注冊會計師新制度稅法年度考試真題-資料下載頁
2025-04-15 12:17本頁面
【正文】 的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。因此，正確選項為AD。 16.【答案】ABCD 【解析】本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項均符合關(guān)稅減免規(guī)定。 17.【答案】ABC 【解析】本題考核土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定。 符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算： ?。?）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售并能夠準確核算的； （2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的； ?。?）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。 18.【答案】ABD 【解析】可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： ?。?）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ?。?）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 19.【答案】ABD 【解析】本題考核稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍。稅務(wù)代理的范圍是不包括增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。 20.【答案】ABCD 【解析】本題考核稅務(wù)咨詢的形式。稅務(wù)咨詢的形式一般有：口頭咨詢、書面咨詢、網(wǎng)絡(luò)咨詢和常年稅務(wù)顧問。 三、計算題 1. 【答案】(1)3~12月工薪收入應繳納的個人所得稅=[（84002000）20%375]10=9050（元） (2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應繳納的個人所得稅=（）20%=（元） (3)從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。 (4)公益捐贈扣除限額=3000030%=9000（元） 中獎所得應繳納的個人所得稅=（300009000）20%=4200（元） (5)從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000（120%）20%=9600（元） (6)從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應繳納的個人所得稅=96007800=1800（元） 2. 【答案】 (1)公司2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅=（8000+30002+15000）‰=87000(元） (2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅=（50+20）‰+200‰+40‰=1150(元） (3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應繳納的印花稅=1000247。4‰=750(元） (4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅=（300+100）‰=1200(元） (5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅=（2000+500）‰=12500(元） (6)公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅=105=50（元）=50(元） 3. 【答案】(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納消費稅=（200+50+20）247。20%+202000247。10000=（萬元） (2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=（10+1）247。（110%）10%=（萬元） (3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800100247。1000010%=（萬元） (4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。 4. 【答案】 (1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應繳納的營業(yè)稅=（50402）5%=（萬元） (2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應繳納的營業(yè)稅=405%=2（萬元） (3)計算提供會議服務(wù)應繳納的營業(yè)稅=305%=（萬元） (4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務(wù)指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅=205%=1（萬元） (5)計算收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅=105%=（萬元） (6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅=（800500）5%=15（萬元） 5．【答案】 (1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的印花稅=8000‰+18000‰++6200‰=（萬元） (2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅=800060%+80003%60%=4944（萬元） (3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=180005%（1+5%+3%）=972（萬元） (4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用=50070%+（4944+6200）4%=（萬元） (5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額 =（4944+6200）20%=（萬元） (6)增值率=247。（）100%=% 計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅=30%=（萬元） 四、綜合題 1.【答案】 ?。?）甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額 =47%++40% =（萬元） ?。?）甲企業(yè)3月份應繳納的增值稅 =7017% =（萬元） （3）甲企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加 =（7%+3%） =（萬元） ?。?）乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應繳納的消費稅 抵償債務(wù)應按最高價計算消費稅： =115% =(萬元) ?。?）乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額 抵償債務(wù)應平均價計算增值稅銷項稅額 =1017% =（萬元） （6）乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅 =（）247。5%+247。5% =（萬元） ?。?）乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額 =（）247。(1+17%)17%+247。(1+17%)17%=（萬元） ?。?）乙商場3月份應繳納的增值稅 =+ +[247。（1+13%）13％+247。17％]（247。(1+17%)17％） =（萬元） ?。?）乙商場3月份應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加 =（++）（7%+3%） =（萬元） 2．【答案】 第1行： 營業(yè)收入=68000+285=68140 第2行：營業(yè)成本=45800+205=45900 第3行：營業(yè)稅金及附加=9250+（52817%+5289%）（7%+3%）+5289% =（萬元） 第8行：營業(yè)利潤=+550=（萬元） 第11行：利潤總額=+3201050=（萬元） 第12行：納稅調(diào)增加額=112++60+30+=（萬元） 第13行：業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=28060%=168（萬元）＜681405‰ 納稅調(diào)增金額=280168=112（萬元） 第14行：公益性捐贈限額=12%=（萬元） 納稅調(diào)增金額==（萬元） 第15行：福利費開支限額=300014%=420（萬元） 納稅調(diào)整金額=480420=60（萬元） 第16行：工會經(jīng)費開支限額=30002%=60（萬元） 納稅調(diào)整金額=9060=30（萬元） 第17行：折舊限額=（200+34）247。10247。125=（萬元） 折舊的納稅調(diào)整金額==（萬元） 第18行：納稅調(diào)整減少額=60+550=610（萬元） 第19行：加計扣除=12050%=60（萬元） 第20行：免稅收入=550（萬元） 第21行：應納稅所得額=+=（萬元） 第23行：應納所得稅額=25%=（萬元） 第24行：抵免所得稅額=（200+34）10%=（萬元） 第25行：實際應納稅額==（萬元） 17 / 17
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1