應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-04-12 06:35本頁(yè)面
【正文】 對(duì)外發(fā)生的債權(quán)，二是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的備用金借款和員工差旅費(fèi)借款等。其中對(duì)外發(fā)生的債權(quán)控制應(yīng)比照應(yīng)收賬款的控制進(jìn)行，所不同的是它的控制比應(yīng)收賬款要簡(jiǎn)單些，這里不再專(zhuān)門(mén)論述。發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的備用金借款控制已在第五章貨幣資金的控制方法中詳細(xì)論述，這里只就員工因公借款的控制論述如下：差旅費(fèi)借款是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的一項(xiàng)借款業(yè)務(wù)，其管理、控制標(biāo)準(zhǔn)是既要保證業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，又要及時(shí)清賬，以防止報(bào)賬不及時(shí)導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息披露不準(zhǔn)確和發(fā)生壞賬損失。其控制制度的設(shè)計(jì)主要有以下幾個(gè)方面：（一）借款批準(zhǔn)制度企業(yè)員工以差旅費(fèi)名義的借款，必須首先填制差旅費(fèi)借款單，說(shuō)明借款用途、借款金額，預(yù)計(jì)報(bào)賬還款日期等重要事項(xiàng)，并報(bào)經(jīng)部門(mén)主管和企業(yè)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（二）財(cái)務(wù)審查制度對(duì)有關(guān)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款在由出納付款之前，還必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)人審查核準(zhǔn)，這一方面是為了有效調(diào)度資金的需要，同時(shí)也是審查人以往信用，保證借款專(zhuān)款專(zhuān)用和借款人及時(shí)報(bào)賬的需要。（三）逐筆清欠制度它要求，無(wú)論何人、何事，在第二次借款前必須首先報(bào)清上一次借款，若上次借款尚未報(bào)賬，不能再借款。其目的是從另外一個(gè)方面同樣保證借款專(zhuān)款專(zhuān)用和借款人及時(shí)報(bào)賬。（四）定期報(bào)賬制度企業(yè)的差旅費(fèi)借款情況各種各樣，有的是非經(jīng)常性的一次借款、報(bào)賬，而對(duì)于采購(gòu)、銷(xiāo)售人員而言往往是經(jīng)常的、頻繁的、周期性較長(zhǎng)的借款。因此，企業(yè)必須建立差旅費(fèi)定期報(bào)賬制度。它包括兩個(gè)方面：一是按預(yù)計(jì)的還款日期監(jiān)督借款人及時(shí)報(bào)賬；二是在月末、季末或年末定期進(jìn)行借款清理，對(duì)業(yè)務(wù)尚在進(jìn)行中的借款，已開(kāi)支的要報(bào)賬，尚未開(kāi)支的要在還后再重新辦理借款手續(xù)。這樣的制度既有利于全面準(zhǔn)確地核算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、管理費(fèi)用，又有利于及時(shí)清理各種欠款，防止借款被挪用而造成損失。（五）人員調(diào)離財(cái)務(wù)簽字制度為防止由于員工調(diào)動(dòng)、離職等因素而發(fā)生的借款損失，企業(yè)的員工在辦理調(diào)動(dòng)、離職時(shí)，必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)經(jīng)理或相關(guān)授權(quán)人簽字，證明其已辦理還款等財(cái)務(wù)手續(xù)后，人事部門(mén)方能為其辦理調(diào)動(dòng)、離職手續(xù)。（六）責(zé)任追究制度它包括兩個(gè)方面，一是對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，并根據(jù)責(zé)任人的責(zé)任范圍和失職損失程度給予經(jīng)濟(jì)處罰；二是對(duì)不按時(shí)報(bào)賬還款的人員采取強(qiáng)制措施，如從工資、獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)中扣除借款、通報(bào)批評(píng)、給予紀(jì)律處分等處罰。 四、預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)企業(yè)的預(yù)付賬款是由采購(gòu)業(yè)務(wù)引發(fā)的，其控制方法包含在采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，如職務(wù)分離制度、訂貨控制制度、貨物驗(yàn)收控制制度、入賬付款控制制度等。除此之外，還應(yīng)比照應(yīng)收賬款的控制方法建立、完善相應(yīng)的責(zé)任追究制度和預(yù)付賬款的會(huì)計(jì)控制制度。預(yù)付賬款的會(huì)計(jì)控制制度包括以下兩個(gè)方面：（一）預(yù)付賬款催收（催貨）制度對(duì)超過(guò)合同期的預(yù)付賬款，應(yīng)由采購(gòu)人員和專(zhuān)人調(diào)查合同的逾期原因，并根據(jù)實(shí)際情況采取催貨、收款等得力措施，保證快速收貨和預(yù)付賬款的安全。（二）會(huì)計(jì)核算制度企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。10 / 10
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1