【正文】 加上計劃劃制造人工費)或定額成本數(shù)額，與電腦月結(jié)數(shù)額、產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存月報表入庫金額、數(shù)量(重量)相符，并與財務(wù)部相對應(yīng)科目及生產(chǎn)部月報對賬相符。(成本價格差異由財務(wù)部核算)?！　、萑霂靻伟瓷a(chǎn)編號及產(chǎn)品規(guī)格分類，裝訂成冊入庫單入賬、結(jié)賬按財務(wù)會計制度及流程規(guī)定，以及倉庫崗位責(zé)任制，倉庫作業(yè)流程規(guī)定執(zhí)行?！　、蕻a(chǎn)成品(半成品)重量、折算公斤數(shù)量及其明細表規(guī)格按產(chǎn)品完工單由生產(chǎn)部協(xié)助倉管員填報?！　☆I(lǐng)料單：　　①由用料部門填寫一式三聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)領(lǐng)料人、領(lǐng)料主管、發(fā)料、記賬共同簽字，倉管員據(jù)此發(fā)料?！　、谝皇饺?lián)分別由用料部門、財務(wù)部、倉庫分別留存、入賬、對賬，裝訂成冊。生產(chǎn)部據(jù)單控制用料耗費，倉庫據(jù)單出賬作部門消耗月報表，財務(wù)部據(jù)單作消耗分配計算材料成本核算?！　、墼履┴攧?wù)會計到倉庫結(jié)賬，倉庫電腦記賬與領(lǐng)料單、材料收發(fā)結(jié)存月報表對賬、結(jié)賬相符，與財務(wù)對應(yīng)會計科目一致?！　?《出倉單》(產(chǎn)成品)：　?、儆蔂I業(yè)部根據(jù)客戶合同要求、通知開具一式六聯(lián)《出倉單》，由業(yè)務(wù)組開單員、倉管員提貨人共同簽字，倉庫憑單簽字發(fā)貨。　?、凇冻鰝}單》一式六聯(lián)分配流程按財務(wù)部據(jù)流程規(guī)定辦理。倉庫倉管員未簽字，未到場監(jiān)督不許發(fā)貨?！　、邸冻鰝}單》中各項由營業(yè)部按單中各項規(guī)范填寫(打印)作為倉庫、營業(yè)部、財務(wù)部、客戶對賬、結(jié)賬的依據(jù)。月末由倉庫填報產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存月報表，與營業(yè)部、同財務(wù)部對賬月結(jié)相符?！　、茇攧?wù)部憑《出倉單》作產(chǎn)成品、發(fā)出商品入賬記錄，憑《出倉單》記賬聯(lián)與營業(yè)部《繳款單》(收款憑證)與客戶月結(jié)對賬結(jié)賬。并與財務(wù)制證、出納收款對賬相符?！　、荨冻鰝}單》按財務(wù)單據(jù)流程及企業(yè)會計制度規(guī)定執(zhí)行。應(yīng)收賬會計及發(fā)出商品會計與營業(yè)部業(yè)務(wù)員、倉庫發(fā)貨管理員是《出倉單》的直接責(zé)任人?！　}庫物資管理：現(xiàn)場管理及最低儲量按《物資管理制度》、《崗位分工職責(zé)》及《倉庫流程》辦理?！　〉谖迨鍡l 材料、成本核算結(jié)賬規(guī)定　　 材料會計主要負責(zé)材料、原材料、材料采購、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款、材料成本差異、倉庫材料、物料收發(fā)結(jié)存月報表及單據(jù)實物監(jiān)控、會計科目賬務(wù)處理、對賬、結(jié)賬?！　?平時做好入庫及材料采購成本核算記賬入賬工作，月末做好倉庫月結(jié)對賬、結(jié)賬工作。制定《材料消耗分配表》，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異、儲備資金定額、最低儲存量工作?！　?成本會計主要負責(zé)產(chǎn)成品、發(fā)出商品、低值易耗品、制造費用、人工工資核算與管理，與《倉庫產(chǎn)成品(半成品)收發(fā)結(jié)存月報表》及單據(jù)實物監(jiān)控，會計科目賬務(wù)處理對賬、結(jié)賬核算工作?！　?平時做好與應(yīng)收賬、產(chǎn)成品、發(fā)出商品等單據(jù)流程與管理，財務(wù)分錄制證，成本核算基礎(chǔ)管理工作，月末制定《產(chǎn)成品生產(chǎn)成本計算表》、《銷售成本計算表》。與倉庫產(chǎn)成品(半成品)結(jié)賬、對賬?！　?產(chǎn)品成本計算表全部按訂單清即產(chǎn)品明細型號及規(guī)格核算完成產(chǎn)成品及在產(chǎn)品。材料會計與成本會計雙方共同做好成本核算管理工作?！　〉谖迨鶙l 應(yīng)收賬款及發(fā)出商品核算結(jié)算規(guī)定　　 應(yīng)收賬會計主要負責(zé)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、發(fā)出商品、產(chǎn)成品、壞賬準備及清理舊賬、倉庫產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存月報表及出倉單據(jù)、實物監(jiān)控，會計科目與明細賬目的處理、對賬、結(jié)賬?！　