【正文】 財(cái)政補(bǔ)助收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、福利費(fèi)轉(zhuǎn)入、其他收入等。　　財(cái)政補(bǔ)助收入，是指財(cái)政部門(mén)根據(jù)核定的預(yù)算撥入的用于企業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)。　　規(guī)費(fèi)收入，是指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能按規(guī)定收取的用于企業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)?！　∈聵I(yè)收入，是指企業(yè)從事事業(yè)活動(dòng)取得的用于企業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)?！　「＠M(fèi)轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)從提取的福利費(fèi)中結(jié)轉(zhuǎn)用于企業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)?！　∑渌杖耄侵钙髽I(yè)取得的除以上四項(xiàng)以外的其他用于社會(huì)性支出的款項(xiàng)，如無(wú)償調(diào)入社會(huì)性固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)和社會(huì)性固定資產(chǎn)清理凈收入等?！　?四)本辦法所稱社會(huì)性支出，是指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出，主要包括:公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項(xiàng)支出?！　?五)社會(huì)性收入與社會(huì)性支出的差額，在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。　　(六)本辦法所稱社會(huì)性固定資產(chǎn)，是指企業(yè)明確用于承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能的固定資產(chǎn)。 、　　 (七)社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定確定。初始確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)文出，均應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為社會(huì)性支出，不計(jì)入社會(huì)性固定資產(chǎn)賬面價(jià)值?！　?八)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在社會(huì)性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將其初始入賬價(jià)值一次性確認(rèn)為當(dāng)期社會(huì)性丈出，并增加社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。因調(diào)出、出售、報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧等原因而減少社會(huì)性固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)沖銷社會(huì)性固定資產(chǎn)和社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。減少社會(huì)性固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或取得的收入，分別確認(rèn)為當(dāng)期社會(huì)性支出或社會(huì)性收入。二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明　　(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置　　本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》基礎(chǔ)上，增設(shè)以下一級(jí)科目，并對(duì)其核算內(nèi)容進(jìn)行7補(bǔ)充規(guī)定。其他二級(jí)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置?？颇烤幪?hào) 科目名稱 1508 社會(huì)性固定資產(chǎn) 1509 社劊生固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 一級(jí)科目 科目編號(hào) 科目名稱 5311 社會(huì)性收入 561 工 社會(huì)性支出 　　 (二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明　　1508 社會(huì)性固定資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)的原價(jià)?！　《?、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的社會(huì)性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，作為社會(huì)性固定資產(chǎn)的核算依據(jù)。企業(yè)制定的社會(huì)性固定資產(chǎn)目錄和分類方法等，應(yīng)當(dāng)編制成冊(cè)，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(場(chǎng)長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門(mén)備案，同時(shí)備置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。　　企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)部門(mén)備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明?！　∪?、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》M規(guī)定，計(jì)算確定社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬成本。社會(huì)性固定資產(chǎn)初始確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為社會(huì)性支出，不再增加社會(huì)性固定資產(chǎn)賬面價(jià)值?！　∷?、社會(huì)性固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:　　(一)企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的社會(huì)性固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。同時(shí)，將社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值計(jì)入當(dāng)期社會(huì)性支出，借記 社會(huì)性支出?5科目，貸記社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊科目。按購(gòu)買該項(xiàng)固定資產(chǎn)所使用的財(cái)政撥款金額，借記 專項(xiàng)應(yīng)付款科目，貸記社會(huì)性收入(財(cái)政補(bǔ)助收入)科目?！　?二)企業(yè)購(gòu)入需要安裝的社會(huì)性固定資產(chǎn)或自行建造社會(huì)性固定資產(chǎn)，先通過(guò)在建工程科目核算，安裝完畢或建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記在建工程科目。同時(shí)，將社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值計(jì)入當(dāng)期社會(huì)性支出，借記社會(huì)性支出》科目，貸記社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊科目。按該項(xiàng)固定資產(chǎn)所使用的財(cái)政撥款金額，借記專項(xiàng)應(yīng)付款科目，貸記社會(huì)性收入(財(cái)政補(bǔ)助收入)科目。　　(三)企業(yè)無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的社會(huì)性固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記社會(huì)性收入(其他收入)科目。同時(shí)，借記社會(huì)性支出科目，貸記 社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊科目。(四)社會(huì)性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出，借記社會(huì)性支出》科目，貸記現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等科目?！　?五)因調(diào)出、出售、報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧等原因減少的社會(huì)性固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費(fèi)用或取得的清理收入，分別計(jì)入 社會(huì)性支出或 社會(huì)性收入科目?！　∥?