【正文】 營利組織應(yīng)從組織機構(gòu)上與政府分離；三是“非營利性”，即非營利組織不得為其擁有者或管理者謀求利潤；四是“自治性”，即非營利組織要能控制自己的活動；五是“志愿性”，即在非營利組織的活動和管理中均有顯著的志愿參與成分。Lester M. Salamon and Helmut K. Anheier.“The Third World’s Third Sector in Comparative Perspective”， Working Papers of the Johns Hopkins Comparative Nonprofit Sector Project， ， edited by Lester M. Salamon and Helmut K. Anheier. . （Baltimore: The Johns Hopkins Institute for Policy Studies， 1997.）Source：，基金會自然具有這些共性。綜合這些共性、對照其他形式的非營利組織，可以總結(jié)出基金會的一些基本特征。 一、非營利性（Nonprofitdistributing） 非營利性不是說不能從事任何能夠帶來資產(chǎn)增值的行為?；饡梢越邮芫栀洠梢再Y助他人，其賬戶內(nèi)的資金也有保值增值的問題。基金會管理的基金可以依法進行投資，這樣可以積累利潤。但是這些利潤必須用于基金會的目的，不得分配給其成員，發(fā)起人或管理人員。所以，完整的說法應(yīng)該是“非營利分配約束性（Nonprofitdistributing Constraint）”。然而，關(guān)鍵的問題是：基金會怎樣處置利潤？如果利潤用于基金會設(shè)立的目的，那么應(yīng)該符合非營利性要求；如果利潤用于再投資，那么基金會還是非營利的嗎？這就需要引入一個標(biāo)準(zhǔn)——“主要性”標(biāo)準(zhǔn)（Primarily），也就是說，基金會的成立不是主要為了直接地或間接地追逐利潤，不能主要考慮商業(yè)目的。這是非營利組織與營利組織的區(qū)別。 二、公益性（Charitable） 公益性，指基金會要服務(wù)于某些公共目的和為公眾奉獻。公益性與非營利性的區(qū)別在于：公益性是基金會功能的外在釋放；非營利性是對基金會的內(nèi)在約束，即“非營利分配約束性”（nonprofit distributing constraint）。在非營利組織中，基金會的公益性特點是比較顯著的，如果說非營利性是區(qū)分營利組織與非營利組織的關(guān)鍵特征，則公益性是基金會區(qū)別于其他非營利組織，尤其是互助性組織（mutual benefit）的一個重要特征。從這一點來看，可以說公益性是基金會最根本的特征?；饡墓嫘詾橹T多國家的法律法規(guī)所限定。根據(jù)我國《基金會管理條例》第2條和第8條的規(guī)定，基金會必須以從事公益事業(yè)為目的，公益性是基金會設(shè)立的一個必要條件；又可見日本民法典第34條規(guī)定的“財團公益法人”；在美國，采取非營利法人形式的基金會是指公益性公司基金會（Public Benefit Corporation），采取公益信托形式的基金會當(dāng)然必須具備公益性。 公益性體現(xiàn)在公益目的上，英美法通常稱之為“慈善目的”（charitable purpose），并最早見于英國1601年《慈善用益法》（Charitable Uses Act，又稱為伊麗莎白法），該法把慈善目的分為十類。（1）救濟老人、殘疾人及窮人；（2）照顧受傷或生病的士兵、水手；（3）資助學(xué)校教育、免費學(xué)校的設(shè)立與維持及幫助大學(xué)學(xué)者；（4）修建與維護橋梁、港口、碼頭、人行道、海岸、堤防、公路、教堂；（5）教育資助孤兒；（6）對感化院設(shè)置與維護；（7）資助貧困少女結(jié)婚時的嫁妝；（8）資助年輕的工匠、手工業(yè)者及年邁的退休者；（9）幫助囚犯或俘虜重新生活；（10）幫助貧民納稅。