應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計-預(yù)覽頁
【正文】 款而言，它源于采購業(yè)務(wù)，表面上與應(yīng)收賬款正相反，但本質(zhì)上也是一樣，若客戶不能如期交貨也未退款，也會造成壞賬損失。應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款也有類似的問題。本書中關(guān)于銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制將在下章詳細(xì)論述，此處只就應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的一般問題進(jìn)行討論。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期限。延長信用期，會使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響；與此同時應(yīng)收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，會產(chǎn)生不利影響。信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。所謂“五C”系統(tǒng)，是評估顧客信用品質(zhì)的五個方面，即：品質(zhì)（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押（Collateral）和條件（Conditions）。這一點經(jīng)常被視為評價顧客信用的首要因素。同時，還應(yīng)注意顧客流動資產(chǎn)的質(zhì)量，看是否有存貨過多、過時或質(zhì)量下降，影響其變現(xiàn)能力和支付能力的情況。抵押指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。 （5）條件。向顧客提供這種現(xiàn)金折扣上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。當(dāng)企業(yè)給予顧客某種現(xiàn)金折扣時，應(yīng)當(dāng)考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權(quán)衡利弊。對賬單的一般格式如下表所示。序號發(fā)貨通知單號收貨通知單號缺貨通知單號退貨通知單號凈發(fā)貨金額貨款結(jié)算方式收款單據(jù)號收款日期收款金額欠款金額企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間有長有短，有的尚未超過收款期，有的則超過了收款期。利用賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況： 第一，有多少欠款尚在信用期內(nèi)。企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價，就是它的收賬政策。因此制定收賬政策，又要在收賬費用和所減少壞賬損失之間作出權(quán)衡。在這一制度中應(yīng)詳細(xì)列明責(zé)任條款和不同責(zé)任的行政處罰、經(jīng)濟(jì)處罰標(biāo)準(zhǔn)，以避免處罰的隨意性而造成不公平和不可操作。 ，從中分析出是否存在虛列或不能收回的應(yīng)收賬款。計提壞賬準(zhǔn)備的方法是余額百分比法還是賬齡分析法、賒銷百分比法，由企業(yè)自行確定。如需變更，仍然應(yīng)按上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。其中對外發(fā)生的債權(quán)控制應(yīng)比照應(yīng)收賬款的控制進(jìn)行，所不同的是它的控制比應(yīng)收賬款要簡單些，這里不再專門論述。（三）逐筆清欠制度它要求，無論何人、何事，在第二次借款前必須首先報清上一次借款，若上次借款尚未報賬，不能再借款。它包括兩個方面：一是按預(yù)計的還款日期監(jiān)督借款人及時報賬；二是在月末、季末或年末定期進(jìn)行借款清理，對業(yè)務(wù)尚在進(jìn)行中的借款，已開支的要報賬，尚未開支的要在還后再重新辦理借款手續(xù)。 四、預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計企業(yè)的預(yù)付賬款是由采購業(yè)務(wù)引發(fā)的，其控制方法包含在采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，如職務(wù)分離制度、訂貨控制制度、貨物驗收控制制度、入賬付款控制制度等。10 /
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