【正文】 出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。銷售談判。在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過(guò)程應(yīng)有完整的局面記錄。合同訂立。應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合《合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)。合同審批。應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。組織銷售。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時(shí)二進(jìn)制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開(kāi)出銷售發(fā)票。填制銷售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫(kù)、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。認(rèn)真執(zhí)行銷售合同，提高企業(yè)的信譽(yù)，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量，完成銷售計(jì)劃。提高服務(wù)質(zhì)量，做好售后服務(wù)工作。減少銷貨退回，減少經(jīng)濟(jì)糾紛，增加企業(yè)的銷售收入。建立銷售退回管理制度。銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫(kù)。質(zhì)檢部門應(yīng)對(duì)客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明；他儲(chǔ)部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告。財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的墾退款事宜。及時(shí)辦理結(jié)算。加快垡回收，減少壞賬損失的發(fā)生。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決。在產(chǎn)品銷售過(guò)程中，要做好銷售記錄和信息收集反饋工作。應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺(tái)賬，及時(shí)反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開(kāi)單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)。1對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。1銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。應(yīng)收款項(xiàng)管理制度一、債權(quán)管理中財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)（一）參與主要客戶的資信情況分析，與各客戶單位核對(duì)應(yīng)收賬款余額，向銷售部門反饋各客戶的貸款結(jié)算情況，督促銷售部門及時(shí)對(duì)未決款項(xiàng)的催討。（二）在了解客戶單位資信狀況的基礎(chǔ)上，作好銷售安全性分析及初步?jīng)Q策，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)單位協(xié)助業(yè)務(wù)員落實(shí)催討債務(wù)，必要時(shí)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)單位通過(guò)法律途徑予以解決，力求公司損失的最小化。二、應(yīng)收賬款的管理（一）應(yīng)收賬款式的管理原則事先制定合理的應(yīng)收賬款政策，即信用政策，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三部分。信用標(biāo)準(zhǔn)。如采用“5C”評(píng)估法評(píng)估客戶的信用狀況的，應(yīng)考慮客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件等。信用條件。在制定信用條件時(shí)，一般把信用期間和現(xiàn)金折扣結(jié)合起來(lái)考慮，對(duì)不同信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶制定不同等級(jí)的信用條件。收賬政策。公司應(yīng)隨時(shí)注意應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的高低及信用政策的制訂對(duì)收益和成本的影響，及時(shí)修訂出合理的信用政策，使公司的收益最大化。（二）應(yīng)收賬款的日常管理程序開(kāi)展客戶的信用調(diào)查。及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表，信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、客戶的供應(yīng)債權(quán)單位出具的信用狀況證明，搜集客戶的有關(guān)資料，對(duì)其進(jìn)行信用調(diào)查。進(jìn)行信用評(píng)估。根據(jù)信用調(diào)查搜集到的資料，分析、評(píng)估客戶信用狀況（通常采用前述“5C”分析法），確定采取何種等級(jí)的信用條件。應(yīng)收賬款及時(shí)登記入賬。以購(gòu)買單位為對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，按交易發(fā)生日或銷售確定之時(shí)（商品或產(chǎn)品已經(jīng)交付，勞務(wù)已經(jīng)提供，合同已履行，取得收取價(jià)款的憑據(jù)）確定的債權(quán)金額予以入賬。做好應(yīng)收賬款的催收工作。（1）編制賬齡分析表。從中分別查明客戶付款情況和拖欠貨款的原因及成為壞賬可能性的大小，采取不同的收賬政策及程序，以加速回籠貸款。（2）確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般是：信函通知：電話催收；派員面談；法律行動(dòng)。（3）確定合理的討債方法。月末編制往來(lái)單位應(yīng)收賬款余額分析表，及時(shí)反饋資金回籠的數(shù)據(jù)信息，并作為考核的依據(jù)，同時(shí)報(bào)送經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)副總經(jīng)理、銷售部門。建立應(yīng)收賬款的定期核對(duì)制度。財(cái)務(wù)部門可結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)立專職清債人員崗位，負(fù)責(zé)日常貨款往來(lái)的賬賬核對(duì)工作，并建立對(duì)賬記錄制度，對(duì)形成的差異落實(shí)業(yè)務(wù)人員協(xié)同核對(duì)。核對(duì)工作一般根據(jù)客戶采購(gòu)規(guī)模分類進(jìn)行。應(yīng)收賬款的貨款回籠考核，嚴(yán)格按照公司銷售經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行考核。