See the Preamble of Charitable Uses Act. 后人認為，此序言是英國1601年《公益用益法》最有價值的部分。麥克納頓爵士（Lord MacNaughton）對此序言十分推崇，認為該法序言所規(guī)定之公益目的“不僅廣泛而且深入，已成為法院判定公益性之指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)”。盡管后來英國的立法廢除了1601年《公益用益法》及其序言，然而，序言的效力已經(jīng)通過判例法得到確定。在可能的情況下，法院通過類比予以擴展。在1968年Scottish Burial Reform and Cremation Society v. Glasgow Corporation一案中，主審法官里德勛爵（Lord Reid）指出：“法院首先要在序言列舉的目的與他們必須做出決定的目的之間，尋求某些類似。然后，他們再進一步審查，看看已經(jīng)判決的公益目的與聲稱是公益性的新目的是否類似?！焙髞砜偨Y(jié)出的公益目的有：救濟貧困、促進教育、促進宗教、促進健康、促進文化藝術(shù)和遺產(chǎn)、促進體育活動、提高人權(quán)解決沖突達成和解、環(huán)保、其他利于社區(qū)的目的包括疾病的防治、救災(zāi)，照顧老年人、殘疾人、孩子和年青人，等等。1891年英國所得稅專門目的委員會訴潘塞爾See Ine Tax Special Purposes Commissioners v Pemsel ［1891］ . 531. 一案的主審法官麥克納頓爵士（Lord MacNaughton）將慈善目的總結(jié)為四大類：救濟貧困、促進教育、促進宗教以及其他有利于社區(qū)的目的。美國《信托法重述（第二版）》第368條則概括為六類：救濟貧困、發(fā)展教育、發(fā)展宗教、促進健康、政府和社會目的、其他有利于社會公眾的目的。日本《信托法》（1922年）、韓國《信托法》（1961年）和我國臺灣地區(qū)“信托法”（1996年）中列明的公益目的為學(xué)術(shù)、宗教、祭祀、慈善、藝術(shù)和其他公益目的。日本《信托法》第66條；韓國《信托法》第65條；我國臺灣地區(qū)“信托法”第69條。我國《信托法》（2001年）對公益目的的界定是：救濟貧困，救濟災(zāi)民，扶助殘疾人，發(fā)展教育、科技、文化、體育事業(yè)，發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，發(fā)展環(huán)境保護事業(yè)、維護生態(tài)環(huán)境，發(fā)展其他社會公益事業(yè)。此外，一些國家的稅法對于公益性也有明確規(guī)定。德國《稅務(wù)法典》規(guī)定，公益指在物質(zhì)、精神或道德領(lǐng)域無私地資助公共事業(yè)。公共事業(yè)必須是普遍性的，不是封閉的、有限的。美國《國內(nèi)稅務(wù)法典》（Internal Revenue Code）第501(c)(3)條規(guī)定的公益目的包括宗教、慈善、科學(xué)、文學(xué)和教育、進行公共安全試驗、防止虐待兒童與動物、發(fā)展國內(nèi)與國際業(yè)余體育活動等。 值得注意的是，公益目的不是說讓所有的社會公眾都能受益，沒有一件事情可以讓每一個社會成員同時受益。公益目的是一個普遍的社會目的，或者說是一個社會的普遍物質(zhì)狀態(tài)?！叭绻饡ｉT支持只屬于一種特定的職業(yè)、階層、民族、語言、文化、科學(xué)、宗教或者類似的群體的人，或者只屬于一個特殊的社會團體、公共機構(gòu)或者其他法人實體的人，那么基金會的目的就可以說是普遍有益和慈善的。”克羅地亞《基金會和基金法》第2條。 三、商業(yè)性（mercial） 基金會雖然是非營利性的，但在籌資、決策、執(zhí)行、基金的保值、增值等方面和商業(yè)公司或投資基金有許多相同之處。