【正文】 生的退貨或者退關(guān)補交已退回的稅款，作相反的會計分錄?！　、鈱⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記本科目?！　⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。　?、腺忂M的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非常損失的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理?！　、猩辖辉鲋刀悤r，借記本科目(小規(guī)模納稅率單位記入“應(yīng)交稅金──應(yīng)文增值稅”)，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交的增值稅，作相反的會計分錄。　　(6)應(yīng)交車船使用稅?！　?7)應(yīng)交土地使用稅?！　≡路萁K了，計算出應(yīng)交納的車船使用稅、土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目?！　?8)應(yīng)交資源稅?！　≡路萁K了，計算出當(dāng)月應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目?！　?9)應(yīng)交所得稅?！　≡路萁K了，計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目?！　?10)應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅?！　『怂銘?yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。計算出工程項應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目?！　〗患{的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”科貸記本科目。收到減免退回的銷售稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，同時借記本科目，貸記“營業(yè)稅及附加”科目?！　”究颇科谀┙璺接囝~為多交的稅金；貸方余額為欠交稅金?！　〉?29號科目　其他應(yīng)交款　　本科目核算除應(yīng)交稅金外的其他應(yīng)交主管部門和財政部門的各種應(yīng)交款項，如應(yīng)交利潤、應(yīng)交育林基金、應(yīng)交資金占用費、應(yīng)交維簡費、應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交財政罰款收入等?！　”究颇吭O(shè)置以下明細科目：　　(1)“應(yīng)交利潤”，核算應(yīng)交主管部門利潤。各期計算出應(yīng)交主管部門的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目；上交利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　(2)“應(yīng)交育林基金”，核算應(yīng)交主管部門的育林基金。各期計算出應(yīng)交主管部門的育林基金，借記“育林基金”科目，貸記本科目。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?3)“應(yīng)交資金占用費”，核算向上級主管部門借入資金應(yīng)交的資金占用費。各期計算出應(yīng)交資金占用費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?4)“應(yīng)交維簡費”，核算應(yīng)交林業(yè)主管部門的維簡費。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交維簡費時，借記“專項應(yīng)付款──維簡費”科目，貸記本科目。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?5)“應(yīng)交教育費附加”，核算應(yīng)交地方教育費附加。各月結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交教育費附加時，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?6)“應(yīng)交財政罰款收入”，核算應(yīng)交財政的罰款收入(不包括沒收木材變價及賠償損失)。收入罰款時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　”究颇科谀┵J方余額，為欠交的各應(yīng)交款項?！　〉?31號科目　預(yù)提費用　　本科目核算已經(jīng)預(yù)提但尚未支出的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、修理費用、運材道路維修費、維簡費(原道路延伸費)等?！　☆A(yù)提的各項費用，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”、“材料”等科目。實際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)的差額，計入實際支出期的成本費用，如實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期計入成本。用維簡費購建交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”或“在建工程”等科目同肘，借記本科目，貸記“實收資本”科目?！　”究颇繎?yīng)按費用種類設(shè)明細賬。　　第241號科目　長期借款　　本科目核算借款期限在一年以上的各種借款，包括銀行、其他金融機構(gòu)、主管部門、世界銀行等借入或轉(zhuǎn)入的長期借款?！　〗枞牖蜣D(zhuǎn)入借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按規(guī)定用稅前利潤歸還的借款，同時，借記“利潤分配──歸還借款的利潤”科目，貸記“盈余公積──一般盈余公積”科目。　　長期借款的利息支出和有關(guān)的費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)末交付使用或尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，計入有關(guān)資產(chǎn)成本外，其他利息和幣折合差額，計入當(dāng)期財務(wù)費用?！　”究颇繎?yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細科目?！　”究颇科谀┵J方余額為尚未償還的長期借款本息?！　〉?51號科目　應(yīng)付債券　　本科目核算為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息?！　∮邪l(fā)行一年期以下短期債券的單位，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算?！　”究颇吭O(shè)置以下四個明細科目：　　(1)債券面值；　　(2)債券溢價；　　(3)債券折價；　　(4)應(yīng)計利息。　　發(fā)行債券，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，按債券票面金額，貸記本科目；溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目?！　≈Ц秱戆l(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目?！　瘧?yīng)按期計提利息，溢價或折價發(fā)行的債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。　　分期計提利息及分攤溢價、折價時，應(yīng)區(qū)分情況處理。　　面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記本科目?！　∫鐑r發(fā)行的債券，應(yīng)按攤銷的溢價金額，借記本科目，按應(yīng)計利息與溢價攤銷的差額，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目?！　≌蹆r發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤的折價金額，貸記本科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目?！　狡冢Ц秱鞠r，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　”究颇繎?yīng)按債券種類進行明細核算。　　在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本付息方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代銷部門等在備查簿中登記。　　本科目的期末余額，為尚未償還的債券本息數(shù)?！　〉?61號科目　長期應(yīng)付款　　本科目核算除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，包括采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等?！　“凑昭a償貿(mào)易方式引進設(shè)備、工具、零配件等的價款以及國外的運雜費的外幣金額應(yīng)按市場匯價折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“材料”、“低值易耗品”、“應(yīng)交稅金”等科目，貸記本科目?！　