（三）建立壞賬核銷制度壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（1）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)；（2）債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)；（3）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠款等）確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)；（4）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng)；（5）逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬的審批程序及權(quán)限由財(cái)務(wù)部門提出壞賬處理意見(jiàn)，并由銷售部門提交損失報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明壞賬形成的原因、過(guò)程，以便相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定；若已提起訴訟的，應(yīng)附送有關(guān)法院的調(diào)解書、裁決書等，經(jīng)總經(jīng)理審批，才能核銷。發(fā)生壞賬的考核。公司發(fā)生壞賬，應(yīng)按公司年度銷售經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有關(guān)規(guī)定，考核銷售員及銷售部門負(fù)責(zé)人。賬銷案存的有關(guān)規(guī)定（1）對(duì)已核銷的壞賬，應(yīng)在銷售部門、財(cái)務(wù)部門另設(shè)備查簿登記，并保留繼續(xù)要求相關(guān)業(yè)務(wù)員作出進(jìn)一步催討努力的權(quán)利。（2）具體視已核銷壞賬收回的難易程度、金額大小、賬齡長(zhǎng)短，分別對(duì)銷售員專門制定一系列獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)催收。（3）已核銷壞賬一旦收回要及時(shí)正確入賬，避免出現(xiàn)報(bào)損后收回不入賬的情況。（四）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提計(jì)提范圍（1）計(jì)提范圍是公司的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。（執(zhí)行原行業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)就是應(yīng)收賬款）（2）如有確鑿證據(jù)表明公司所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能收回或收回的可能性不大時(shí)（如在票據(jù)未到期前，債務(wù)單位宣告破產(chǎn)，無(wú)力償付已承兌的商業(yè)匯票），則應(yīng)將未到期的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。（3）如有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款已經(jīng)不符合預(yù)付賬款的性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提方法和比例（1）計(jì)提方法：根據(jù)公司以往的經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)現(xiàn)有客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量情況、資信情況等的調(diào)查分析，可分別采用應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個(gè)別認(rèn)定法等。（2）計(jì)提比例：為年末應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款余額之和的5‰（或按賬齡分段確定計(jì)提比例）。三、應(yīng)收票據(jù)的管理（一）收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)對(duì)票面內(nèi)容進(jìn)行初審，內(nèi)容包括：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣，無(wú)條件支付的委托和確定的金額，付款人和收款人的名稱，出票日期和到期日，出票人簽章等。若接受的是銀行或付款人承兌的商業(yè)匯票，匯票下面應(yīng)記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，并且這個(gè)承兌并不附條件；若接受的是背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票，則被背書人名稱應(yīng)為本公司。若欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，該匯票無(wú)效，應(yīng)退回客戶；票面中金額、日期（出票日、到期日）、收款人名稱不得更改，已更改的為無(wú)效票據(jù)，其他（含背面）內(nèi)容更改應(yīng)由填寫人簽章證明。（二）應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿內(nèi)注銷。（三）盡量將應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓，用于支付原材料貨款及其他款項(xiàng)的支付，避免貼現(xiàn)損失。四、其他應(yīng)收款的管理（一）其他應(yīng)收款主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；備用金（同企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；存出的保證金（如租入包裝物支付的押金）；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。（二）企業(yè)也應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。所有者權(quán)益管理制度一、所有者權(quán)益的構(gòu)成所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)所有權(quán)，即企業(yè)資產(chǎn)總額減去全部負(fù)債后的差額。所有者權(quán)益由實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)構(gòu)成。二、實(shí)收資本（股本）的管理根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，設(shè)立公司必須達(dá)到法寶資本的最低限額。投資者既可以用貨幣資金出資，也可以用實(shí)物資產(chǎn)出資，還可以用無(wú)形資產(chǎn)出資。對(duì)投資者以無(wú)形資產(chǎn)方式出資時(shí)，企業(yè)吸收各投資者以無(wú)形資產(chǎn)出資的總額不得超過(guò)注冊(cè)資本總額的20%；如遇特殊情況需要超過(guò)20%時(shí)，必須報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，但最高不得超過(guò)30%。外商投資企業(yè)的投資者投入的外幣，若合同約定匯率的，則按合同約定的匯率折合人民幣金額，計(jì)入“實(shí)收資本（股本）”，差額部分計(jì)入“資本公積”；若合同沒(méi)有約定匯率的，則按收到的出資額當(dāng)日的匯率折合人民幣金額，計(jì)入“實(shí)收資本（股本）”。企業(yè)資本（或股本）除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：一是符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的；二是按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的。股份有限公司收購(gòu)本企業(yè)股票時(shí)，應(yīng)按面值注銷股本。