【正文】 財(cái)經(jīng)紀(jì)律等問題，仍由原移交人負(fù)責(zé)。　　出納人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：①已經(jīng)受理的出納業(yè)務(wù)尚未填制收、付款記賬憑證的，應(yīng)填制完畢；②尚未登記的賬目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋本人印章；③整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)要寫出書面說明；④編制移交清冊，列明應(yīng)移交的記賬憑證、現(xiàn)金出納登記簿、銀行存款日記賬、財(cái)務(wù)專用章、現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章、會(huì)計(jì)主管章、現(xiàn)金支票簿、轉(zhuǎn)賬支票簿、現(xiàn)金、有價(jià)證券、有關(guān)空白憑證、空白賬表、文件、資料及其他物品等。有價(jià)證券要寫明證券名稱、數(shù)量、金額及號(hào)碼；有關(guān)空白憑證要寫明本數(shù)、張數(shù)等?！　〕黾{人員辦理移交手續(xù)時(shí)，必須由監(jiān)交人監(jiān)交。監(jiān)交人一般為會(huì)計(jì)主管，或由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人指定某一會(huì)計(jì)人員監(jiān)交。接交人員要按照移交人員編制的移交清冊，當(dāng)面逐項(xiàng)點(diǎn)收。對需要繼續(xù)辦理的事項(xiàng)和移交中說明的問題，需移交人補(bǔ)充書面材料的，要當(dāng)面補(bǔ)上。移交清冊一式三份，分別由移交人、接交人、監(jiān)交人簽章后留執(zhí)。監(jiān)交人所執(zhí)一份可存檔，接交人留執(zhí)的一份待日后離崗時(shí)再移交下去。需要指出的是，在交接之前，財(cái)務(wù)部門應(yīng)為接交人員刻好名章，移交人員的名章不再交由接交人使用?，F(xiàn)金出納登記簿和銀行存款日記賬要繼續(xù)使用，接交人員不得自行另立新賬。移交清冊上要注明：單位名稱、交接日期、監(jiān)交人職務(wù)?，F(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的扉頁內(nèi)印有“啟用表”的，還應(yīng)由移交人、接交人注明交接日期、接交人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽章?！　。ǘ┯伤藭簳r(shí)頂替工作，應(yīng)辦理部分交接手續(xù)。出納人員在婚假、產(chǎn)假、病假、事假、休假及外出學(xué)習(xí)、公差等臨時(shí)離崗期間，千萬不能留下印章、交出鑰匙、點(diǎn)點(diǎn)票子就一走了事，一定要抱著“先小人后君子”的態(tài)度，辦一下有關(guān)事項(xiàng)的交接手續(xù)。即使是非常要好的同事，也不能以相互信任為理由而馬虎從事。出納頂替，可視單位業(yè)務(wù)量大小、頂替時(shí)間長短等具體情況而辦理部分交接手續(xù)。如純屬臨時(shí)頂替，為了不誤現(xiàn)金支付，可讓頂替人員打一個(gè)與所留備用現(xiàn)金數(shù)量完全一致的收條，待出納員回來結(jié)清支出憑證與所?，F(xiàn)金，收條不作借款賬務(wù)處理；如若頂替業(yè)務(wù)較多，時(shí)間也較長，則可讓頂替人員除打一交接現(xiàn)金條據(jù)外，還可給頂替人員留幾張蓋好印戳的現(xiàn)金支票，但交接條據(jù)上一定要寫明所留現(xiàn)金支票的張數(shù)與起止日期；如果出納員離崗時(shí)間較長，甚至需頂替人員處理賬務(wù)的，則要為頂替人員刻一名章，及時(shí)到銀行更換跑銀行人員印鑒。然后，將現(xiàn)金出納登記簿、銀行存款日記賬、現(xiàn)金支票本、轉(zhuǎn)賬支票本等辦理日常業(yè)務(wù)的賬本、單據(jù)書面移交頂替人員，出納員回來后再作書面移交手續(xù)。特別需要指出的是，出納人員不能將自己的名章交由頂替人員隨意使用?！　。ㄈ┯伤思孓k出納工作的，要嚴(yán)格按財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦事。有的單位未設(shè)專職出納員，而是由指定的會(huì)計(jì)人員知兼辦出納業(yè)務(wù)工作。此種類型要堅(jiān)持兩個(gè)原則：一要堅(jiān)持錢賬分管的原則；二要堅(jiān)持《會(huì)計(jì)法》所規(guī)定的“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”的原則。