【正文】 了這些規(guī)律，就說明發(fā)票存在問題。如增值稅專用發(fā)票中購銷雙方的名稱與稅務(wù)登記號有著直接的對應(yīng)關(guān)系；根據(jù)銷售貨物或勞務(wù)的名稱可以確定適用稅率；根據(jù)計量單價、數(shù)量、單位、金額、稅率和稅額之間的邏輯關(guān)系可以推斷金額和稅額的計算有無錯誤等。發(fā)票與企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)有著直接的聯(lián)系，而購銷業(yè)務(wù)與企業(yè)存貨數(shù)量及貨幣資金（包括債權(quán)、債務(wù)）的增減變化有著一定的對應(yīng)關(guān)系，利用這一邏輯關(guān)系就可以審查發(fā)票使用有無問題。取得發(fā)票的金額與存貨、費用增加額，貨幣資金減少額，流動負(fù)債增加額呈同步變化趨勢；填開發(fā)票的金額與存貨減少額，貨幣資金或應(yīng)收債權(quán)增加額呈同步變化趨勢。如果企業(yè)取得和填開的發(fā)票與購銷業(yè)務(wù)之間的關(guān)系違背了上述規(guī)律，在數(shù)量、金額上的邏輯關(guān)系不符，就有可能存在問題，需要進一步審查核實。工作秩序的正常進行貢獻(xiàn)自己的力量。七、出納工作防出錯的幾個技巧一、要注意加強對支票、發(fā)票和收據(jù)的保管　　領(lǐng)用支票要設(shè)立備查登記簿,經(jīng)單位主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽后,并由領(lǐng)用人簽章。領(lǐng)用現(xiàn)金支票要在存根聯(lián)上簽字,以防正副聯(lián)金額不符。支票存根聯(lián)上要逐項寫明金額、用途、領(lǐng)用人,并在備查簿上注明空白支票和支票限額。支票作廢后要按順序裝訂在憑證中?？瞻装l(fā)票和收據(jù)不能隨便外借,已開具金額尚待帶出收款的發(fā)票和收據(jù),要由借用人出具借據(jù)并作登記,以便分清責(zé)任,待款收回后再結(jié)清借據(jù)。發(fā)票和收據(jù)作廢后要退回來,先作廢后重開,如果是銷貨發(fā)票退回紅沖,應(yīng)該先由倉庫部門驗貨入庫后再進行退款。如果對方丟失發(fā)票和收據(jù),要根據(jù)對方財務(wù)部門開出該款尚未報銷的證明才能補辦單據(jù),并在證明單上注明原開發(fā)票或單據(jù)的時間、金額、號碼等內(nèi)容,同時注明“原開單句作廢”字樣。　　登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬,要首先復(fù)核憑證、支票存根、附件是否一致,然后按付出支票號碼順序排列,以便查對。摘要欄應(yīng)注明經(jīng)辦人、收款單位及支票號碼。支票上的印鑒,應(yīng)即用即蓋,并由會計、出納二人分開保管,支票用印鑒的私人印章,只能用于蓋印支票,而不作為其他任何用途?！　《?、做到日清月結(jié)　　每天都要做到錢帳兩清，發(fā)現(xiàn)問題可以及時查找，免得一拖下去就無從查起，和會計移交手續(xù)時，不管有多熟，都一定要有移交票據(jù)的清單，要不然容易出現(xiàn)說不清楚的差錯，影響雙方感情和工作以及財務(wù)數(shù)據(jù)。每個月都要按規(guī)定進行結(jié)帳，并且和會計進行對帳，做到帳帳相符、帳實相符?！　∪⑹崭冬F(xiàn)金時，一定要采取唱收唱支　　對于出納人員來說，唱收唱支雖然不是必須的工作，但是意義十分重大，一方面，顯示很有禮貌，看看人家小日本的銷貨員吧，雖然民族猥瑣，但是人家的禮貌的確不得不讓人折服。另一方面，在收付現(xiàn)金時唱收唱付,這樣不但可以加深印象,與當(dāng)事人核對金額,還可以取得他人的聽覺旁證。當(dāng)數(shù)目不清時，可以找旁邊的人核對作證?！　∷摹⒆⒁獍l(fā)票的管理　　對需要報銷的發(fā)票,抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、發(fā)票上無收款單位章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者,均不接受發(fā)票,待補辦手續(xù)后再報核。報銷單位需先簽字、后付款；收款單據(jù)先交款、后蓋章；付款單據(jù)要蓋付訖章。付款單據(jù)如由他人代領(lǐng)現(xiàn)金者,應(yīng)簽代領(lǐng)人名字,而不得簽被代領(lǐng)人名字；代領(lǐng)人不是本單位的職工,要注明與被帶領(lǐng)人關(guān)系及其聯(lián)系地址。