【正文】 “應(yīng)收賬款”賬戶有兩個明細(xì)賬戶，余額分別是借方400和貸方700，“應(yīng)付賬款”賬戶也有兩個明細(xì)賬戶，余額分別是借方500和貸方600，則根據(jù)口訣可以迅速計(jì)算出“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”這四個項(xiàng)目的金額依次分別為400、500、600、700。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的?！　「鶕?jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。　　根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表　　根據(jù)科目匯總表登記總賬?！　∪绻髽I(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大?！　《?、具體內(nèi)容：　　每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,）　　其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類　　注意問題：　　a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬?！　∪?、報表問題：　　企業(yè)會計(jì)報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨?！　〖?xì)節(jié)補(bǔ)充：　　增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報　　月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）　　以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會經(jīng)費(fèi)2%，%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。　　三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金　　流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本　　單位無工會組織的,不能計(jì)提工會經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整?！　〔盥觅M(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)　　出納日記賬保存25年　　幾個很有用的分錄：　　現(xiàn)金長款　　　　　　　　借：現(xiàn)金　　　　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）　　現(xiàn)金短款　　　　　　　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）　　　　　　　　　　　　　　——應(yīng)收保險賠償款　　　　　　　　　管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）　　　　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　提取福利費(fèi)　　　　　　　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　 營業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　 管理費(fèi)用　　　　　　　　 貸：應(yīng)付福利費(fèi)　　計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)　　計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)　　支付工資　　　　　　　　　借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　 貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅　　　　　　　　　　　 其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）　　提取城建稅　　　　　　　　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅　　計(jì)提教育費(fèi)附加　　　　　　　　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加　　印花稅　　　　　　　　　借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用　　　　　　　貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）　　出納工作　　一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取?！　　　∪?、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。　　員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款?！　∥?、員工工資的發(fā)放。若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)?！　　　∶咳兆龊萌粘５默F(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。特殊情況需審批。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。開匯兌手續(xù)。每日下班之前填制結(jié)報單。　　　公司賬務(wù)章平時由出納保管。若無，應(yīng)補(bǔ)。若有，問明原因或不予報銷。　　支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過3項(xiàng)。　　大、小金額是否相符?！　　箐N內(nèi)容是否屬合理的報銷?！　≈Ц蹲C明單上是否有總經(jīng)理簽字。印花稅稅率表20100202 11:51稅 目比例稅率 稅目 比例稅率財(cái)產(chǎn)租賃合同 1‰ 貨物運(yùn)輸合同 ‰倉儲保管合同 1‰ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ‰加工承攬合同 ‰ 營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿 ‰建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 ‰ 購銷合同 ‰建筑安裝工程承包合同 ‰ 權(quán)利許可證照 五元技術(shù)合同 ‰ 營業(yè)帳簿中的其他帳簿五元1借款合同 ‰ 　 　1財(cái)產(chǎn)保險合同 ‰ 　稅 目 范 圍稅 率 納稅人說 明、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、‰貼花 立合同人 、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、‰貼花 立合同人 包括勘察、設(shè)計(jì)合同 ‰貼花立合同人 包括建筑、‰貼花 立合同人 、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額1‰貼花。其他賬簿按件貼花5元立賬簿人 、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5元 領(lǐng)受人各種企業(yè)稅率20100202 11:30各種企業(yè)稅率行業(yè)增值稅營業(yè)稅集體混合集體私營企業(yè)備注企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個人所得稅企業(yè)所得稅個人所得稅專項(xiàng)扶持工業(yè)生產(chǎn)17小規(guī)模納稅增值稅6%工業(yè)性加工17小規(guī)模納稅增值稅6%汽車修理17小規(guī)模納稅增值稅6%修理修配17小規(guī)模納稅增值稅6%貿(mào)易（大建材）17小規(guī)模納稅增值稅4%貿(mào)易（其他）17交通陸上運(yùn)輸3水上運(yùn)輸3飲食服務(wù)3建筑3含土方裝潢3倉儲3銷售是營業(yè)稅？稅率是多少？20100202 11:29《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條明確規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。很明顯，貨物銷售應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，而不是營業(yè)稅。也就是說只有銷售不動產(chǎn)才交納營業(yè)稅。補(bǔ)充：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17％。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。6%（適用于生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人〈不是稅率，是征收率〉）、4%（適用于非生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人〈不是稅率，是征收率〉）。如果達(dá)不到5000元的銷售額就可以不納稅。凡符合一般納稅人條件的，應(yīng)按下列規(guī)定的時期，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人；其開業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，凡會計(jì)核算健全，能夠按會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，按增值稅一般納稅人有關(guān)規(guī)定進(jìn)行征管。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)（不包括在任何情況下都不作為一般納稅人的增值稅納稅人），如其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)于第一次達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的年份的次年一月底以前申請辦理增值稅