?平時做好營業(yè)部《出倉單》、《繳款單》對賬、收款入賬制證，監(jiān)控產(chǎn)成品出貨各外辦業(yè)務(wù)組對賬結(jié)賬、客戶收款、開票等明細工作。月末制定填表《發(fā)出商品應(yīng)收賬款明細表》及《客戶賬齡分析表》，分清A、B賬，各相關(guān)科目明細賬對賬制證?！　?《發(fā)出商品明細表》采用帶數(shù)量、單價、金額的三欄式賬簿。其借方反映營業(yè)部開具的產(chǎn)成品出倉單發(fā)貨數(shù)額有及轉(zhuǎn)入計算分配成本數(shù)額，即成本價與銷售價同時登記。貸方反映營業(yè)部開具的客戶繳款單(收款憑證)憑繳款單、銷售成本計算單、出納進賬單填制收款憑證入賬。各主管會計對其借貸方本期發(fā)生額進行復(fù)核簽字。月末定期與營業(yè)部、倉庫、客戶對賬、結(jié)賬，余額同時反映發(fā)出商品成本額及客戶欠款額?！　?產(chǎn)成品(半成品)《出倉單》由財務(wù)部應(yīng)收會計統(tǒng)一領(lǐng)用發(fā)放，其他人員均不得領(lǐng)用，在領(lǐng)用發(fā)放時作好登記備查核銷工作。對因質(zhì)量、重開《出倉單》等原因需由營業(yè)部重新開具紅字《出倉單》，經(jīng)質(zhì)檢、倉管、營業(yè)部出貨組共同簽字(一式六聯(lián))方能沖銷原《出倉單》錯誤記錄，月終財務(wù)與倉管、出貨組進行稽核對賬、結(jié)賬，財務(wù)調(diào)整數(shù)據(jù)電腦記錄?！冻鰝}單》由業(yè)務(wù)組、倉庫共同簽字，雙方同時送司機發(fā)貨并出公司大門?！冻鰝}單》倉管、營業(yè)部未同時簽字或紅字沖賬質(zhì)檢未簽字確認的，財務(wù)部均判定為無效《出倉單》，不得入賬或沖賬?！　?其他債權(quán)科目對賬、結(jié)賬、應(yīng)收賬款等均按《企業(yè)會計制度》和財務(wù)單據(jù)流程、崗位職責(zé)規(guī)定執(zhí)行。所有科目按崗位分工落實到人，主管會計及應(yīng)收賬會計是應(yīng)收賬款等債權(quán)科目的責(zé)任人?！　〉谖迨邨l 會計核算的基本前提和一般原則　　會計核算的基本前提：　　(1) 會計核算應(yīng)當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動?！　?2) 會計核算應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提?！　?3) 會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告?！　?4) 企業(yè)的會計核算以人民幣為記帳本位幣?！　嫼怂愕囊话阍瓌t：　　(1) 會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！　?2) 企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。　　(3) 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要?！　?4) 企業(yè)的會計核算方法前后應(yīng)當保持一致，不得隨意變更?！　?5) 企業(yè)的會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比。　　(6) 企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。　　(7) 企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用?！　?8) 企業(yè)的會計核算應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)?！　?9) 企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認?！　?10) 企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當按照規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備?！　?11) 企業(yè)的會計核算應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限?！　?12) 企業(yè)在進行核算時，應(yīng)當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得設(shè)置秘密準備?！　?13) 企業(yè)的會計核算應(yīng)當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式?！　?