【正文】 55 / 551. 理解會(huì)計(jì)詞匯，并在決策中使用它們。會(huì)計(jì)是一個(gè)計(jì)量、處理和傳遞財(cái)務(wù)信息的信息系統(tǒng)。作為“商業(yè)語(yǔ)言”，會(huì)計(jì)給廣大的決策者提供幫助。人們認(rèn)為會(huì)計(jì)師是遵守道德規(guī)范、按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP）來(lái)從事他們的工作的。三種企業(yè)組織形式分別是個(gè)人獨(dú)資、合伙和公司。在一些情況下，會(huì)計(jì)程序取決于企業(yè)的組織形式。2. 使用會(huì)計(jì)假設(shè)和原則分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)師不僅用會(huì)計(jì)主體假設(shè)使企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人記錄相分離，而且用它來(lái)區(qū)分不同的經(jīng)營(yíng)分部。其他重要的指導(dǎo)會(huì)計(jì)師工作的概念還有可靠性原則、成本原則、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和幣值穩(wěn)定假設(shè)。3. 使用會(huì)計(jì)恒等式來(lái)描述企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)恒等式通常的形式是：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)是企業(yè)擁有的在將來(lái)能給企業(yè)帶來(lái)利益的經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債是企業(yè)應(yīng)向外部人員或組織進(jìn)行償付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所有者權(quán)益是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)的所有者擁有的索取權(quán)。在公司中，所有者權(quán)益通常稱(chēng)為股東權(quán)益，它被分為兩大類(lèi)：實(shí)收資本和留存收益。4. 評(píng)價(jià)一個(gè)公司的的經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)報(bào)表向決策者傳遞一個(gè)經(jīng)營(yíng)主體的財(cái)務(wù)信息。收益表報(bào)告期間內(nèi)公司的收入、費(fèi)用和凈收益或凈損失。留存收益表報(bào)告公司期間內(nèi)的留存收益變化。資產(chǎn)負(fù)債表可以說(shuō)是在一特定時(shí)點(diǎn)的公司快照，它報(bào)告三大類(lèi)的項(xiàng)目——資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。現(xiàn)金流量表報(bào)告期間內(nèi)公司的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，根據(jù)主體的主要活動(dòng)進(jìn)行歸類(lèi)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。5. 說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系。收益表的最后一行，凈收益，轉(zhuǎn)入留存收益表。留存收益的期末值則出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中?，F(xiàn)金流量表的最終現(xiàn)金余額也出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中。會(huì)計(jì)詞匯會(huì)計(jì)和其他科目一樣，也有自己的專(zhuān)業(yè)詞匯。理解下列詞匯是很重要的。這些詞匯在本章中已有定義，本書(shū)末尾的詞匯表中也有。應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表董事會(huì)資本現(xiàn)金普通股實(shí)繳資本公司成本原則流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債股利主體費(fèi)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表籌資活動(dòng)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)收益表投資活動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債管理會(huì)計(jì)庫(kù)存商品凈收益凈收入凈損失凈利潤(rùn)應(yīng)付票據(jù)客觀性原則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所有者權(quán)益實(shí)收資本合伙企固定資產(chǎn)個(gè)人獨(dú)資可靠性原則留存收益收入股份持有人幣值穩(wěn)定假設(shè)現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表財(cái)務(wù)狀況表經(jīng)營(yíng)狀況表留存收益表股票股東股東權(quán)益思考題1. 區(qū)分會(huì)計(jì)和簿記。2. 說(shuō)出五個(gè)會(huì)計(jì)信息使用者，和它們是如何使用的。