【正文】 提取的代征車輛購置附加費手續(xù)費，借記本科目 ，貸記“營業(yè)外收入”科目。上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按其他應交款的種類設置明細帳。四、本科目月末借方余額為多交的其他應交款，貸方余額為未交的其他應交款。第２３１號科目 預 提 費 用一、本科目核算企業(yè)預提計入費用但尚未實際支出的數(shù)額，如預提的租金、保險費、 借款利息、修理費用等。二、企業(yè)預提計入本期費用的數(shù)額，借記“管理費用”“財務費用”等科目，貸記本 科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”“材料物資”等科目。實際支出數(shù)與 已預提數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本。實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時，應 視同待攤費用，分期攤入成本。三、本科目應按費用種類設置明細帳。第２４５號科目 特準儲備資金一、本科目核算企業(yè)為國家儲備物資而形成的資金。二、企業(yè)收到國家下?lián)艿奶胤N儲備物資或用于儲備特種物資的撥款時，借記“特準儲 備物資”“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應按資金的不同來源設置明細帳。第２５１號科目 長 期 借 款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上 的外匯借款也在本科目核算，或增設“長期外匯借款”科目核算。二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸 記本科目。歸還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款的利息支出和有關費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關的， 在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固 定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息支出和外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目應按借款單位和借款種類設置明細帳。五、本科目的月末余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。第２６１號科目 應 付 債 券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。 企業(yè)如發(fā)行一年期以下短期債券的，應單設“應付短期債券”科目進行核算。二、本科目設置以下四個明細科目：１．債券面值；２．債券溢價；３．債券折價；４．應計利息。三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債 券票面金額，貸記本科目（債券面值）；溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實收金額與票面 金額之間的差額，貸記或借記本科目（債券溢價或債券折價）。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”“財務費用”科目，貸記“ 銀行存款”等科目。 企業(yè)按面值發(fā)行債券應計提的債券利息，借記“在建工程”“財務費用”等科目，貸 記本科目（應計利息）。四、企業(yè)發(fā)行的債券應按期計提利息。溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債 券票面金額的差額，應在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價或折價時，應 區(qū)別情況處理： 面值發(fā)行的債券，按應計利息，借記“在建工程”“財務費用”科目，貸記本科目（ 應計利息）；溢價發(fā)行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應計利 息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”“財務費用”科目，按應計利息，貸記本科目 （應計利息）；折價發(fā)行債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“在建工程” “財務費用”等科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價）科目，按應計利息 ，貸記本科目（應計利息）。五、債券到期支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應計利息），貸記“銀行存 款”等科目。六、本科目應按債券種類進行明細核算。 企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方 式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息。第２７１號科目 長期應付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款，如采用補償 貿易方式引進國外設備價款、從國外購進大型機器設備的價款、應付融資租入固定資產(chǎn)的 租賃費等。二、企業(yè)按照補償貿易方式引進設備時，應按設備、工具、零配件等價款以及國外運 雜費的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記帳，借記“在建工程”“材料物資”等科 目，貸記本科目。 企業(yè)用人民幣借款支付進口關稅、國內運雜費和安裝費時，借記“在建工程”“材料 物資”等科目，貸記“銀行存款”“長期借款”等科目。 按補償貿易方式引進的國外設備交付驗收使用時，應將其全部價值，借記“固定資產(chǎn) ”科目，貸記“在建工程”科目。 歸還引進設備款時，借記本科目，貸記“銀行存款”“應收帳款”等科目。 企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科 目；發(fā)生的安裝調試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完 工交付使用時，應按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目 ；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 引進設備、融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程 ”科目進行核算，發(fā)生的費用，作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目 及其他有關科目。三、長期應付款的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關 的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有 關固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。五、本科目期末余額為企業(yè)尚未支付的各種長期應付款。第３０１號科目 實 收 資 本一、本科目核算企業(yè)實際收到投資者投入的資本。二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記 “現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機器設備等實物，應 按評估確認的價值或合同協(xié)議約定的價格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，收到 投資者投入的無形資產(chǎn)、材料物資，應按評估確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”“材料物資 ”等科目，貸記本科目。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記 本科目。三、本科目應按投資者設置明細帳。第３１１號科目 資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、法定財產(chǎn)重估增值、資本折算 差額、資本溢價等。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目 ，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關憑據(jù)，借記“固 定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。三、企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫存商品”“材料物資”“ 固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。四、企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶 折合記帳本位幣的差額作為資本折算差額處理。 