一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須取得原始憑證(包括發(fā)票收據(jù)、合同、協(xié)議、文件或其他資料)，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生取得貨幣和非貨幣交換時，必須有經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)主管、公司領(lǐng)導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)委托人、會計主管、出納人員蓋章?！　?一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生要根據(jù)正確的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證與原始憑證金額絕對一致，分錄編制準確，并按序時登記賬薄，憑證按冊裝訂?！　?用電子計算機記賬，每季度打印一次有幣賬簿，按規(guī)范裝訂，對磁性或其他介質(zhì)存儲的多種數(shù)據(jù)和資料應(yīng)有備份，保證保密、安全?！　〉谖迨藯l 主要會計政策　　 會計年度：自(公歷)每年一月一日起至十二月三十一日止?！　?記賬方法：為借貸復(fù)式記帳法?！　?記賬原則：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，記賬文字為中文?！　?記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。會計記賬用借、貸法復(fù)式記賬，記賬本位幣為人民幣，同時登記外幣賬戶，匯率換算以每個會計年度1月1日國家頒布的外匯牌價(中間價)為記賬匯率，每季度用加權(quán)平均法調(diào)整一次?！　⊥鈳耪鬯悖喊l(fā)生非本位幣業(yè)務(wù)(含銀行存款和現(xiàn)金)，除按原幣記賬外，須同時折合為記賬本位幣(人民幣)的金額入賬。公司財務(wù)部每年度公布統(tǒng)一的記賬匯率，發(fā)生外幣收入或支出業(yè)務(wù)時，按記賬匯率記賬，記賬匯率與賬面匯率的差異，每年6月30日和12月31日各調(diào)整一次。調(diào)整匯率的科目包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、短期投資、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、長期借款等科目。　　第五十九條 存貨計價：　　存貨包括原材料、輔助材料、包裝物、產(chǎn)成品、庫存商品、低值易耗品、在途商品、在制品等?！　〈尕浐怂悖骸　?1)原材料、輔助材料、包裝物按實際成本計價，發(fā)出時采用先進先出法?！　?2)低值易耗品按實際成本核算。金額較小的(批量購入總額一萬元以下)，一次性攤銷。金額較大的(批量購入總額一萬元以上)采用分期攤銷法。一年內(nèi)可攤銷完的記入“待攤費用”，一年以上攤銷完畢的和開辦期間購入的記入“遞延資產(chǎn)”科目?！　?3)產(chǎn)成品按實際成本計價，發(fā)出時按加權(quán)平均法計算。　　第六十條 短期投資：短期投資按成本法計算，短期投資變現(xiàn)以加權(quán)平均法計算確定?！　〉诹粭l 長期投資：本公司對擁有20%以下股權(quán)的長期投資和處于籌建期間的企業(yè)按成本計算。對擁有20%—50%股權(quán)的長期投資采用權(quán)益法核算，對于擁有50%以上(不含50%)股權(quán)的長期投資采用權(quán)益法并編制《合并會計報表》?！　〉诹l 合并報表的編制基礎(chǔ)及方法　　對本公司擁有50%以上(不含50%)股權(quán)的長期投資，或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的編制《合并會計報表》?！　?除內(nèi)部往來、資金的內(nèi)部調(diào)撥、長期投資與實收資本、內(nèi)部銷售收入、銷售成本以及收取的費用相互抵銷外，其余賬項逐一合并?！　〉诹龡l 固定資產(chǎn)及折舊　　 固定資產(chǎn)成本計價，折舊采用直線平均法，并按資產(chǎn)類別的原價、使用年限和預(yù)計殘值確定?！　?固定資產(chǎn)分類折舊率如下：　　資產(chǎn)類別 使用年限期 凈殘值率 年折舊率　　(1)房屋及建筑物 20年 5% %　　(2)機器設(shè)備 10年 5% %　　(3)電子設(shè)備 5年 5% 19%　　(4)運輸工具 5年 5% 19%　　(5)辦公設(shè)備及其他 5年 5% 19%　　標準：凡單項生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備，使用年限在一年以上、單位價值在2000元以上，均列為固定資產(chǎn)。家具雖符合以上兩個條件，但不列入固定資產(chǎn)，可另外建立管理賬冊登記?！　∮媰r：凡外購固定資產(chǎn)計價，包括提供設(shè)備制造商發(fā)票票價、運輸、裝卸、安裝、保險費、稅金等，作為資本投入的固定資產(chǎn)，還應(yīng)按投資“資本化”原則支付利息：自制、建造的固定資產(chǎn)包括自制、建造過程中的實際支出計價，技術(shù)革新、技術(shù)改造按改造中實際支出的費用增加固定資產(chǎn)原價：引進二手設(shè)備，按引進原值、參照新舊程度，評價計價為完全重置價值。　　