【正文】 增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。A公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸A公司所有，A公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以A公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。再比如：你公司把購進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給B0公司，取得銷售額15000元，你公司要向B公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)锽公司這時(shí)做為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項(xiàng)稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國(guó)家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。如果你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷項(xiàng)稅中抵扣。你公司購進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元，銷售甲產(chǎn)品收取的銷項(xiàng)增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷項(xiàng)增值稅中抵扣，所以，你公司上交給國(guó)家增值稅款就不是向B公司收取的2550元，而是：25501700=850元，所以這850元也B公司在向你公司購甲產(chǎn)品時(shí)付給你公司的，通過你公司交給國(guó)家。B公司買了你公司的甲產(chǎn)品，再賣給C公司，C公司再賣給D公司...... ,這些過程都是要收取增值稅的, 直到賣給最終的消費(fèi),也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。如果你是一名會(huì)計(jì)，從會(huì)計(jì)分錄中也看得出來：你公司向A公司購進(jìn)100件貨物時(shí)，分錄：借：原材料 10000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700貸：應(yīng)付賬款——A公司 11700分錄中并沒有把收取的1700元做為公司的費(fèi)用，而是做為“應(yīng)交稅金”，因?yàn)槟愎臼且话慵{稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。你公司向B公司銷售80件甲產(chǎn)品時(shí)，分錄：借：應(yīng)收賬款——B公司 17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550分錄中并沒有把向B公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅金”，因?yàn)檫@并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國(guó)家的稅收。銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 1700 = 850 元就是要交給國(guó)家的稅收。以上的舉例能讓你對(duì)“價(jià)外稅”的含義更加直觀的理解，下面再舉一個(gè)例子，就能讓你對(duì)增值稅的“增值部分”，也就是“增值額”也有個(gè)更直觀的理解。舉例：銷售A商品100件，不含增值稅單價(jià)80元，不含增值稅銷售額就為100*80=8000元設(shè)增值稅稅率為17%，那么A商品的銷項(xiàng)稅額為：8000*17%=1360元購進(jìn)A商品時(shí)，每件支付60元（含稅），總金額為100*60=6000元（含稅），應(yīng)化成不含稅為：6000/(1+17%)=,稅額為:*17%=.(不能減6000,因?yàn)?000是含稅,要化成不含稅)=,稅率是17%,所以應(yīng)納增值稅稅額為:*17%=,在此是為了讓你對(duì)增值部分有個(gè)更直觀的理解,才這樣舉例的,稅法上正確的算法如下:應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額==備注:()是購進(jìn)時(shí)6000元為含稅金額化為不含稅時(shí)之差,為正常情況,實(shí)踐中按防偽稅票上的稅額計(jì)算即可)相關(guān)的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)貨物的不含稅購進(jìn)額*稅率含稅銷售額化成不含稅銷售額的計(jì)算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+17%）開具增值稅發(fā)票（購貨時(shí)）可以抵扣銷貨時(shí)的稅，增加公司的信用度（不是很明顯）。這就是為什么只要是開稅票的貨，大家都愿意和能開具增值稅發(fā)票的公司交易了的原因。什么是增值稅？國(guó)家為什么收增值稅？理論上的增值稅的增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值。因?yàn)樵鲋刀愔痪驮鲋殿~征稅，所以叫“增值”稅。舉個(gè)例子：某產(chǎn)品生產(chǎn)成本80塊錢，生產(chǎn)廠家生產(chǎn)加工后售價(jià)100元，增值了20元。實(shí)際上增值稅只就增值的20元進(jìn)行征稅（購進(jìn)的80元成本可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金），生產(chǎn)廠家要交的增值稅為100*17%（銷項(xiàng)說金）80*17%（進(jìn)項(xiàng)稅金）=（應(yīng)交稅金）。