∮萌嗣駧糯婵罨蚪杩钪Ц哆M口關(guān)稅、國內(nèi)運雜費和安裝費時，借記“在建工程”、“材料”等科日，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。　　按補償貿(mào)易方式引進的國外設(shè)備交付生產(chǎn)驗收時，應(yīng)將其全部價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目?！　w還引進設(shè)備款時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。因向銀行購入外匯產(chǎn)生的銀行賣出價與市場匯價之間的差額記入“財務(wù)費用”科目?！　∪谫Y租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，應(yīng)按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　引進的設(shè)備、融資租入的固定資產(chǎn)不需要安裝即可交付使用的，可以不通過“在建工程”科目進行核算，發(fā)生的費用，作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目?！　￠L期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計人有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用以及外幣折合差額計入當(dāng)期損益?！　”究颇繎?yīng)按長期應(yīng)付款的種類及債權(quán)人設(shè)置明細賬?！　”究颇康钠谀┵J方余額，為尚未支付的各種長期應(yīng)付款的結(jié)余?！　〉?75號科目　住房周轉(zhuǎn)金　　本科目核算各種來源取得的用于職工住房方面的資金。　　取得自管和委托代管住房的租金收入，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；經(jīng)財政部門核定在成本、費用中列支的資金，借記“管理費用(住房補貼)”等科目，貸記本科目；取得住房周轉(zhuǎn)金存款的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；收到上級主管部門下?lián)艿淖》哭D(zhuǎn)金和城市住房基金投入的資金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　用住房周轉(zhuǎn)金發(fā)放提租補貼和繳納住房公積金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目；住房周轉(zhuǎn)金用于代管住房的維修和管理，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；購建住房或住房使用權(quán)，應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“資本公積”。科目；計算應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負擔(dān)的住房借款利息，借記本科目，貸記“長期借款”等科目?！　〕鍪酃凶》渴褂脵?quán)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；出售住房的所有權(quán)，進行固定資產(chǎn)清理核算后，將發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如發(fā)生凈損失，屬于住房周轉(zhuǎn)金負擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。　　出售公有住房時，還應(yīng)在輔助賬中登記，按人(戶)分設(shè)，長期保存?！　”究颇康馁J方余額為住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余?！　?場圃還應(yīng)設(shè)置“住房基金”備查簿，輔助登記場圃取得的各項可用于住房方面的資金。　　公益金中用于住房方面的資金、職工住房提取的折舊、自管和委托代管住房的租金收入、經(jīng)財政部門核定在成本、費用中列支的資金、場圃公有住房出售凈收入、上級主管部門下?lián)艿淖》恐苻D(zhuǎn)金、撥入城市住房基金、住房周轉(zhuǎn)金存款的利息收入、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的住房基金轉(zhuǎn)入住房周轉(zhuǎn)金的數(shù)額、場圃收取的住房租賃保證金、借入的資金以及其他住房基金來源等，記入貸方，發(fā)給職工的住房提租補貼和繳納的住房公積金、用于代管住房的維修和管理支出、應(yīng)由住房基金負擔(dān)的購建住房或住房使用權(quán)的支出、應(yīng)負擔(dān)的出售住房凈損失、歸還住房借款本息、歸還住房租賃保證金以及其他住房基金的使用等，記入借方，貸方余額為可用于住房方面的資金?！　〉?01號科目　實收資本　　本科目核算場圃實際收到的投資人投入的資本。　　收到投資人(含主管部門)投入的現(xiàn)金，以實際收到或者存入開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物(含基建撥款購建交付使用)，應(yīng)按投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認的價值的差額，貸記“累計折舊”科目，如果確認的價值大于投出單位賬面原價或為基建撥款購建交付使用，應(yīng)按確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”、“材料”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”科目，按增值與貨物價值合計，貸記本科目。　　場圃收到外幣投資時，應(yīng)按收到出資額當(dāng)日的市場匯價折合為人民幣金額，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按合同約定的匯率或第一次收到出資額時的市場匯價折合為人民幣金額，貸記本科目，差額借或貸記“資本公積”科目?！　∮脤ｍ棑芸?、維簡費等資金購建交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目；同時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記本科目；國有林區(qū)場圃按規(guī)定應(yīng)在木材生產(chǎn)成本(維簡費，中列支的工程項目成本，應(yīng)于固定資產(chǎn)交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目，同時借記“預(yù)提費用”科目，貸記本科目，用于營林設(shè)施等固定資產(chǎn)項目的育林基金，應(yīng)于財產(chǎn)交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”等科目，同時，借記“育林基金”科目，貸記本科目。　　將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目?！　”究颇繎?yīng)按投資人(國家資本、法人資本、個人資本外商資本)設(shè)明細賬?！　〉?02號科目　林木資本　　本科目核算用育林基金、專用撥款、事業(yè)費撥款等國家資金營造林木所形成的國家林木資本以及國有天然林評估作價款。　　按規(guī)定對未入賬的林木估價入賬時，借記“林木資產(chǎn)”科目，貸記本科目；由于自然災(zāi)害使林木資產(chǎn)遭受非常損失，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“林木資產(chǎn)”科目。　　年終結(jié)轉(zhuǎn)年度營林成本時，借記“林木資產(chǎn)”科目，貸記“營林成本”科目；同時將用于營林生產(chǎn)的育林基金(扣除木竹生產(chǎn)、林副產(chǎn)品生產(chǎn)所耗林木的培育成本)、專項撥款、事業(yè)費撥款轉(zhuǎn)作國家林木資本，借記“育林基金”、“專項應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費”等科目，貸記本科目?！　”究颇科谀┵J方余額為林木資本結(jié)余?！　〉?11號科目　資本公積　　本科目核算資本公積。資本公積包括接受捐贈、資本溢價、資產(chǎn)增值。　　接受的現(xiàn)金捐贈，按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；接受的實物捐贈，按同類資產(chǎn)的市場價或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目?！　τ谕顿Y人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額作為資本溢價，投資人實際繳付資本時，按實際收到的出資額，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目?！　“匆?guī)定對資產(chǎn)評估產(chǎn)生的增值，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”、“長期投資”等科目，貸記本科目；評估確定小于賬面原值的差額，做相反的會計分錄。　　購建職工住房或住房使用權(quán)，應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負擔(dān)的部分，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目?！　?