(14) 折舊：折舊方法采用直線法：折舊殘值按原價5%計算：折舊年限：房屋建筑物20年，通用設(shè)備(包括多種機械機床)10年，辦公、電子、通訊、交通運輸5年、除房屋建筑物以外，凡在庫設(shè)備、閑置設(shè)備、停產(chǎn)三個月以上設(shè)備、報廢設(shè)備、已提足折舊設(shè)備均不再計提折舊?！　?15) 關(guān)于低值易耗品　　(1) 凡生產(chǎn)經(jīng)營過程中購入低值易品均通過“存貨”科目計算，按實際領(lǐng)用數(shù)量、金額作一次性計入有關(guān)費用?！　?2) 凡日常生產(chǎn)、經(jīng)營過程中購入的家具、辦公用品作一次性攤銷?！　?3) 凡生產(chǎn)過程中購入的工、裝、模、夾具一律通過“存貨”倉庫核算， 按實際領(lǐng)用攤銷。　　第六十四條 無形資產(chǎn)　　無形資產(chǎn)的計價：按照取得時的實際成本計價?！　o形資產(chǎn)的攤銷：采取直線法攤銷。受讓或投資的無形資產(chǎn)，凡法律和合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限或企業(yè)申請書上規(guī)定的受益年限孰短的原則攤銷。法律沒有規(guī)定使用年限的，按合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限攤銷。法律和合同或者企業(yè)申請書均沒有規(guī)定使用年限的，或自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按不少于10年的期限攤銷。　　無形資產(chǎn)內(nèi)容包括：工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、商譽、場地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)、著作權(quán)、商標等。　　第六十五條 遞延資產(chǎn)　　 開辦費：按五年平均攤銷。　　 長期待攤費用：按受益期平均攤銷?！　?租賃固定資產(chǎn)：按租賃期平均攤銷?！　?其他遞延資產(chǎn)按不少于五年的期限攤銷?！　?遞延資產(chǎn)包括開辦費、籌建期間的匯兌損失等，遞延資產(chǎn)一律按5年攤銷?！　〉诹鶙l 壞賬準備　　計提方法：采用應(yīng)收款項余額百分比法?！　∮嬏峥颇考皹藴剩喊础皯?yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”三個會計科目扣除關(guān)聯(lián)公司及備用金后的年末余額的3%計提。“壞帳準備”科目年末余額須按以上標準進行調(diào)整差額?！　〗?jīng)有關(guān)法律程序或行政程序確實查明債務(wù)人已破產(chǎn)，并在其破產(chǎn)后仍無力償還或因債務(wù)人死亡，其遺產(chǎn)不夠清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法追還，證據(jù)確鑿者可按全額計提壞賬準備金。　　企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失超過上一年度計提的壞賬準備部分，列入當期的管理費。少于上一年度計提的壞賬準備部分，從當期管理費中扣除。收回已經(jīng)確認的壞賬沖減當期管理費用?！　《唐谕顿Y跌價準備金，用成本與市價孰低法，按投資總額計提。存貨跌價準備金，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。長期投資減值準備金，按實際減值計算?！　〉诹邨l 銷售收入實現(xiàn)：以產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，同時收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時作為銷售收入的實現(xiàn)。出口產(chǎn)品以取得出口關(guān)單作為銷售收入實現(xiàn)?！　〉诹藯l 成本計算方法：公司根據(jù)生產(chǎn)特點和成本管理的需要確定成本核算對象，并按照有關(guān)成本核算對象和成本項目匯集生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項費用，屬于直接材料、直接人工等直接費用通過“生產(chǎn)成本”科目計入產(chǎn)品(包括自制材料、設(shè)備)成本有關(guān)項目。輔助生產(chǎn)成本于月終時按一定分配標準分配給各受益對象。為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的不能直接計入產(chǎn)品成本的間接費用通過“制造費用”科目歸集，再按一定的方法分配計入當期有關(guān)的成本核算對象和成本項目。期間費用全部列入當期損益。　　(一)成本、費用管理不在成本中列