王文：“談?wù)劵饡娜粘９芾砗蜕鐣O(jiān)督”，載中國民間組織網(wǎng)，訪問日期2006年4月18日。很多基金會都通過商業(yè)渠道、利用商業(yè)方式進行投資，為公益基金保值增值，體現(xiàn)了商業(yè)性特點。例如，世界最大的比爾、梅林達—蓋茨基金會（Bill amp。 Melinda Gates Foundation）積極進行多渠道的投資，不斷拓寬投資范圍。其年報顯示，2001年蓋茨基金的平均投資報酬率為18%左右。甚至當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)普爾500股指的股息下降12%的時候，%。2003年該基金會以268億美元的資本獲得了高達39億美元的投資報酬。來源：《國際金融報》。這些數(shù)字表明，蓋茨基金會的投資報酬相當(dāng)豐厚，基金投資是基金會的工作重點之一。蓋茨基金會不僅在美國國內(nèi)投資，而且還進行跨國投資。據(jù)報道，蓋茨基金會持有日本上百家公司的股份。即使在對資本項目嚴格管制的中國，2004年蓋茨基金會也獲得了合格境外機構(gòu)投資者（Qualified Forgein Institutional Investor， QFII）資格，2004年7月，中國證監(jiān)會批準(zhǔn)蓋茨基金會QFII資格，這也是中國首次給予非金融機構(gòu)QFII資格（已有17家境外機構(gòu)在我國獲得QFII資格）。國家外匯管理局業(yè)已批準(zhǔn)蓋茨基金會合QFII投資額度1億美元。在蓋茨基金會相繼染指海域化工、北人股份后，兩家公司的股價均出現(xiàn)大幅上揚。2006年8月，中國證監(jiān)會又批準(zhǔn)斯坦福大學(xué)QFII資格?？梢栽谝?guī)定額度內(nèi)投資中國的證券市場。不少國內(nèi)的基金會也把基金投資到證券市場里。例如，北京大學(xué)教育基金會就投資了南京鋼鐵股份有限公司（南鋼股份，股票代碼“600282”）。南鋼股份的季報顯示，自2004年第四季度至2005年全年共5個季度里，北京大學(xué)教育基金會一直位列南鋼股份的前十大流通股股東名單里。 表面上看，商業(yè)性與公益性截然相反，似乎不會在同一機構(gòu)并存。對于其他類型的非營利組織，例如，社會團體和民辦非企業(yè)單位來說的確如此，因為這些組織的工作主要是公益活動，基本不涉及基金投資，它們也沒有多余的資金進行投資。但是，基金會之所以稱之為“基金會”，就是因為具有充足的資金。于是，有別于其他非營利組織，基金會的運作包括多種內(nèi)容、多個層面，不同層面所體現(xiàn)的特點也是不一樣的?；饡粌H花錢，而且還生錢，其中，花錢體現(xiàn)公益性，生錢體現(xiàn)商業(yè)性。從這個意義上看，基金會不僅是公益性的，也是商業(yè)性的。 第四節(jié)基金會的基本類型 一、美國基金會的分類 美國《聯(lián)邦稅法》按照基金來源把基金會分為私人基金會和公共基金會，然而實務(wù)中經(jīng)常采用的是美國基金會中心的分類。 美國基金會中心（American Foundation Center）以基金會的管理模式、運作方式為標(biāo)準(zhǔn)，將基金會大致分為資助型基金會和運作型基金會兩大基本類型。資助型基金會是給其他慈善機構(gòu)或非營利組織提供資金以從事慈善活動的基金會；運作型基金會是自己從事慈善活動的基金會。 （一）資助型基金會和運作型基金會 資助型基金會包括獨立基金會、公司基金會和社區(qū)基金會三個種類，資助型基金會是美國基金會的主要形式。 1資助型基金會 （1）獨立基金會（independent foundation）。通常是由個人或家族捐贈或遺贈所設(shè)立或從個人或家庭捐款或遺贈的資產(chǎn)獲得基金的組織，其基金和捐款來源單一。一般由捐獻人或家族或聘請專業(yè)人士來管理，原則上，董事會應(yīng)由具有代表性的人士組成（通常包括捐獻人、家族代表和其他相關(guān)人士或?qū)韺饡胸暙I的人），在人事和財務(wù)方面都能獨立運作。