營業(yè)外收入及雜務(wù)收入,要以經(jīng)辦單位交款單位為依據(jù),收款后開給財務(wù)收據(jù)。八、報稅業(yè)務(wù)是出納的工作嗎問題：報稅業(yè)務(wù)屬于會計還是出納的工作？　　解答：從原則上說，報稅業(yè)務(wù)是屬于會計的工作，但是在實踐工作中并不是所有的工作都分的很明確。有的公司由于人少，出納人員也會兼做報稅業(yè)務(wù)。所以出納工作并不是簡單的登記日記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備很多其他方面的知識。九、怎樣處理記賬憑證的附件？在實際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為了便于日后的裝訂和保管，在填制記賬憑證的時候應(yīng)對附件進行必要的外形加工?！　∵^寬過長的附件，應(yīng)進行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長于或?qū)捰谟涃~憑證，同時還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整；過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應(yīng)進行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。原始憑證粘貼紙的外形尺寸應(yīng)與記賬憑證相同，紙上可先印一個合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內(nèi)公共汽車票、火車票、出租車票等，都應(yīng)按類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內(nèi)，不得超出。粘貼時應(yīng)橫向進行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，～1厘米長，粘牢即可。粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價與總金額?！　∪缒橙藞箐N差旅費，1元的公共汽車票12張，285元的火車票1張，869元的飛機票1張，20＝10元，112＝12元，在火車票一類下面空白處注明2851＝285元，在飛機票一類下面空白處注明8691＝869元。這樣，萬一將來原始憑證不慎失落，也很容易查明丟的是那一種票面的原始憑證，而且也為計算附件張數(shù)提供了方便。十、如何保管支票支票是一種支付憑證，一旦填寫有關(guān)內(nèi)容并加蓋留存在銀行的印鑒后，即可成為直接從銀行提取現(xiàn)金和其他單位進行結(jié)算的憑據(jù)，所以在使用上必須加強管理，同時要采取必要措施妥善保管，以免發(fā)生非法或盜用、遺失等情況，給國家和單位造成不必要的經(jīng)濟損失。　?。?）空白支票的管理。　?、儆蓪Ｈ丝垂?。　　各單位為了結(jié)算，一般都從銀行領(lǐng)購并保留一定數(shù)量的空白支票以備使用。支票是一種支付憑證，一旦填寫有關(guān)內(nèi)容并加蓋留存在銀行的印鑒后，即可直接從銀行提取現(xiàn)金，或與其他單位進行結(jié)算。因而，存有空白支票的單位，對空白支票必須嚴(yán)格管理，明確指定專人負(fù)責(zé)保管，要貫徹票、印分管的原則，空白支票和印章不得由一人負(fù)責(zé)保管。這樣可以明確責(zé)任，形成制約機制，防止舞弊行為?！　、谧N空白支票?！　挝怀蜂N、合并、結(jié)清賬戶時，應(yīng)將剩余的空白支票，填列一式兩聯(lián)清單，全部交回銀行注銷。清單一聯(lián)由銀行蓋章后退交收款人，一聯(lián)作清戶傳票附件?！　、垡獓?yán)格控制攜帶空白支票外出采購。　　對事先不能確定采購物資的單價、金額的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可將填明收款人名稱和簽發(fā)日期的支票交采購人員，明確用途和款項限額，使用支票人員回單位后必須及時向財務(wù)部門結(jié)算。　?、茉O(shè)置“空白支票簽發(fā)登記簿”，實際空白支票領(lǐng)用銷號制度。　　經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納人員簽發(fā)空白支票后，應(yīng)在“空白支票簽發(fā)登記簿”上加以登記　　（2）一般支票的管理?！　、僦睉?yīng)由財會人員簽發(fā)?！　∫话銇碚f，支票應(yīng)由財會人員簽發(fā)，有時候也可以由使用人員簽發(fā)，不得將支票交給收款人代為簽發(fā)。