【正文】 總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財稅【2022】第 001 號7. 汶川地震災區(qū)接受捐贈收入自 2022 年 5 月 12 日起至至 2022 年 12 月 31 日，受災地區(qū)企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災和災后恢復重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)和本通知規(guī)定的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅?！蛾P于支持汶川地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》 （財稅[2022]104 號）8. 核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款自 2022 年 1 月 1 日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。《關于核電行業(yè)稅收政策有關問題的通知》 （財稅[2022]38 號）9. 地方商品儲備財政補貼收入自 2022 年 08 月 15 日至 2022 年 12 月 31 日，對承擔地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務的地方商品儲備管理公司及其直屬庫取得的財政補貼收入免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。所稱地方商品儲備管理公司及其直屬庫，是指承擔由省級人民政府批準、財政撥付儲22 / 51備經(jīng)費的糧、油、棉、糖、肉等 5 種儲備商品的地方商品儲備企業(yè)。 財政部 國家稅務總局關于地方商品儲備有關稅收問題的通知財稅【2022】第 110 號 10. 先征后返所得稅稅款企業(yè)按照國務院財政、稅務主管部門有關文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會計準則規(guī)定應計入取得當期的利潤總額，暫不計入取得當期的應納稅所得額。財政部、國家稅務總局 關于執(zhí)行《企業(yè)會計準則》有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 財稅[2022]80 號三、 扣除項目(一) 全額扣除1. 汶川地震捐贈自 2022 年 5 月 12 日起至 2022 年 12 月 31 日止，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除?！蛾P于支持汶川地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》 （財稅[2022]104 號）2. 奧運會殘奧會捐贈（過渡期政策）企業(yè)、社會組織和團體捐贈、贊助第 13 屆殘奧會、 “好運北京 ”體育賽事的資金和物資支出，比照執(zhí)行第 29 屆奧運會的稅收優(yōu)惠政策，在計算企業(yè)應繳納所得額時全額扣除。關于第 29 屆奧運會第 13 屆殘奧會和好運北京體育賽事有關稅收政策問題的補充通知財稅〔2022〕128 號對企業(yè)、社會組織和團體捐贈、贊助第 29 屆奧運會的資金、物資支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。《財政部、國家稅務總局、海關總署關于第 29 屆奧運會稅收政策問題的通知 》 財稅[2022]10 號奧 運 會 結 束 并 北 京 奧 組 委 財 務 清 算 完 結 后 停 止 執(zhí) 行財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財稅【2022】第 001 號3. 世博會（過渡期政策）對 企 事 業(yè) 單 位 、 社 會 團 體 、 民 辦 非 企 業(yè) 單 位 或 個 人 捐 贈 、 贊 助 給 上 海 世 博 局 的 資 金 、物 資 支 出 ， 在 計 算 應 納 稅 所 得 額 時 予 以 全 額 扣 除 。財政部國家稅務總局關于 2022 年上海世博會有關稅收政策問題的通知（財稅[2022]180 號）上 海 世 博 運 營 有 限 公 司 按 其 職 能 享 受 《 財 政 部 國 家 稅 務 總 局 關 于 20l0 年 上 海 世 博 會 有關 稅 收 政 策 問 題 的 通 知 》 (財 稅 [2022]l80 號 )中 規(guī) 定 的 稅 收 優(yōu) 惠 政 策 財政部國家稅務總局關于增補上海世博運營有限公司享受上海世博會有關稅收優(yōu)惠政策的批復（財稅[2022]155 號） 世 博 會 結 束 并 上 海 世 博 局 財 務 清 算 完 結 后 停 止 執(zhí) 行財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財稅【2022】第 001 號23 / 514. ？教育事業(yè)對于納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅前全額扣除。對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所(其中包括新建 )的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅前準予全額扣除。湖北省地方稅務局關于支持服務業(yè)加快發(fā)展的實施意見 鄂地稅發(fā)[2022]90 號(二) 加速折舊條例第 98 條 企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％； 采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和 法。1. 購進軟件企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2年。財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財稅【2022】第 001 號 2. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為 3 年。財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財稅【2022】第 001 號【原內資企業(yè)所得稅規(guī)定】（一）允許加速折舊的范圍（1 ）期貨交易所和期貨經(jīng)紀機構購置為期貨交易服務的通訊設備和電子計算機，可以實行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，折舊方法一經(jīng)選用，不得隨意改變，確實需要改變折舊方法的，應當在下一納稅年度開始前報主管稅務機關備案。上述固定資產(chǎn)折舊年限不得少于 5 年。【摘自國稅發(fā)【1997】158 號】（2 ）對企業(yè)使用《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設備（產(chǎn)品）目錄》中的國產(chǎn)設備，經(jīng)企業(yè)申請，報主管稅務機關批準后，可實行加速折舊辦法?！菊浴秶?jīng)貿資源【2022】159 號》（3 ）允許實行加速折舊企業(yè)或固定資產(chǎn)的范圍（注：2022 年 1 月 1 日起）①對在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設備；②對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備；24 / 51“對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備”是指下列機器設備：（一）經(jīng)省級科技行政主管部門確認的高新技術企業(yè)使用的機器設備；（二）納稅人用于研制開發(fā)新產(chǎn)品、新技 術、新工 藝的專用設備 、中試設備；（三）《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設備（產(chǎn)品）目錄》中列明的設備；（四）《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品和技術目錄》中相關產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、技 術使用的關鍵設備。 （蘇國稅發(fā)【2022】235 號）③證券公司電子類設備④集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備；⑤外購的達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)的軟件?！菊試惏l(fā)【2022】113 號】《江蘇省國家稅務局關于“城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造及建設”項目關鍵設備實行加速折舊備案管理的通知》 （蘇國稅函【2022】第 380 號）江蘇省電力公司“城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造及建設”項目使用的變壓設備、通訊設備等固定資產(chǎn)屬于國家發(fā)展和改革委員會第 40 號令《產(chǎn)品結構調整指導目錄（ 2022 年本） 》所規(guī)定的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的關鍵設備，根據(jù)《轉發(fā)國家稅務總局關于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項目后續(xù)管理工作的通知的通知》 （蘇國稅發(fā)【2022】 第 235 號）第一條第四款的規(guī)定，上述變壓設備、通訊設備等固定資產(chǎn)可按規(guī)定實行加速折舊，請各地按規(guī)定做好備案管理工作。 （4 ）薄膜晶體管顯示器薄膜晶體管顯示器 TFT—LCD 產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)性設備的折舊年限最短可為 3 年。財政部 國家稅務總局關于扶持薄膜晶體管顯示器產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的通知 財稅[2022]15 號（5 ）農(nóng)產(chǎn)品冷鏈系統(tǒng)自 2022 年 1 月 1 日起試點企業(yè)建設的冷藏和低溫倉儲、運輸為主的農(nóng)產(chǎn)品冷鏈系統(tǒng)，可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊。 “農(nóng)產(chǎn)品冷鏈系統(tǒng)” 商建發(fā)[2022)1 號這樣描述“ 對于試點企業(yè)建設的冷藏和低溫倉儲、運輸為主的農(nóng)產(chǎn)品冷鏈系統(tǒng)，可以 實行加速折舊，具體范 圍 和辦法由財政部、國家稅務總局另行制定。 ”而財 稅【2022】第 010 號未進行明確財政部 國家稅務總局關于促進農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點稅收優(yōu)惠政策的通知 財稅【2022】 第 010 號（6 ） 研究開發(fā)的儀器和設備企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設備，單位價值在 30 萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。前兩款所述儀器和設備，是指 2022 年 1 月 1 日以后企業(yè)新購進的用于研究開發(fā)的儀器和設備。財政部 國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 財稅[2022]88 號（二）不允許實行加速折舊的范圍對列入《淘汰落后生產(chǎn)能力工藝和產(chǎn)品目錄》和《工商投資領域制止重復建設目錄》中的行業(yè)（企業(yè)） 、項目（工藝）使用的機器設備不允許實行加速折舊。 （蘇國稅發(fā)【2022】 235 號） （三）固定資產(chǎn)加速折舊方法25 / 51①固定資產(chǎn)加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法，對符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應采用余額遞減法或年數(shù)總和法。②下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為 2 年：；。③集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備最短折舊年限為 3 年。【摘自國稅發(fā)【2022】113 號】④薄膜晶體管顯示器 TFT—LCD 產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)性設備的折舊年限最短可為 3 年。財政部 國家稅務總局關于扶持薄膜晶體管顯示器產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的通知 財稅[2022]15 號⑤企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。內資企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2 年。 【摘自財稅字 【2022 】25 號】對《通知》下達前（注：2022 年 1 月 1 日）已按直線法提取折舊的固定資產(chǎn)，允許改按加速折舊辦法提取折舊。其折舊額應按固定資產(chǎn)折余價值在尚可使用年限內按雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計算，不得調整以前年度已提取的折舊額。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。 【摘自蘇國稅發(fā)【2022】235 號】（四）加速折舊管理企業(yè)對符合上述條件的固定資產(chǎn)可在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法，同時報主管稅務機關備案。主管稅務機關應加強檢查，發(fā)現(xiàn)不符合固定資產(chǎn)加速折舊條件的，應進行納稅調整。 【摘自國稅發(fā)【2022】113 號】【外資規(guī)定】(1)固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可以由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核后，逐級上報國家稅務局批準。前款所說的由于特殊原因需要縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，包括：(一)受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備和常年處于震撼、顫動狀態(tài)的廠房和建筑物；(二)由于提高使用率，加強使用強度，而常年處于日夜運轉狀態(tài)的機器、設備；(三)中外合作經(jīng)營企業(yè)的合作期比本細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，并在合作期滿后歸中方合作者所有的固定資產(chǎn)。( 摘自細則第四十條)(注：請參閱國稅發(fā)［2022］127 號)(2)企業(yè)取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比本細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短的，可以提出證明憑據(jù)，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，按其尚可使用年限計算折舊。 (摘自細則第四十一條)(注：請參閱國稅發(fā)［2022］80 號)(3)中外合作經(jīng)營企業(yè)法第二十二條第二款關于“合作企業(yè)合同約定外國合作者在繳納所得稅前回收投資的”規(guī)定，是指外國合作者可以通過分取固定資產(chǎn)折舊的方法回收投資。對合作企業(yè)的合作期比稅收法規(guī)規(guī)定的固定資產(chǎn)的折舊年限短，且在合作合同中約定合作期滿后合作企業(yè)的全部資產(chǎn)歸中方所有的，可由合作企業(yè)提出申請，呈報國家稅務局批準，采取固定資產(chǎn)加速折舊的方法回收投資。( 摘自國稅函發(fā)［1991］502 號《國家稅務局關于中外合作經(jīng)營企業(yè)的外國合作者在合作期限內先行回收投資問題的批復》)合作經(jīng)營企業(yè)法第二十二條所述外國投資者在合作期限內先行回收投資的辦法，包括根據(jù)稅收法規(guī)進行所得稅前計提折舊和所得稅后外方優(yōu)先分配利潤回收投資等方法，而且根據(jù)該條規(guī)定，所得稅前回收投資的方法應依照國家有關稅收規(guī)定，由財政稅務機關審查批準。 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第四十條第(三) 款所述的縮短折舊年限，加速折舊的方法就是考慮到中外合作經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營特點，保證外國26 / 51投資者在合作期限內得以于稅前回收投資，避免對其資本征稅所作出的符合國際慣例的規(guī)定。除此以外，不宜再突破現(xiàn)行稅法規(guī)定，實行其他非常規(guī)作法。(摘自國家稅務局涉外稅務管理司國稅外函[1993]058 號《關于北京 XX 全周影院有限公司有關稅收問題的復函》)取消審批項目：國稅發(fā)[2022]127 號 取消中外合作經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第四十條第二款第（三）項規(guī)定，凡中外合作經(jīng)營企業(yè)合作經(jīng)營期限比稅法實施細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的固定資產(chǎn)，可以按照經(jīng)營期限計提折舊。取消上述審批后，對中外合作企業(yè)購置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法實施細則第三十五條規(guī)定的折