采用合同約定的國家外匯牌價對實收資本進行折合的企業(yè)，在實際收到資本時，應當 按照以企業(yè)選定的國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)” 等科目，同時按以合同約定的國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額，貸記“實收資本”科 目，由于借貸方所用匯率不同而產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，借記或貸記本科目。 采用收到出資額時的國家外匯牌價對實收資本進行折合的企業(yè)，如果登記注冊所用的 貨幣與記帳本位幣一致，則在實際收到資本時，按以企業(yè)選定的國家外匯牌價折合的記帳 本位幣金額，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等科目，以收到出資額時的國家外匯牌價折 合的記帳本位幣金額，貸記“實收資本”科目。由于借貸方所用匯率不同而產(chǎn)生的記帳本 位幣差額，借記或貸記本科目。五、投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價處理。 投資者實際繳付資本時，企業(yè)應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn) ”等科目，按投資者在新增注冊資本中應占的份額等，貸記“實收資本”科目，借貸方的 差額，貸記本科目。六、企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。七、本科目按資本公積形成的類別進行明細核算。八、本科目的期末貸方余額為資本公積結余。第３１３號科目 盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金，也在本科目核算。二、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。將盈余公積轉增 資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結余。第３２１號科目 本年利潤一、本科目核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。二、期末結轉利潤時，企業(yè)應將“商品銷售收入”“其他業(yè)務收入”“營業(yè)外收入” 科目的余額轉入本科目，借記“商品銷售收入”“其他業(yè)務收入”“營業(yè)外收入”等科目 ，貸記本科目；將“商品銷售成本”“經(jīng)營費用”“管理費用”“財務費用”“其他業(yè)務 支出”“商品銷售稅金及附加”“營業(yè)外支出”等科目的期末余額分別轉入本科目，借記 本科目，貸記“商品銷售成本”“經(jīng)營費用”“管理費用”“財務費用”“其他業(yè)務支出 ”“商品銷售稅金及附加”“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益轉入本 科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。三、年度終了，企業(yè)應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的利潤總額（或虧損 總額），全部轉入“利潤分配”科目，結轉后本科目應無余額。第３２２號科目 利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余 額。二、本科目一般應設置“應交所得稅”“盈余公積補虧”“提取盈余公積”“應付利 潤”“應交特種基金”“未分配利潤”等明細科目。三、企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交稅 金”科目。 企業(yè)用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。 企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積 ”科目。 企業(yè)計算出應支付的利潤，借記本科目（應付利潤），貸記“應付利潤”科目。 企業(yè)計算出應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節(jié)基金，借記本科目（應交 特種基金），貸記“其他應交款”科目。 年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損總額，作相反的會計分錄。同時， 將本科目內的其他明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目。結轉后，“未分配利潤 ”明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額為未分配的利潤。 企業(yè)年終結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，應在本科目的 “未分配利潤”明細科目核算。 調整增加的上年利潤或調整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目（未分配利 潤）；調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有 關科目。 年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。第５０１號科目 商品銷售收入一、本科目核算企業(yè)商品的銷售收入。接受其他單位委托代銷商品的收入，也在本科 目核算。按合同規(guī)定以收取手續(xù)費方式代購、代銷商品的收入，不在本科目核算。二、商品的銷售，應于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權已經(jīng)轉移給買方后，收到貨款或 取得收取貨款的證據(jù)時，作為收入的實現(xiàn)。 采用直接收款方式銷售商品，在實際收到貨款或取得收取貨款的憑證時，作為收入的 實現(xiàn)。 采用托收承付和委托銀行收款結算方式銷售商品，在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時，作 為收入的實現(xiàn)。 采用分期收款方式銷售商品，應按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)。 采用預收貨款方式銷售商品，在商品發(fā)出時作為收入的實現(xiàn)。 委托其他單位代銷的商品，以收到代銷單位銷售的代銷清單時，作為收入的實現(xiàn)。 在交款提貨的情況下，如貨款已經(jīng)收到，只要帳單和提貨單已經(jīng)交給買方，不論商品 是否發(fā)出，都應作為收入的實現(xiàn)。 出口銷售的商品，陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運運單、海運以取得出口裝船提 單、空運以取得運單，并向銀行辦理交單后作為收入的實現(xiàn)。預收貨款不通過銀行交單的 ，取得以上提單、運單后，作為收入的實現(xiàn)。援外出口，以取得鐵路聯(lián)運提單或出口裝船 提單或交接憑證，開出結算委托書向銀行交單時，作為收入的實現(xiàn)。 出口商品的銷售收入，一律以離岸價〔ＦＯＢ〕為入帳基礎，如按到岸價〔ＣＩＦ〕 對外成交的，在商品離境后所發(fā)生的應由我方負擔的以外匯支付的國外運費、保險費、傭 金（包括明傭和暗傭）和銀行財務費等，以紅字沖減收入。不易按商品認定的累計傭金收 支，列入經(jīng)營費用。出口商品發(fā)生的對外理賠，應以紅字沖減收入。 自營進口的商品，如企業(yè)與國內用戶簽訂合同實行貨到結算的，在貨船到達我國港口 取得外運公司的船舶到港通知向訂貨單位開出結算憑證時，作為收入的實現(xiàn)；合同規(guī)定對 國內實行單到結算的，憑國外帳單向訂貨單位開出結算憑證時作為收入的實現(xiàn)；庫存進口 商品憑出庫單向用戶開出結算憑證后作為收入的實現(xiàn)。三、企業(yè)實現(xiàn)銷售收入，借記“銀行存款”“應收帳款”“應收票據(jù)”等科目，貸記 本科目。本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均沖減本月的銷 售收入，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)不以收取手續(xù)費方式接受代銷商品的銷售收入，按售價借記“銀行存款”“ 應收帳款”科目，貸記本科目。五、期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。六、本科目應按照商品類別或品種設置明細帳。企業(yè)經(jīng)營進出口的商品，可以根據(jù)需 要分別自營進口、出口等進行明細核算，或設置相應科目進行核算。第５０７號科目 銷售折扣與折讓一、本科目核算企業(yè)銷售商品時，按合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予買方的銷貨折 扣和因商品品種、質量等原因而給予買方的銷貨折讓。二、本科目應設置以下兩個明細科目：１．銷貨折扣；２．銷貨折讓。三、企業(yè)發(fā)生銷貨折扣或折讓時，按應收帳款扣除折扣或折讓的金額，借記“銀行存 款”等科目，按折扣或折讓金額，借記本科目，按應收帳款金額，貸記“應收帳款”等科 目。四、期末將本科目的余額結轉“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。第５１１號科目 商品銷售成本一、本科目核算企業(yè)商品的銷售成本。二、采用進價