3. 什么組織制定公認(rèn)會(huì)計(jì)原則？該組織是政府機(jī)構(gòu)嗎？4. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司的所有者分別叫什么？5. 會(huì)計(jì)中為什么存在道德規(guī)范？6. 主體假設(shè)為什么對(duì)會(huì)計(jì)十分重要？7. 給出四個(gè)會(huì)計(jì)主體的例子。8. 簡(jiǎn)要描述一下可靠性原則。9. 成本原則在會(huì)計(jì)中起什么作用？10. 如果資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益，那么負(fù)債能如何表述？11. 說(shuō)明應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的不同。12. 企業(yè)使用其凈收益的兩種途徑是什么？13. 給出資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)更具描述性的名稱(chēng)。14. 哪張財(cái)務(wù)報(bào)表像是會(huì)計(jì)主體在特定時(shí)點(diǎn)的一張快照？15. 留存收益表報(bào)告什么信息？16. 哪條信息從收益表傳向留存收益表？哪條信息從留存收益表傳向資產(chǎn)負(fù)債表？17. 按在一家新企業(yè)中可能發(fā)生的順序，列出涉及現(xiàn)金流量的活動(dòng)。再按對(duì)投資者的重要性給它們劃分等級(jí)。檢查點(diǎn)CP11 假設(shè)你管理一家Gap商店。作為商店的經(jīng)理，你必須作的三項(xiàng)決策是什么？會(huì)計(jì)工作會(huì)如何幫助你做出決策？用你自己的話(huà)回答?，F(xiàn)在假設(shè)你是一個(gè)投資者，打算購(gòu)買(mǎi)Gap公司的股票作為投資。研究本章開(kāi)頭（第14頁(yè)）的Gap公司收益表（利潤(rùn)表），指出可以幫助你決定是否投資的一些項(xiàng)目。CP12 簡(jiǎn)要論述會(huì)計(jì)和簿記的不同。簿記是如何應(yīng)用于會(huì)計(jì)中的？CP13 會(huì)計(jì)師要在他們的工作中遵守道德規(guī)范。制定這些職業(yè)行為準(zhǔn)則的目標(biāo)是什么？這個(gè)目標(biāo)為什么很重要？假如對(duì)會(huì)計(jì)師沒(méi)有道德規(guī)范，企業(yè)可以按自己的意愿向公眾報(bào)告其經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。那么可能產(chǎn)生什么后果？CP14 回到第9頁(yè)所討論的朱莉德菲利浦的宴會(huì)承辦企業(yè)，An Extra Hand。假設(shè)德菲利浦把她全部的銀行存款$2000都認(rèn)為是從An Extra Hand的經(jīng)營(yíng)中的來(lái)的?；卮鹨韵掠嘘P(guān)德菲利浦財(cái)務(wù)狀況的問(wèn)題：1. 德菲利浦會(huì)被誤導(dǎo)相信什么？2. 哪一個(gè)會(huì)計(jì)概念適用于該情形？3. 正確運(yùn)用該會(huì)計(jì)概念會(huì)如何讓德菲利浦對(duì)自己的企業(yè)有一個(gè)真實(shí)的了解？詳細(xì)說(shuō)明。CP15 復(fù)習(xí)第11頁(yè)的會(huì)計(jì)恒等式。1. 假設(shè)你知道X射線(xiàn)復(fù)印中心（XRay Copy Center）資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)額。說(shuō)明如何確定所有者權(quán)益的數(shù)額。2. 如果你知道資產(chǎn)和所有者權(quán)益，那你如何計(jì)算負(fù)債？給出算式。3. 在知道負(fù)債和所有者權(quán)益的條件下，你能算出資產(chǎn)嗎？如果可以，說(shuō)出應(yīng)該怎樣做。如果不行，說(shuō)明原因。CP16 會(huì)計(jì)上的定義很精確，在使用會(huì)計(jì)信息之前，你必須理解每一個(gè)定義?；卮鹣铝袉?wèn)題，加深你對(duì)關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)的理解：資產(chǎn)和所有者權(quán)益有什么不同？哪一個(gè)（資產(chǎn)或所有者權(quán)益）必須至少和另一個(gè)一樣大？哪一個(gè)可以比另一個(gè)??？負(fù)債和所有者權(quán)益有什么相同之處？不同呢？CP17 將下列項(xiàng)目歸類(lèi)為資產(chǎn)（A）、負(fù)債（L）和所有者權(quán)益（E）：a 應(yīng)付賬款b 普通股c 應(yīng)收款項(xiàng)d 留存收益e 土地f 預(yù)付費(fèi)用g 現(xiàn)金h 長(zhǎng)期負(fù)債i 庫(kù)存商品j 應(yīng)付票據(jù)k 應(yīng)計(jì)費(fèi)用l 設(shè)備CP18 利用圖表17（第14頁(yè)）中的Gap公司收益表，回答有關(guān)該年度公司經(jīng)營(yíng)狀況的問(wèn)題：指出Gap公司收益表的兩大基本項(xiàng)目類(lèi)別。收益表最后一行的項(xiàng)目叫什么？如Gap公司的資產(chǎn)負(fù)債表所示（第17頁(yè)），該公司總資產(chǎn)約40億美元。如何用總資產(chǎn)計(jì)算凈利潤(rùn)？解釋你的答案。CP19 回到圖表17（第14頁(yè)）中的Gap公司收益表。假設(shè)1999年公司已售商品成本占銷(xiāo)售額的比例與1998年相同（%）。