但是如果董事會或理事會由家庭或個人把持，則會被稱為家族基金會（family foundation）。獨立基金會是歷史悠久的、最重要的一種基金會的形式，其數(shù)量和資產(chǎn)分別占美國基金會總數(shù)和總資產(chǎn)的90％和85％左右。美國最大和最著名的幾家基金會，如福特基金會、洛克菲勒基金會、卡內(nèi)基基金會等都屬于此類。 （2）公司基金會（corporate foundation）。這類基金會的基金來自一個營利性公司的捐獻，其董事會通常由捐贈公司的董事或職員，或其他與公司無關(guān)聯(lián)的人士組成。公司每年拿出部分利潤捐給基金會作為支出費用，并保持一定的本金作為不動用的基金，以防公司效益不佳，無利潤可捐時，仍然有本金的孳息可運用。雖然公司發(fā)起的基金會常常與捐贈公司保持密切聯(lián)系，但是法律上是各自獨立的組織，有時還有自己的捐贈資金。 （3）社區(qū)基金會（munity foundation）社區(qū)基金會的基金通常來自該社區(qū)的個人、企業(yè)、單位的捐贈或遺贈，其董事會由社區(qū)推選的 代表和某些被有關(guān)政府機構(gòu)挑選出的人士組成。社區(qū)基金會的主要目的是改善本社區(qū)居民的生活和福利，因此一般來說其資助只能用于本社區(qū)；其工作方式是一邊籌款，一邊資助社區(qū)公益事業(yè)。2001年美國有社區(qū)基金會602家，占基金會總數(shù)的1％；基金資產(chǎn)約為303億美元，％。 2運作型基金會（operating foundation） 運作型基金會也稱業(yè)務(wù)型基金會，運作型基金會自己運作公益項目、參與慈善活動，其資金主要用來資助本部門的教育、研究及社會公益工作，一般不向外部組織或個人作捐助。這類基金會的基金也主要來源于私人或家庭。要成為合格的運作基金會，除適用私人基金會規(guī)則外，還必須遵循特別的規(guī)則。卡內(nèi)基國際和平捐贈基金會（Carnegie Endowment for International Peace）是此類基金會的典型。 表1—82004年度美國四類基金會統(tǒng)計數(shù)據(jù) 類型數(shù)量（個）比例（％）資產(chǎn)（美元）比例（％）獨立基金會60，，，，736100510，481100Source: American Foundation Center: Foundation Yearbook 2006. （二）私人基金會和公共基金會 這是美國稅法按照資金來源進行的分類。 1．私人基金會 私人基金會（private foundation）是由個人、家族或某一群體所捐款而設(shè)立，其基金和捐款來源單一。從廣義上說，美國的私人基金會有三個共同特征：（1）最初的資金來自于一個渠道或少數(shù)的幾個渠道，而且經(jīng)常是一個家庭或某個商業(yè)性的公司；（2）一般都有自己的本金，并且利用本金來進行投資，每年只使用其投資收益開展活動，而不是依靠新的捐助和來自外界的持續(xù)的資金投入；（3）經(jīng)常通過向其他慈善性組織或個人捐資贈款來實現(xiàn)它們的慈善性目的（資助型基金會），少數(shù)基金會自己設(shè)立附屬機構(gòu)來直接開展慈善項目（運作型基金會）。 前述獨立基金會（包括家族基金會）、公司基金會和運作基金會屬于此類。運作型基金會與一般的私人基金會的不同之處就在于以上所說的最后一個特征，即它們總是利用自己的經(jīng)濟資源直接用于其開展的慈善性活動，比如管理藝術(shù)博物館的私人基金會就利用它的投資收入所得購買其新的收藏品。 2．公共基金會 公共基金會（public foundation）是公共支持的非營利組織，其基金主要來自多方面的捐獻，包括個人、公司、政府機構(gòu)、私人基金會。公共基金會可以關(guān)注公眾的特定利益或部分方面。稅法歸之入公共慈善機構(gòu)