公司企業(yè)成本管理的目標不再由利潤最大化這一短期性的直接動因決定-資料下載頁
2025-04-15 04:59本頁面
【正文】 ）存貨核算內(nèi)部控制。應通過采購部門和財會部門的日常核算保證存貨采購業(yè)務資料準確、真實。采購部門和庫房保管部門要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，庫房應登記材料卡片，采購部門登記既有數(shù)量又有金額的明細賬，定期將收料單送財務部門；財務部門根據(jù)入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬簿及有關賬簿，月末與采購部門和庫房管理部門進行核對。（6）存貨內(nèi)部稽核內(nèi)部控制。應保證采購業(yè)務的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實相符。月末將收料單與材料明細賬核對，清理在途料，結轉材料成本差異，同時材料明細賬還應同財務部門的材料分類賬、總賬核對，由內(nèi)部稽核人員復核記賬憑證和原始憑證是否符合內(nèi)部控制程序和會計制度。（7）存貨內(nèi)部審計。應保證存貨業(yè)務合同有效，保管安全，付款正確，會計核算準確，各部門資料反映真實可靠。由內(nèi)部審計人員抽查存貨采購合同，審查合同是否經(jīng)過授權、是否有效，同時審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，各部門反映的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為，還要對存貨的內(nèi)控措施進行評價。 。（1）存貨領用審批內(nèi)部控制。存貨領用應制定定額，同時以批準才能進行。領用的材料應有工藝部門核定消耗定額，屬于間接費用的消耗、修理用料等，應編制計劃或核定費用定額，生產(chǎn)部門根據(jù)計劃、定額填制限額領料單向庫房領料。存貨領用須經(jīng)部門負責人審批簽字。（2）存貨發(fā)出內(nèi)部控制。應保證存貨領用無誤，手續(xù)齊全。倉庫保管要審核領料單。雙方要檢查數(shù)量和質量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要按計劃價格標明金額，登記材料卡片，并轉材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務部門。（3）存貨領用核算內(nèi)部控制。應保證存貨領用業(yè)務記錄真實，領發(fā)無誤。要求倉庫保管員發(fā)貨后及時登記存貨臺賬；財會部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領料單，分攤材料成本差異，分類制證，登記有關賬務。（4）存貨領用內(nèi)部稽核。應保證存貨安全，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺賬，檢查收發(fā)記錄和結存余額，查看存貨的領用會計核算是否準確。（5）存貨盤點及處理內(nèi)部控制。應保證存貨賬實相符。倉庫保管員應定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財會人員年底應抽查存貨盤點表，對于生產(chǎn)中已無轉讓價值的存貨及其他足以證明已無實用價值和轉讓價值的存貨，根據(jù)主管領導和相關部門批準的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務，以確保賬實相符。（6）存貨領用內(nèi)部審計。應保證存貨安全、賬實相符、核算準確。由內(nèi)部審計人員抽查存貨盤點表，監(jiān)督存貨盤點，審核保管部門和財會部門的日常核算是否準確，各部門的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為；還要對存貨領用的內(nèi)部控制進行評價?！ 】傊?，深化成本管理改革日益成為一個突出而又迫切的問題。優(yōu)勝劣汰是競爭的基本法則，企業(yè)要生存、求發(fā)展，就必須苦練內(nèi)功，采取各種措施、降低成本，以低于競爭對手的成本進行生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)才能在競爭中立于不敗之地。
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