%；該百分?jǐn)?shù)乘以稅前利潤(rùn)就是所得稅費(fèi)用。編制Gap公司1999年修改后的收益表。數(shù)值近似到百萬(wàn)美元。例如，銷(xiāo)售收入凈額$9054462000寫(xiě)為$9054。CP110 McCullough 供水系統(tǒng)公司（McCullough Water Systems）2000年年初的留存收益為$60000。當(dāng)年的收入是$600000，費(fèi)用總計(jì)$530000。McCullough宣布并支付股利$30000。公司年底的留存收益余額是多少？回答該問(wèn)題，編制McCullough供水系統(tǒng)公司年度止于2000年12月31日的留存收益表，加上適當(dāng)?shù)臉?biāo)題。CP111 2000年12月31日，McCullough 供水系統(tǒng)公司擁有現(xiàn)金$13000，應(yīng)收款項(xiàng)$2000和存貨$25000。公司的土地、建筑、和設(shè)備共計(jì)$110000，其他資產(chǎn)為$10000。McCullough欠$8000應(yīng)付賬款和$12000短期應(yīng)付票據(jù)，還有長(zhǎng)期負(fù)債$80000。普通股是$15000。McCullough的總經(jīng)理知道公司有盈利，但它不能確定留存收益的數(shù)額是多少？編制McCullough 供水系統(tǒng)公司2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，加上適當(dāng)?shù)臉?biāo)題。CP112 McCullough 供水系統(tǒng)公司1999年底有現(xiàn)金$23000。在2000年，公司的銷(xiāo)售額為$600000，但從客戶(hù)手中只收回了$580000現(xiàn)金。當(dāng)年費(fèi)用共是$530000，其中有$520000已向供應(yīng)商和雇員進(jìn)行了支付。McCullough在2000年支出$300000擴(kuò)大自己的廠(chǎng)房。有一半金額是McCullough簽發(fā)長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)借來(lái)的。當(dāng)年，McCullough支付股利$10000，出售舊供水系統(tǒng)設(shè)備共收入現(xiàn)金$90000。編制McCullough 供水系統(tǒng)公司年度止于2000年12月31日的現(xiàn)金流量表，加上適當(dāng)?shù)臉?biāo)題。按第2426頁(yè)練習(xí)中的格式編制。CP113 支出各項(xiàng)所屬的財(cái)務(wù)報(bào)表，使用下列簡(jiǎn)寫(xiě)：收益表（IS），留存收益表（SRE），資產(chǎn)負(fù)債表（BS）和現(xiàn)金流量表（SCF）。有四項(xiàng)出現(xiàn)在兩張報(bào)表中。1. 股利_______2. 折舊費(fèi)用_______3. 存貨_______4. 銷(xiāo)售收入_______5. 留存收益_______6. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量_______7. 凈收益（或凈損失）_______8. 現(xiàn)金_______9. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量_______10. 應(yīng)付賬款_______11. 普通股_______12. 利息收入_______13. 長(zhǎng)期負(fù)債_______14. 現(xiàn)金增加或減少_______練習(xí)題E11 Manele Bay Company是組建的一家為其他企業(yè)在因特網(wǎng)（Internet）上建設(shè)萬(wàn)維網(wǎng)（World Wide Web）站點(diǎn)的公司。Manele Bay需要資金，其總裁艾登奧爾森（Alden Olsen）要求你考慮對(duì)該企業(yè)投資?；卮鹣铝杏嘘P(guān)奧爾森可能組建公司的各種方式的問(wèn)題。并解釋各個(gè)答案。a 哪種企業(yè)組織形式可以給奧爾森最大的自由，使他可以按自己的意愿管理企業(yè)。b 哪種形式在Manele Bay不能償付債務(wù)時(shí)可以給債權(quán)人以最大的保障？c 哪種形式可以使Manele Bay的所有者的損失風(fēng)險(xiǎn)僅以其對(duì)企業(yè)的投資額為限？d 采用何種形式，Manele Bay的企業(yè)壽命可能最長(zhǎng)？e 哪種形式可能使Manele Bay在其存續(xù)期內(nèi)從所有者權(quán)益中籌到最多的資金？如果你是奧爾森，而且可以按你的意愿組建Manele Bay Company，你會(huì)給該公司選擇什么形式？說(shuō)明你的理由。E12 Nick Barzoukas 想在邁阿密（Miami）開(kāi)一家希臘餐館。由于需要現(xiàn)金，他向佛羅里達(dá)信托銀行（Florida Bankamp。Trust）申請(qǐng)貸款。銀行要去貸款者提交財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)先報(bào)告第一年可能的經(jīng)營(yíng)成果和年末的財(cái)務(wù)狀況。由于不懂會(huì)計(jì)，Barzoukas不知道如何處理。向他說(shuō)明經(jīng)營(yíng)狀況表（收益表）財(cái)務(wù)狀況表（資產(chǎn)負(fù)債表）提供的信息。指出貸款者為什么要求獲得這些信息。E13 a 戴爾計(jì)算機(jī)公司（Dell Computer）是從麥克爾戴爾（Michael Dell）在奧斯汀（Austin）的德克薩斯州大學(xué)（The University of Texas）的宿舍里發(fā)展起來(lái)的。