對(duì)超出面值付出的價(jià)格，首先沖銷原溢價(jià)收入（資本公積），不足部分依次沖銷盈余公積和未分配利潤(rùn)。三、資本公積的管理資本公積應(yīng)按形成的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。資本公積的用途：可以按規(guī)定的程序用于轉(zhuǎn)增資本（股本）。但資本公積中的各準(zhǔn)備項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增資本（或股本），這些資本公積準(zhǔn)備準(zhǔn)備項(xiàng)目只有待實(shí)現(xiàn)后（如接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時(shí)），準(zhǔn)備的作用已經(jīng)消失，才能轉(zhuǎn)入“其他資本公積“明細(xì)科目。四、盈余公積的管理盈余公積的提取（1）法寶盈余公積：按凈利潤(rùn)的10%提取。但若已達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)，可不再提取。（2）任意盈余公積：公司制企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，按照確定的比例從凈利潤(rùn)中提取。（3）法定公益金：按凈利潤(rùn)的5%10%提取。盈余公積的使用（1）一般盈余公積（即法定盈余公積和任意盈余公積）：用途主要有彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本（或股本）。另外，符合規(guī)定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利。用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）時(shí)，轉(zhuǎn)增后留有的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25%。（2）法定公益金：主要用于職工集體福利設(shè)施方面的支出，如建造職工宿舍、食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、托兒所、理發(fā)室等。外商投資企業(yè)盈余公積的提取和使用（1）按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取。提取比例：合資、合作企業(yè)由企業(yè)自定比例；外商獨(dú)資企業(yè)不得低于稅利潤(rùn)的10%，當(dāng)累計(jì)提取額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。用途：經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本。（2）企業(yè)發(fā)展基金：按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取。提取比例：合資、合作企業(yè)由企業(yè)自定比例；外商獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定可不提取。用途：用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本。五、未分配利潤(rùn)的管理未分配利潤(rùn)有兩層含義：一是留待以后年度分配的利潤(rùn)；二是未指定待定用途的利潤(rùn)。分配利潤(rùn)的使用分配有較大的自主權(quán)。無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度一、無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定外部購(gòu)入的，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。投資者投入的，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為實(shí)際成本。通過(guò)債務(wù)重組和非貨幣性交易等方式取得的，其實(shí)際成本按照《債務(wù)重組》和《非貨幣性交易》準(zhǔn)則的原則確定。二、無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限的確定無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：合同規(guī)定了受益年限，但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按不超過(guò)合同規(guī)定的受益年限攤銷；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，但法律規(guī)定了有效年限的，按不超過(guò)法律規(guī)定的有效年限攤銷；合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，且經(jīng)營(yíng)期長(zhǎng)于10年的，則按10年的期限攤銷。三、土地使用權(quán)的核算企業(yè)購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開(kāi)發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)商品房時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值按規(guī)劃建筑占地面積進(jìn)行攤銷，逐步分期轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本；企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程。如果土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限高于房屋、建筑物的預(yù)計(jì)使用年限，則在預(yù)計(jì)該項(xiàng)房屋、建筑物的凈殘值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮該因素，并作為凈殘值預(yù)留，待該項(xiàng)房屋、建筑物折舊提足時(shí)，凈凈殘值中相當(dāng)于尚可使用土地使用權(quán)價(jià)值的部分，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。如企業(yè)將土地連同地上房屋、建筑物一并出售的，則按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理。四、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理企業(yè)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的費(fèi)用項(xiàng)目，是因權(quán)責(zé)發(fā)生制而產(chǎn)生的結(jié)果，并且能使企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間受益。任何不符合待攤性質(zhì)的費(fèi)用項(xiàng)目，均不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理（如應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用、租金等）。已作為長(zhǎng)期待攤銷費(fèi)用處理的費(fèi)用項(xiàng)目，如果某項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間受益的，則應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，不能繼續(xù)在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方