應(yīng)收及預付業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計-資料下載頁
2025-04-12 06:35本頁面
【正文】 對外發(fā)生的債權(quán)，二是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的備用金借款和員工差旅費借款等。其中對外發(fā)生的債權(quán)控制應(yīng)比照應(yīng)收賬款的控制進行，所不同的是它的控制比應(yīng)收賬款要簡單些，這里不再專門論述。發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的備用金借款控制已在第五章貨幣資金的控制方法中詳細論述，這里只就員工因公借款的控制論述如下：差旅費借款是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的一項借款業(yè)務(wù)，其管理、控制標準是既要保證業(yè)務(wù)的正常運行，又要及時清賬，以防止報賬不及時導致的會計信息披露不準確和發(fā)生壞賬損失。其控制制度的設(shè)計主要有以下幾個方面：（一）借款批準制度企業(yè)員工以差旅費名義的借款，必須首先填制差旅費借款單，說明借款用途、借款金額，預計報賬還款日期等重要事項，并報經(jīng)部門主管和企業(yè)財務(wù)主管領(lǐng)導批準。（二）財務(wù)審查制度對有關(guān)授權(quán)領(lǐng)導批準的借款在由出納付款之前，還必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)人審查核準，這一方面是為了有效調(diào)度資金的需要，同時也是審查人以往信用，保證借款專款專用和借款人及時報賬的需要。（三）逐筆清欠制度它要求，無論何人、何事，在第二次借款前必須首先報清上一次借款，若上次借款尚未報賬，不能再借款。其目的是從另外一個方面同樣保證借款專款專用和借款人及時報賬。（四）定期報賬制度企業(yè)的差旅費借款情況各種各樣，有的是非經(jīng)常性的一次借款、報賬，而對于采購、銷售人員而言往往是經(jīng)常的、頻繁的、周期性較長的借款。因此，企業(yè)必須建立差旅費定期報賬制度。它包括兩個方面：一是按預計的還款日期監(jiān)督借款人及時報賬；二是在月末、季末或年末定期進行借款清理，對業(yè)務(wù)尚在進行中的借款，已開支的要報賬，尚未開支的要在還后再重新辦理借款手續(xù)。這樣的制度既有利于全面準確地核算各項經(jīng)營、管理費用，又有利于及時清理各種欠款，防止借款被挪用而造成損失。（五）人員調(diào)離財務(wù)簽字制度為防止由于員工調(diào)動、離職等因素而發(fā)生的借款損失，企業(yè)的員工在辦理調(diào)動、離職時，必須經(jīng)財會部門經(jīng)理或相關(guān)授權(quán)人簽字，證明其已辦理還款等財務(wù)手續(xù)后，人事部門方能為其辦理調(diào)動、離職手續(xù)。（六）責任追究制度它包括兩個方面，一是對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當查明原因，追究責任，并根據(jù)責任人的責任范圍和失職損失程度給予經(jīng)濟處罰；二是對不按時報賬還款的人員采取強制措施，如從工資、獎勵款項中扣除借款、通報批評、給予紀律處分等處罰。 四、預付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計企業(yè)的預付賬款是由采購業(yè)務(wù)引發(fā)的，其控制方法包含在采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，如職務(wù)分離制度、訂貨控制制度、貨物驗收控制制度、入賬付款控制制度等。除此之外，還應(yīng)比照應(yīng)收賬款的控制方法建立、完善相應(yīng)的責任追究制度和預付賬款的會計控制制度。預付賬款的會計控制制度包括以下兩個方面：（一）預付賬款催收（催貨）制度對超過合同期的預付賬款，應(yīng)由采購人員和專人調(diào)查合同的逾期原因，并根據(jù)實際情況采取催貨、收款等得力措施，保證快速收貨和預付賬款的安全。（二）會計核算制度企業(yè)的預付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。10 / 10
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