【導(dǎo)讀】荿螁袂芁莈蒁肇膇莇薃袀肅莆蚅肆羈蒞螈袈芇蒅蕆蟻膃蒄薀袇聿蒃螂蝕肅蒂蒁羅羈蒁薄螈芀蒀蚆羃膆葿螈螆肂葿蒈羈薈薀螄芆薇蚃羀膂薆裊螃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀膁蝿肆艿膀葿衿膅腿薁肅肁羋蚄袈羇芇螆蝕芅芇蒅袆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅芄蒀螇罿芃薂羋節(jié)蚄螅膄莁螇羈肀莁蒆螄羆莀蕿罿荿螁袂芁莈蒁肇膇莇薃袀肅莆蚅肆羈蒞螈袈芇蒅蕆蟻膃蒄薀袇聿蒃螂蝕肅蒂蒁羅羈蒁薄螈芀蒀蚆羃膆葿螈螆肂葿蒈羈薈薀螄芆薇蚃羀膂薆裊螃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀膁蝿肆艿膀葿衿膅腿薁肅肁羋蚄袈羇芇螆蝕芅芇蒅袆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅芄蒀螇罿芃薂羋節(jié)蚄螅膄莁螇羈肀莁蒆螄羆莀蕿罿荿螁袂芁莈蒁肇膇莇薃袀肅莆蚅肆羈蒞螈袈芇蒅蕆蟻膃蒄薀袇聿蒃螂蝕肅蒂蒁羅羈蒁薄螈芀蒀蚆羃膆葿螈螆肂葿蒈羈薈薀螄芆薇蚃羀膂薆裊螃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀膁蝿肆艿膀葿衿膅腿薁肅肁羋蚄袈羇芇螆蝕芅芇蒅袆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅芄蒀螇罿芃薂羋節(jié)蚄螅膄莁螇羈肀莁蒆螄羆莀蕿罿荿螁袂芁莈蒁肇膇莇薃袀肅莆蚅肆羈蒞螈袈芇蒅蕆蟻膃蒄

　　

【正文】 注：（ 1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對(duì)應(yīng)的采購員，便于賬務(wù)清理和催促報(bào)賬。 （三）審核倉庫明細(xì)賬 收料 （ 1）入庫 定期審核倉庫原輔材料明細(xì)賬 ——→ 核查所登記入庫材料數(shù)量、單價(jià)、金額 ——→ 抽出收料單第 ② 聯(lián)（材料稽核聯(lián)） ——→ 錄入微機(jī)收入模塊 ——→ 按賬本 分類以備與采購員傳來的第 ④ 報(bào)賬聯(lián)副聯(lián)配單 注：以上倉庫明細(xì)賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等 五大類庫包含的所有明細(xì)賬。 （ 2）配單 月末將收料單第 ② 聯(lián)與第 ④ 聯(lián)副聯(lián)一一配對(duì) ——→ 清查貨已到但發(fā)票未到情況 ——→ 憑未配上的第 ② 聯(lián)編制記賬憑證 借：原材料 /包裝物 /低值易耗品 —各二級(jí)科目 貸：應(yīng)付賬款 ——材料暫估 ——→ 傳主管崗復(fù)核并督促采購員報(bào)賬 ——→ 下月初用紅字沖回此憑證 ——→ 當(dāng)月末憑未配上的第 ② 聯(lián)收料 單重新掛 賬 注：（ 1）未配上的第 ② 聯(lián)收料單為倉庫已驗(yàn)收入庫，但采購員還未到財(cái)務(wù)部報(bào) 賬，此時(shí)財(cái)務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。 （ 2）未配上的第 ④ 聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財(cái)務(wù)扎賬時(shí)間不一致時(shí)才存在，如有其他差異應(yīng)及時(shí)查明原因。 （ 3）暫估入庫 材料驗(yàn)收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價(jià)格暫時(shí)無法確定時(shí)，先由采購員按合同價(jià)、最近歷史價(jià)或市價(jià) 等估價(jià)填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)不一致，采購員按發(fā)票金額補(bǔ)填藍(lán)字或紅字收料單調(diào)整原收料單，經(jīng)倉庫保管員簽字，將第 ② 聯(lián)留倉庫記賬，第 ③④ 聯(lián)與估價(jià)收料單第 ③④ 聯(lián)一并 附在發(fā)票后報(bào)賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。 計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格 材料加權(quán)平均單價(jià) = 本期收貨金額 +期初結(jié)余金額 ，為本期材料發(fā)出單價(jià)。 本期收貨數(shù)量 +期初結(jié)余數(shù)量 發(fā)料 （ 1）車間部門領(lǐng)料 審核領(lǐng)料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備 ——→ 審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量準(zhǔn)確 ——→ 抽出領(lǐng)料單 ——→ 錄入微機(jī)發(fā)出模塊 ——→ 編制打印分車間部門分品種領(lǐng)料單明細(xì)表（附后）——→ 做成本計(jì)算得領(lǐng)料單金額（ =發(fā)出數(shù)量 材料加權(quán)平均單價(jià)） ——→ 在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)料金額 ——→ 分類匯總各車間部門費(fèi)用 ——→ 打印車間領(lǐng)料單明細(xì)表傳車間核算員——→ 核對(duì)領(lǐng)料數(shù)量，傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù) ——→ 核對(duì)無誤后，按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表 ——→ 編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本 ——→ 基本生產(chǎn)（材料費(fèi)用）（生產(chǎn)用直接原材料） 生產(chǎn)成本 ——→ 輔助生產(chǎn) （機(jī)修車間領(lǐng)用） 制造費(fèi)用 （生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料） 管理費(fèi)用 （管理系統(tǒng)領(lǐng)用） 銷售費(fèi)用 （銷售系統(tǒng)領(lǐng)用） 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品 —各二級(jí)科目 ——→ 傳成本崗審 核 注：部門領(lǐng)料單須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任 簽字。 （ 2）武馬領(lǐng)用 由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購買，武馬 憑領(lǐng)料單從公司倉庫領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表，傳武馬財(cái)務(wù)部核對(duì)，確認(rèn)當(dāng)月出售材料 ① 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 領(lǐng)料單分類匯總完畢 ——→ 憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品 ——→ 傳成本崗審核 注：（ 1）實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 ② 銷售材料收入 將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出 ——→ 下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票 ——→ 將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財(cái)務(wù)部 ——→ 憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證 借：應(yīng)付賬款 ——武馬 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——增值稅（銷項(xiàng)） ——→ 傳成本崗審核 （ 3）零星對(duì)外銷售 ① 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 領(lǐng)料單分類匯總完畢 ——→ 憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證 借：其他業(yè)務(wù)支出（發(fā)票） 制造費(fèi)用 ——倉儲(chǔ)費(fèi)（收據(jù)） 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品 ——→ 傳成本崗審核 注：（ 1）實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 ② 銷售材料收入 審核外售材料批件 ——→ 開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票 ——→ 傳出納崗收款 ——→ 憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證 借：現(xiàn)金 /銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票） 應(yīng)交稅金 ——增值稅（銷項(xiàng)） 或借：現(xiàn)金 /銀行存款 借：制造費(fèi)用 ——倉儲(chǔ)費(fèi)〈紅字〉（收據(jù)） ——→ 傳成本崗審核 注：（ 1）倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字報(bào)告，經(jīng)材料審核崗審核，并有財(cái)務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有 “現(xiàn)金收訖 ” 或 “銀行收訖 ”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián)）。 （ 2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須 憑材料審核崗審核后的報(bào)告開具發(fā)票， 記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。 （ 3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時(shí)復(fù)寫兩份傳倉庫管理 員記賬、發(fā)貨。 （ 4）倉庫明細(xì)賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財(cái)務(wù)收款情況進(jìn)行 核對(duì)。 結(jié)材料倉庫明細(xì)賬 材料倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促倉庫管理員與實(shí)物核對(duì)， 并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。 盤點(diǎn) 每季度組織對(duì)原料、包裝、低耗倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次 ——→ 督促倉庫管理員編制實(shí)物盤點(diǎn)表——→ 編制存貨盤存明細(xì)表和匯總表 ——→ 及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果 ——→ 協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng) ——→ 根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證 （ 1）盤盈 借：原材料 /包裝物 /低值易耗品 —各二級(jí)科目 借：管理費(fèi)用 ——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉 （ 2）盤虧 借：管理費(fèi)用 ——處理財(cái)產(chǎn)損失 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品 （四）力資費(fèi) 簽收生產(chǎn)部倉庫傳來的力資費(fèi)領(lǐng)用單 ——→ 按部門匯總 ——→ 編制力資費(fèi)用分配表——→ 簽收搬運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)發(fā)票 ——→ 編制記賬憑證，并向武馬、藥品公司下 達(dá)力資費(fèi)通知單 借：制造費(fèi)用 ——倉儲(chǔ)費(fèi)（生產(chǎn)系統(tǒng)用工） 管理費(fèi)用 ——其他（管理系統(tǒng)用工） 營業(yè)費(fèi)用 ——市內(nèi)中轉(zhuǎn)（營銷系統(tǒng)用工） 應(yīng)付賬款 ——武馬 其他應(yīng)收款 ——藥品公司 應(yīng)交稅金 ——增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款 （五）管理性工作 材料采購、材料成本、庫存管理和應(yīng)付賬款實(shí)施有效監(jiān)督，定期對(duì)存貨資產(chǎn) 進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)。 參與原輔料采購招標(biāo)，審查采購價(jià)格執(zhí)行變動(dòng)情況，及時(shí)報(bào)告價(jià)格變動(dòng)情況。 每月與采購員對(duì)賬一 次，及時(shí)清理客戶單位掛賬，保證應(yīng)付賬款真實(shí)準(zhǔn)確。 每季度組織倉庫盤點(diǎn)一次，保證原輔材料賬實(shí)相符。 （六）工作要求 熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。 了解財(cái)務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部倉庫管理員、采購員等崗工作 領(lǐng)料單明細(xì)表 賬本名稱 材料名稱規(guī)格 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 六、生產(chǎn)成本核算崗工作流程 (一 )生產(chǎn)成本核算流程框架 費(fèi)用核算 費(fèi)用歸集與分配 產(chǎn)品成本核算 產(chǎn)成品入 庫 產(chǎn)成 品發(fā)出 日常費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用 質(zhì)保費(fèi)用 醫(yī)藥 庫 中轉(zhuǎn)庫 輔助費(fèi)用 產(chǎn)成 品 返工 制造費(fèi)用 塑料庫 材料發(fā)出 半成品 自制材 料 費(fèi)用 產(chǎn)成品發(fā)出 材料費(fèi)用 在產(chǎn) 品 材料 工資提取 人工費(fèi)用 （二）生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷 審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致 ——→ 審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊 ——→ 審核審批手續(xù)是否完備 ——→ 審核 部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