的原始憑證，并追查其變動(dòng)的原因及賬務(wù)處理是否正確，是否正確核算收益或損失。（10）對(duì)長(zhǎng)期投資年末余額進(jìn)行函證，或?qū)徍寺?lián)營(yíng)公司簽發(fā)的出資證明書(shū)。（11）獲取聯(lián)營(yíng)公司當(dāng)年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表，審核其利潤(rùn)分配比例與投資比例是否一致。（12）審核已收到長(zhǎng)期投資收益的原始憑證，計(jì)算復(fù)核其金額及入賬的正確性。（13）審核長(zhǎng)期投資合同及報(bào)表日后事項(xiàng)，以確認(rèn)約定資本支出的存在及影響。（14）審核投資于其他企業(yè)的投資收益計(jì)入（或未計(jì)入）應(yīng)納稅所得額時(shí)，因投資發(fā)生的費(fèi)用和損失是否也同樣減少（或不沖減）應(yīng)納稅所得額。（15）審核長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備在申報(bào)所得稅時(shí)，是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。5．應(yīng)收及預(yù)付賬款的審核（1）評(píng)價(jià)應(yīng)收及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）獲取應(yīng)收及預(yù)付款明細(xì)表與總賬及明細(xì)賬核對(duì)一致。（3）將應(yīng)收賬款發(fā)生額與收入賬、貨幣資金賬進(jìn)行對(duì)比分析，核對(duì)收入入賬數(shù)的金額是否正確，與相關(guān)記錄是否一致。（4）抽查對(duì)應(yīng)賬戶(hù)，確認(rèn)賬務(wù)處理是否正確，分析對(duì)應(yīng)賬戶(hù)異常的原因，并作出正確處理。（5）審核應(yīng)收賬款相關(guān)項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，并作出正確的稅務(wù)處理。6．應(yīng)收票據(jù)的審核（1）評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）采取下列審核步驟，確認(rèn)應(yīng)收賬款及收入的合理性和準(zhǔn)確性。n 獲取決算日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，審查至應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬和票據(jù)并與有關(guān)文件核對(duì)。n 實(shí)地檢視庫(kù)存票據(jù)，確認(rèn)賬實(shí)是否相符。n 審核對(duì)應(yīng)賬戶(hù)是否異常，分析原因并作出正確處理。（3）驗(yàn)明票據(jù)的利息收入和應(yīng)計(jì)利息是否正確入賬。（4）審核票據(jù)貼現(xiàn)的處理及貼現(xiàn)利息的計(jì)算是否正確。7．其他應(yīng)收款的審核（1）評(píng)價(jià)其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符。（3）選擇金額較大和異常的明細(xì)賬戶(hù)余額，抽查其原始憑證，必要時(shí)進(jìn)行函證，以確認(rèn)其合理性和準(zhǔn)確性。（4）審核其他應(yīng)收款明細(xì)賬并追查至“貨幣資金”賬戶(hù)，核實(shí)其是否已收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)進(jìn)一步分析其合理性。（5）審核明細(xì)賬內(nèi)容，并適當(dāng)抽查原始憑證，以確認(rèn)該賬戶(hù)核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍。（6）審核明細(xì)賬，確認(rèn)賬務(wù)處理是否異常，若存在非同一客戶(hù)往來(lái)科目的對(duì)沖或?qū)?yīng)類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)科目，應(yīng)進(jìn)一步與相關(guān)賬戶(hù)核對(duì)，并調(diào)查有關(guān)的資料憑證，分析相關(guān)項(xiàng)目的合理性和準(zhǔn)確性。（7）與相關(guān)賬戶(hù)核對(duì)，審核價(jià)外費(fèi)用是否合并申報(bào)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收。（8）查詢(xún)、函證企業(yè)間的借款利息的處理是否正確。（9）審核下年度期初的收款事項(xiàng)，確認(rèn)有無(wú)未及時(shí)入賬的情況。8．待攤費(fèi)用的審核（1）獲取待攤費(fèi)用明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)。（2）對(duì)本年發(fā)生額較大的項(xiàng)目，應(yīng)審核其合同、協(xié)議、原始單據(jù)并判斷其合理性。（3）審核是否有不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的項(xiàng)目已列入本賬戶(hù)中。（4）驗(yàn)證待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期限及各期攤銷(xiāo)費(fèi)用的計(jì)算是否正確、合理。9．應(yīng)付賬款／預(yù)收賬款的審核（1）獲取應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款明細(xì)表并與明細(xì)賬、總賬相核對(duì)。