、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 社會(huì)性固定資產(chǎn)登記簿，按社會(huì)性固定資產(chǎn)類別、使用部門(mén)和每項(xiàng)社會(huì)性固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算?！　×?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末社會(huì)性固定資產(chǎn)的原價(jià)?！　?509 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊　　一、本科目核算企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊?！　《?、社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下:　　(一)企業(yè)購(gòu)建、無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的社會(huì)性固定資產(chǎn)，應(yīng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按照社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記社會(huì)性支出科目，貸記本科目?！　?二)因調(diào)出、出售、報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧等原因減少的社會(huì)性固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記本科目，貸記社會(huì)性固定資產(chǎn)科目。發(fā)生的清理費(fèi)用或取得的清理收入，分別計(jì)入 社會(huì)性支出或 社會(huì)性收入科目?！　∪⒈究颇恐贿M(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)提取的社會(huì)性固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。5311社會(huì)性收入　　一、本科目核算企業(yè)獲得的用于支付社會(huì)性支出的資金來(lái)源，主要包括:財(cái)政補(bǔ)助收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、福利費(fèi)轉(zhuǎn)入、其他收入等?！　《?、社會(huì)性收入的主要賬務(wù)處理如下:　　(一)收到財(cái)政撥款時(shí)，按實(shí)際收到金額，借記 銀行存款 科目，貸記 專項(xiàng)應(yīng)付款科目?！　?二)企業(yè)購(gòu)建的社會(huì)性固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)， 按社會(huì)性固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中所使用的財(cái)政撥款金額，借記專 項(xiàng)應(yīng)付款科目，貸記本科目(財(cái)政補(bǔ)助收入門(mén)　　(三)企業(yè)無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)取得的社會(huì)性固定資產(chǎn)，按照 社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記社會(huì)性固定資產(chǎn)科目， 貸記本科目(其他收入)?！　?四)使用財(cái)政撥款支付除社會(huì)性固定資產(chǎn)購(gòu)建以外的其他社會(huì)性支出時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記社會(huì)性支出科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付工資等科目。同時(shí)，借記 專項(xiàng)應(yīng)付款科目，貸記本科目(財(cái)政補(bǔ)助收入)。　　(五)企業(yè)取得的規(guī)費(fèi)收入，按規(guī)定收取的金額，借記 其他應(yīng)收款、銀行存款、現(xiàn)金等科目，貸記本科目(規(guī)費(fèi)收入八　　(六)企業(yè)取得的事業(yè)收入，按規(guī)定收取的金額，借記 其他應(yīng)收款、銀行存款、現(xiàn)金等科目，貸記本科目(事業(yè)收入八　　(七)企業(yè)按規(guī)定將提取的福利費(fèi)用于社會(huì)性支出時(shí)，按實(shí)際使用的福利費(fèi)金額，借記應(yīng)付福利費(fèi)科目，貸記本科目(福利費(fèi)轉(zhuǎn)入)?！　?八)企業(yè)收到其他收入時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記現(xiàn)金、銀行存款等科目，貸記本科目(其他收入)?！　∪⑵髽I(yè)應(yīng)按財(cái)政補(bǔ)助收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、福利費(fèi)轉(zhuǎn)入、其他收入等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算?！　∷摹⑵谀?，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5611 社會(huì)性支出　　一、本科目核算企業(yè)因承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出，主要包括:公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項(xiàng)支出?！　《?、社會(huì)性支出的主要賬務(wù)處理如下:　　(一)企業(yè)購(gòu)建的社會(huì)性固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按該項(xiàng)社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記本科目，貸記社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊科目?！　?二)使用財(cái)政撥款支付除社會(huì)性固定資產(chǎn)購(gòu)建以外的其他社會(huì)性支出時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付工資等科目。同時(shí)，借記專項(xiàng)應(yīng)付款科目，貸記社會(huì)性收入(財(cái)政補(bǔ)助收入戶科目?！　?三)使用除財(cái)政撥款以外的其他資金發(fā)生社會(huì)性支出時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付工資等科目。　　三、企業(yè)應(yīng)按社會(huì)性支出類別或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算?！　∷摹⑵谀?，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。三、補(bǔ)充報(bào)表格式及編制說(shuō)明　　(一)在資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目下，增設(shè)其中:社會(huì)性固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目，反映企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)的原價(jià)。在《累計(jì)折lB項(xiàng)目下，增設(shè)其中:社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折1日項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊?！　?二)社會(huì)性收入科目貸方發(fā)生額減去社會(huì)性支出》科目借方發(fā)生額后，在利潤(rùn)表中增設(shè) 社會(huì)性收支差額項(xiàng)目，反映企業(yè)社會(huì)性收入與社會(huì)性支出的差額?！　?三)本辦法對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》利潤(rùn)表補(bǔ)充了附表4農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支明細(xì)表，并說(shuō)明其編制方法。　　(四)在現(xiàn)金流量表的《四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響下增設(shè) 五、社會(huì)性收支的現(xiàn)金流量，用于反映企業(yè)發(fā)生的與社會(huì)性收支有關(guān)的現(xiàn)金流量。同時(shí)，將 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額改為 六、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額?！　?五)本辦法對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露內(nèi)容補(bǔ)充了以下規(guī)定:　　社會(huì)性固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法、各類社會(huì)性固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限，如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換。抵押和擔(dān)保等情況的，應(yīng)予說(shuō)明?！　∮嘘P(guān)社會(huì)性固定資產(chǎn)在建工程的基本情況，包括年初余額、本年增加額、本年減少額、年末余額等?！　∩鐣?huì)性收支的來(lái)源和用途。45 / 4