支票存根要同其他會計憑證一樣妥善保管。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，否則銀行除退票外還要按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。對屢次簽發(fā)的，銀行根據(jù)情節(jié)予以警告、通報批評，直至停止向收款人簽發(fā)支票?！　、趻焓У霓k法?！　∫押灠l(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失。掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，可請求收款人協(xié)助防范?！　、廴绾挝惺湛畋硶??！　∥惺湛畋硶姆椒ㄊ牵唇?jīng)背書轉(zhuǎn)讓的持票人（即支票上載明的收款人）向開戶銀行辦理委托收款時，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬支票背面左起第一個“背書人簽章”欄內(nèi)填寫“委托收款”字樣和日期（可用阿拉伯?dāng)?shù)字）并簽章；同時，在該背書欄上面的“被背書人”欄填明開戶銀行。如是經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的支票，應(yīng)在支票背面或粘單上的最后，背書人右側(cè)的“背書人簽章”欄內(nèi)比照前次模式做成委托收款背書。主動付款不需做委托收款背書?！　、芙邮苤睍r的審查內(nèi)容?！　∈湛顔挝唤邮茔y行支票時，應(yīng)認(rèn)真審查以下事項：　　●認(rèn)真鑒別支票的真?zhèn)?。　　●?yīng)注意支票的日期是否為遠(yuǎn)期支票或過期支票?！　　駥彶楸硶倪B續(xù)性?！　　裰苯Y(jié)算僅限于同城或指定票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)使用?！　　窈灠l(fā)支票應(yīng)使用藍(lán)黑或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫而被涂改冒領(lǐng)的，由簽發(fā)人負(fù)責(zé)。十一、怎樣填制出納報告單出納人員記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細(xì)賬、銀行對賬單等核算資料，定期編制“出納報告單”和“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，報告本單位一定時期現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的收、支、存情況，并與總賬會計核對期末余額?！　∫弧⒊黾{報告的填制　　出納報告單的編制　?。?）出納報告單的報告期可與本單位總賬會計匯總記賬的周期相一致，如果本單位總賬10天匯總一次，則出細(xì)報告單10天編制一次?！　。?）上期結(jié)存數(shù)，是指報告期前一期期末結(jié)存數(shù)，即本期報告期前一天的賬面結(jié)存金額，也是上一期出細(xì)報告單的“本期結(jié)存”數(shù)字?！　。?）本期收入按賬面本期合計借方數(shù)字填列。　?。?）合計是上期結(jié)存與本期收入的合計數(shù)字?！　。?）本期支出按賬面本期合計貸方數(shù)字鎮(zhèn)列。　?。?）本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存數(shù)字。它等于“合計數(shù)字”減去“本期支出”數(shù)字。本期結(jié)存必須與賬面實際結(jié)存數(shù)一致?！　°y行存款余額調(diào)節(jié)表的編制本單位銀行存款日記賬同銀行的對賬單逐筆核對。銀行賬上的存款余額（也就是銀行對賬單上的存款余額）同本單位賬上的存款余額可能不一致，造成不一致的原因有兩種：　?。?）雙方賬目發(fā)生錯誤；　?。?）雙方記賬沒有發(fā)生錯誤，但由于結(jié)算憑證傳遞時間的不同步而發(fā)生“未達(dá)賬項”，即一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證，因而還沒有入賬的事項。由前種原因造成的，則要及時更正；由后種原因造成的，要消除未達(dá)賬項的影響，具體做法是編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。42 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