兼辦出納員離職時(shí)，屬于工作調(diào)動(dòng)等永久性離崗的，必須全面辦理交接手續(xù)；屬于臨時(shí)離崗的，應(yīng)與頂替人員辦理部分交接手續(xù)。差旅費(fèi)報(bào)銷單的作用是：它不能代替發(fā)票、車票等及其他一些原始憑證的功能　　單位領(lǐng)導(dǎo)安排你出差任務(wù)的派出證明；　　記載你出差的路線起、始地點(diǎn)，時(shí)間等情況；　　計(jì)算出差補(bǔ)助的的單據(jù)；　　統(tǒng)計(jì)你出差期間發(fā)生的飛機(jī)，車、船等等交通費(fèi)用票據(jù)匯總表。費(fèi)用報(bào)銷憑證用于公司的日常報(bào)銷所用，員工需要報(bào)銷費(fèi)用時(shí)填列此單，最后和原始憑證一起附在記賬憑證后面。四、銀行存款和現(xiàn)金收支日報(bào)表銀行存款/現(xiàn)金收支日報(bào)表年月日收入支出傳票號(hào)碼摘要行號(hào)銀行存款現(xiàn)金傳票號(hào)碼摘要行號(hào)支票號(hào)碼銀行存款現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合計(jì)　　合計(jì)　　現(xiàn)金/銀行存款行庫名稱賬號(hào)上日結(jié)存收入支付本日結(jié)存摘要1　　　　　　2　　　　　　3　　　　　　……　　　　　　銀行存款小計(jì)　　　　　現(xiàn)金　　　　　合計(jì)　　　　　　　　　　　　 負(fù)責(zé)人：　　　　　　　會(huì)計(jì)：　　　　　　　復(fù)核：　　　　　　　出納：　　　　根據(jù)每天的業(yè)務(wù)和相關(guān)的票據(jù)填寫，最下面需要相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字或簽章。五、會(huì)計(jì)人員日常用表（一）現(xiàn)在很多單位都有自己的專車，這樣油費(fèi)就成為了一項(xiàng)較大的費(fèi)用支出，作為財(cái)務(wù)人員我們也有必要對這部分費(fèi)用進(jìn)行很好的控制，下面給會(huì)計(jì)朋友們推薦一個(gè)簡單的汽車油耗登記表，這樣我們可以在油費(fèi)報(bào)銷的時(shí)候進(jìn)行一下簡單的核對。一、現(xiàn)金管理原則現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國所采用的是狹義的現(xiàn)金概念?！　‖F(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金管理的基本原則是：　　第一，開戶單位庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理?！　〉诙粶?zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理?！　〉谌?，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲(chǔ)蓄存款存儲(chǔ)?！　〉谒?，收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。　　第五，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金?！　〉诹?，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時(shí)應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金?！　〉谄?，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。二、出納如何管理現(xiàn)金收付合法收付合法原則，是指各單位在收付現(xiàn)金時(shí)必須符合國家的有關(guān)方針、政策和規(guī)章制度的規(guī)定。這里所說的合法有兩層涵義：一是現(xiàn)金的來源和使用必須合法；二是現(xiàn)金收付必須在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行?！　″X賬分管錢賬分管原則，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。它是指經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記工作、稽核工作和會(huì)計(jì)檔案的保管工作；經(jīng)營收入、支出、債權(quán)債務(wù)登記工作的會(huì)計(jì)人員，不得兼管出納賬登記工作、現(xiàn)金的收付工作和現(xiàn)金的保管工作?！　