假設(shè)戴爾用一本賬記錄其個(gè)人事務(wù)和戴爾計(jì)算機(jī)公司的業(yè)務(wù)。他能確定公司經(jīng)營(yíng)是成功的還是失敗的嗎？那個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)和原則適用于戴爾現(xiàn)在的情形？b 戴爾計(jì)算機(jī)公司在德克薩斯州的奧斯汀市周?chē)鷵碛械禺a(chǎn)。假設(shè)公司在1995年購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值300萬(wàn)美元的土地，現(xiàn)在價(jià)值已上漲。企業(yè)打算出售這塊地。一位地產(chǎn)評(píng)估師說(shuō)這塊地值1000萬(wàn)美元；另一位認(rèn)為值1500萬(wàn)美元。戴爾公司應(yīng)該記錄土地增值的利得呢，還是應(yīng)該等土地實(shí)際出售后再記錄呢？哪個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)或原則規(guī)范這一事項(xiàng)？c 戴爾計(jì)算機(jī)公司有許多分部。每個(gè)分部經(jīng)理的業(yè)績(jī)是用該分部的利潤(rùn)表現(xiàn)來(lái)評(píng)定的。哪個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)或原則幫助戴爾公司設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)以確定誰(shuí)是最盈利部門(mén)的經(jīng)理？d 假設(shè)戴爾計(jì)算機(jī)公司決定退出磁感應(yīng)成像業(yè)務(wù)，出售該業(yè)務(wù)分部。哪個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)或原則幫助戴爾公司對(duì)該分部單獨(dú)進(jìn)行核算，使其與主營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)？e 戴爾計(jì)算機(jī)公司必須為其計(jì)算機(jī)支付材料費(fèi)、人工費(fèi)和管理費(fèi)用。計(jì)算機(jī)組裝后的價(jià)值大于各部分投入的價(jià)值總和。什么會(huì)計(jì)假設(shè)或原則指導(dǎo)材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和管理費(fèi)用的核算？E14 計(jì)算各企業(yè)會(huì)計(jì)恒等式中缺失的數(shù)值（單位：十億）：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益IBM$?$67$19Hershey Food?索尼（SONY）4935?E15 Pier I ，地產(chǎn)、其他資產(chǎn)共3500萬(wàn)美元。，其他長(zhǎng)期負(fù)債共計(jì)2400萬(wàn)美元。要求1. 使用這些數(shù)據(jù)寫(xiě)出Pier I的會(huì)計(jì)恒等式。2. Pier I有多少資源可供經(jīng)營(yíng)使用？3. Pier I欠多少債務(wù)？4. Pier I的股東實(shí)際擁有多少公司的資產(chǎn)？E16 假設(shè)The Rawlings Sporting Goods Company 2000年8月31日和1999年8月31日的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告以下內(nèi)容（單位：百萬(wàn)）：2000年8月31日1999年8月31日資產(chǎn)總額$132$101負(fù)債總額8861要求給出了在止于2000年8月31日的年度中Rawlings發(fā)行股票和支付股利的三種情況。計(jì)算每種情況下Rawlings該年度的凈利潤(rùn)或凈損失。1. Rawlings發(fā)行100萬(wàn)元股票，不支付股利。2. Rawlings不發(fā)行股票，支付300萬(wàn)元股利。3. Rawlings發(fā)行1000萬(wàn)元股票，支付200萬(wàn)元股利。E17 回答有關(guān)兩個(gè)真實(shí)企業(yè)的問(wèn)題。1. Gap公司年初的負(fù)債總額為18億美元，股東權(quán)益總額為16億美元。在當(dāng)年，%。年末的總資產(chǎn)是多少？比較你的結(jié)果和第17頁(yè)Gap公司的資產(chǎn)負(fù)債表。2. 強(qiáng)生公司（Johsonamp。Johson）以其嬰兒用品和保健用品聞名于世。該公司年初總資產(chǎn)為122億美元，負(fù)債總額為67億美元。當(dāng)年凈利潤(rùn)20億美元，股利和其他股東權(quán)益減少項(xiàng)目共4000萬(wàn)美元。那么年末股東權(quán)益是多少？E18 百事可樂(lè)公司（PspsiCo）的管理人員計(jì)劃擴(kuò)展在加拿大的裝瓶業(yè)務(wù)。他們必須決定在哪里建裝瓶廠(chǎng)，花多少錢(qián)購(gòu)買(mǎi)土地，如何給該工程籌資。這其中最重要的是他們從這家新廠(chǎng)經(jīng)營(yíng)中可能獲得的凈利潤(rùn)水平是多少。指出決策者能找到下列有關(guān)百事可樂(lè)公司信息的財(cái)務(wù)報(bào)表（在有些情況下，會(huì)有多張報(bào)表提供所需的數(shù)據(jù)）。a 購(gòu)買(mǎi)建筑物使用的現(xiàn)金b 銷(xiāo)售和管理費(fèi)用c 從客戶(hù)手中收取