（2）初步確認(rèn)所列客戶(hù)的合同、訂單及其支付項(xiàng)目是否按稅法規(guī)定繳納相關(guān)的稅收。（3）審核借方發(fā)生額與相關(guān)的資產(chǎn)或費(fèi)用科目。（4）審核合同、訂貨單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票、客戶(hù)對(duì)賬單等有關(guān)附件及憑證，核對(duì)應(yīng)付金額是否正確。（5）審核結(jié)算日后應(yīng)付賬款的現(xiàn)金和銀行支出會(huì)計(jì)記錄，核實(shí)其支付或清算情況。n 對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的金額，應(yīng)重點(diǎn)審核企業(yè)資產(chǎn)和相關(guān)費(fèi)用的合理性和準(zhǔn)確性，發(fā)生的呆賬收益是否已按稅法規(guī)定作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。n 審核非付款的借方發(fā)生額，確認(rèn)是否存在以貨物或勞務(wù)等方式抵債，而未計(jì)收入的情形。（6）在必要的情況下，可實(shí)施應(yīng)付賬款截止性審核。n 審核企業(yè)在結(jié)算日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票及有材料入庫(kù)憑證但未收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間的正確性。n 審核結(jié)算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間的正確性。n 審核結(jié)算日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間的正確性。n 審核結(jié)算日后的大額支付業(yè)務(wù)和負(fù)債借方發(fā)生額所減少的債務(wù)的正確歸屬時(shí)間。核對(duì)相關(guān)的發(fā)貨記錄或提供服務(wù)記錄，審核預(yù)收賬款轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否及時(shí)、正確。對(duì)于長(zhǎng)期的預(yù)收貨款，應(yīng)特別關(guān)注其是否存在不作或未及時(shí)作收入處理的情況。（7）核對(duì)相關(guān)的發(fā)貨記錄或提供服務(wù)記錄，審核預(yù)收賬款轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否及時(shí)、正確。未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收貨款，應(yīng)特別關(guān)注其是否存在不作或未及時(shí)作收入處理的情況。（8）審核其他應(yīng)收款應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款賬戶(hù)的記賬匯率及匯兌損益計(jì)算的正確性。（9）將應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅的支付項(xiàng)目及金額與代扣代繳中報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)其是否正確地履行了代扣代繳義務(wù)。（10）對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析，審核3年以上無(wú)法付出的應(yīng)付賬款是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額。10．應(yīng)付票據(jù)的審核（1）獲取應(yīng)付票據(jù)及利息明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬相核對(duì)。主要核對(duì)：n 應(yīng)付票據(jù)的期初余額；n 本期增發(fā)與償還票據(jù)金額；n 應(yīng)付票據(jù)的期末余額；n 票據(jù)到期日；n 利息約定（利息率、期限、金額）。（2）審核有關(guān)附件及憑證，并核對(duì)會(huì)計(jì)記錄。n 審核企業(yè)現(xiàn)存的所有票據(jù)的副本，確認(rèn)其內(nèi)容與會(huì)計(jì)記錄是否相符。n 審核應(yīng)付票據(jù)中所存在的抵押或擔(dān)保契約，并在審核工作底稿中予以注明。n 審核發(fā)行票據(jù)所收入現(xiàn)款的現(xiàn)金收據(jù)、匯款通知、送款簿和銀行對(duì)賬單。（3）復(fù)核應(yīng)付利息是否足額計(jì)提，以及支付利息時(shí)賬務(wù)處理的正確性。（4）查明逾期應(yīng)付未付票據(jù)的原因。11．預(yù)提費(fèi)用的審核1．獲取預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)賬、總賬的余額核對(duì)相符。2．抽查大額預(yù)提費(fèi)用的記賬憑證及相關(guān)文件資料，確認(rèn)其預(yù)提額及其稅務(wù)處理是否正確。3．抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記賬憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，確認(rèn)其稅務(wù)處理是否正確。4．審核有無(wú)利用預(yù)提費(fèi)用賬戶(hù)截留利潤(rùn)情況。5．審核預(yù)提費(fèi)用是否存在異常，并查明原因，作出正確處理。12．短期借款／長(zhǎng)期借款／長(zhǎng)期應(yīng)付款的審