楸Ｗo(hù)現(xiàn)金的安全，會(huì)計(jì)工作崗位要有明確的分工，在財(cái)會(huì)部門內(nèi)部建立相互制約和監(jiān)督的機(jī)制。這樣便于相互核對賬面，防止貪污盜竊和錯(cuò)賬差款的發(fā)生?！　∈崭秲汕鍨榱吮苊庠诂F(xiàn)金收付過程中發(fā)生差錯(cuò)，防止收付發(fā)生長、短款，現(xiàn)金收付時(shí)要做到復(fù)核，不論工作多忙、金額大小或?qū)ο笫焐黾{人員對收付的現(xiàn)金都要進(jìn)行復(fù)核或由另外一名會(huì)計(jì)人員復(fù)核，切實(shí)做到現(xiàn)金收付不出差錯(cuò)；要做到收付款當(dāng)面點(diǎn)清，對來財(cái)會(huì)部門取交現(xiàn)金的人員，要督促他們當(dāng)面點(diǎn)清，如有差錯(cuò)當(dāng)面解決，以保證收付兩清?！　∪涨逶陆Y(jié)日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免長賬和短賬的重要措施。所謂日清月結(jié)，就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。即對每日發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，要記入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出每天的庫存現(xiàn)金余額，并把賬面現(xiàn)金余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金余額核對，保證賬實(shí)相符。現(xiàn)金日記賬每月至少結(jié)一次賬，業(yè)務(wù)多的可十天或半月定期結(jié)一次賬，并與其他有關(guān)賬面核對，看賬是否相符。二、取款時(shí)的注意事項(xiàng)（1）清點(diǎn)現(xiàn)金，特別是在單位清點(diǎn)時(shí)，最好由兩人以上同時(shí)進(jìn)行。　?。?）清點(diǎn)現(xiàn)金應(yīng)逐捆、逐把、逐張進(jìn)行。　?。?）清點(diǎn)時(shí)不能隨意混淆或丟棄每一把的腰紙，只有將全捆所有把數(shù)清點(diǎn)無誤后，才可以將每把的腰紙連同封簽一起扔掉?！　。?）在清點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)有殘缺、損傷的票幣以及假鈔，應(yīng)向銀行要求調(diào)換?！　。?）所有現(xiàn)金在清點(diǎn)無誤后才能發(fā)放使用，切忌一邊清點(diǎn)一邊發(fā)放，否則一旦發(fā)生差錯(cuò)，將無法查清。　?。?）在清點(diǎn)過程中，特別是回單位清點(diǎn)過程中，如果發(fā)現(xiàn)確有差錯(cuò)，應(yīng)將所取款項(xiàng)保持原狀，通知銀行經(jīng)辦人員，妥善進(jìn)行處理。一、銀行賬戶管理基本規(guī)定凡在中國境內(nèi)開立人民幣存款賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人（以下簡稱存款人）以及銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)（以下簡稱銀行），必須遵守賬戶管理辦法的規(guī)定。　　（1）外匯存款賬戶的開立、使用和管理，按照國家外匯管理局頒發(fā)的外匯賬戶管理規(guī)定執(zhí)行?！　。?）存款人在其賬戶內(nèi)應(yīng)有足夠資金保證支付。　?。?）存款人在銀行開立基本存款賬戶，實(shí)行由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度。　?。?）銀行對存款人開立或撤銷賬戶，必須向中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)申報(bào)?！　。?）存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶?！　。?）存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶?！　。?）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓賬戶?！　。?）開戶銀行負(fù)責(zé)按本辦法的規(guī)定對開立、撤銷的賬戶進(jìn)行審查，正確辦理開戶和銷戶，建立、健全開銷戶登記制度，建立賬戶管理檔案，定期與存款人對賬?！　。?）開戶銀行對基本存