同樣，假定該產(chǎn)品以100價(jià)格賣給銷售的商家，商家售價(jià)為150元，在這個(gè)環(huán)節(jié)增值了50元，那么商家應(yīng)交稅金就等于150*17%（銷項(xiàng)稅金）100*17%（進(jìn)項(xiàng)稅金）=。不知道這么解釋能否對(duì)增值稅的基本原來有所理解。增值稅不是所得稅，只就利潤(rùn)部分征稅，通過上面例子可看出，它是用按所有收入乘以相應(yīng)稅率計(jì)算稅金，但是它可以抵扣你購進(jìn)環(huán)節(jié)的增值稅金。增值稅是就企業(yè)銷售貨物、提供加工、修理修配業(yè)務(wù)以及從事進(jìn)口貨物取得的增值額征收的一種稅，只要是實(shí)現(xiàn)銷售了貨物等應(yīng)征增值稅的收入，就要交增值稅，不論開是增值票還是普通票，哪怕是不開票，也要交稅。銷售電腦的公司，如果是小規(guī)模納稅人（年收入小于180萬元的企業(yè)），稅率為4%。如果是一般納稅人（年收入大于180萬元的企業(yè)），稅率為17%（但是可以抵扣購進(jìn)電腦的進(jìn)項(xiàng)稅）。如果僅是因?yàn)殚_票就加錢，那必然不合法。因?yàn)橹袊?guó)商品的價(jià)格不照美國(guó)等國(guó)家是的，注明了價(jià)款是多少，稅款是多少。而是含著稅的。（假定銷售電腦的企業(yè)是小規(guī)模納稅人）。同時(shí)銷售商也應(yīng)該開具4000元的發(fā)票，如果加錢給開發(fā)票，不加就不開票，那商家必然是為逃稅。什么是增值稅發(fā)票?　　 發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款項(xiàng)憑證?，F(xiàn)行稅制發(fā)票分為(普通發(fā)票)和(增值稅專用發(fā)票)兩大類.普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)為增值稅小規(guī)模納稅人代開時(shí)使用。納稅人要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，一方面要向收款方索取發(fā)票，同時(shí)也要向付款方開具發(fā)票。特別是增值稅制實(shí)行憑票抵扣稅款制度，發(fā)票已不僅僅是商事憑證，也是稅款繳納和抵扣的憑證。增值稅發(fā)票也是發(fā)票的一種，具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)都可以到主管國(guó)稅部門申請(qǐng)領(lǐng)購增值稅發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是我國(guó)為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng)營(yíng)過程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別：1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票.2．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購使用普通發(fā)票。3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。4．發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用在什么樣的情況下可開增值稅發(fā)票？什么樣的情況下開普通發(fā)票？20070921 13:08一般而言，增值稅一般納稅人企業(yè)和一般增值稅一般納稅人企業(yè)之間開具增值稅發(fā)票；增值稅一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)之間的業(yè)務(wù)開具增值稅普通發(fā)票?；卮鹫撸篽hg_6666 舉人 五級(jí) 919 20:29增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票（俗稱：普通發(fā)票）的區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 在發(fā)票內(nèi)容的構(gòu)成要素上，增值稅專用發(fā)票將票面金額一分為二，勾稽關(guān)系為“金額 + 稅額 = 價(jià)稅合計(jì)”，其中：“金額 * 稅率 = 稅額”。由于普通發(fā)票不具有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的功能，因此，無需將價(jià)稅分列開具，只需將價(jià)稅合計(jì)合并開具為“金額”。另外，在其他方面也有不同之處，如：增值稅專用發(fā)票需列明購銷雙方的稅務(wù)登記號(hào)，等。這些不同之處均是增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能所致。 舉例說明，某納稅人銷售貨物一批，共取得價(jià)款117 000元，增值稅稅率17%，則： ，金額為100 000元，稅率為17%，稅額為17 000元，價(jià)稅合計(jì)為117 000元； ，金額為117 000元。 不論銷售方開具何種發(fā)票，均應(yīng)當(dāng)交納增值稅銷項(xiàng)稅額17 000元。另外，銷售方必須根據(jù)稅法規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)某些特殊業(yè)務(wù)，依法不得開具增值稅專用發(fā)票，而只能開具普通發(fā)票。 對(duì)于購貨方而言： ，那么117 000元應(yīng)當(dāng)全額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； ，那么100 000元應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，17 000元進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予申報(bào)認(rèn)證抵扣（稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目除外）。29 / 29