海關(guān)內(nèi)部審計量化評估指標體系說明-資料下載頁
2025-04-07 21:46本頁面
【正文】 合規(guī)性滯報（納）金減免金額差錯率未按規(guī)定減免滯報（納）金金額/減免滯報（納）金金額評估滯報金和滯納金減免的合法、合規(guī)性海關(guān)內(nèi)部審計評估指標體系是一個評估工具，在設(shè)計時，應(yīng)以系統(tǒng)審計和風(fēng)險審計為導(dǎo)向。在制度評估指標項目類，強調(diào)內(nèi)控制度的健全、合規(guī)和執(zhí)行的有效性，而在其他指標的設(shè)計上，則更側(cè)重于風(fēng)險導(dǎo)向。當然，我們也應(yīng)看到，指標體系同時也是一個風(fēng)向標，在實際審計工作中，應(yīng)很好把握這兩大類不同指標，避免過分強調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、有效性，制定越來越多、越來越繁瑣的內(nèi)部控制制度，從而增加內(nèi)部控制主體（一般是亞管理層管理當局）的工作量，降低管理的效率，使他們不能把更多的精力用到提高其管理效益的其他方面，同時也使內(nèi)部控制客體（一般是亞管理層管理當局和各個一線崗位的操作人員）履行職責(zé)的工作量增加，并使他們履行職責(zé)的正常行為受到更多更煩的約束。強調(diào)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，要求審計人員更多地站在最高層管理當局的立場上，關(guān)注海關(guān)各個方面的風(fēng)險，并且從自己職責(zé)方面的角度，努力協(xié)助最高層管理當局促進和幫助有關(guān)管理當局有效履行其風(fēng)險管理方面的受托管理責(zé)任，及時發(fā)現(xiàn)并有效地控制和防范顯現(xiàn)和潛在的各類風(fēng)險。四、 結(jié)束語按照稅收征管量化評估指標體系建立的思路構(gòu)筑的海關(guān)內(nèi)部審計量化評估指標體系將增強橫向分析的可比性，可以有效地規(guī)范內(nèi)部審計工作，降低內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。但是，我們也應(yīng)該看到，在多層負責(zé)的組織管理體制之下，受托管理責(zé)任的多級化導(dǎo)致了管理審計的發(fā)展，但管理審計能否發(fā)揮對控制過程的再控制作用，取決于組織中最高管理當局或中層管理當局受托人受托管理責(zé)任意識的強弱，因為內(nèi)部審計報告不論向誰提交，其隸屬關(guān)系都是組織內(nèi)部的一個機構(gòu)。在海關(guān)系統(tǒng)出現(xiàn)的人造指標的個別現(xiàn)象不可不重視，這也是海關(guān)審計人呼吁要賦予海關(guān)審計人一定“權(quán)威”的原因。“有為才有位”，“以為求位”，海關(guān)內(nèi)部審計人員任重道遠，（）在1988年初第二版《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)》中指出：“即使我們無所畏懼地闖入浩渺無際的業(yè)務(wù)之海，也掘不完自身最大的潛力，更未達到當今內(nèi)部審計師的終極目標。我們?nèi)孕枰粩嗟厝ラ_拓新的領(lǐng)域，翻越新的山峰，需要不斷地提供服務(wù)，以進一步達到組織終級目標?！眳⒖嘉墨I1. 海關(guān)總署國際合作司翻譯：《京都公約》，中國海關(guān)出版社，2003年6月第1版 第68頁2. 高融昆：《中國海關(guān)的制度創(chuàng)新和管理變革》，經(jīng)濟管理出版社，2002年1月第1版3. 王光遠：《受托管理責(zé)任與管理審計》，中國時代經(jīng)濟出版社，2004年3月第1版4. 世界海關(guān)組織秘書長達內(nèi)先生演講《CUSTOMS INTEGRITY ISSUES》5. 劉實：《企業(yè)內(nèi)部審計論—基于管理學(xué)視角的理論思考》，中國時代經(jīng)濟出版社，2005年2月第1版6. 劉紅、陳志云：《對關(guān)長任期經(jīng)濟責(zé)任審計指標體系的構(gòu)建及其綜合評價的思考》黃埔海關(guān)督察室7. 海關(guān)總署上海特派辦：《海關(guān)內(nèi)部審計量化評估指標體系建設(shè)需求方案（討論稿）》2005年作者簡介：陳蘇明 女 1963年 籍貫 廣東潮州 國家海關(guān)干部管理學(xué)院 副教授 注冊會計師 會計教研室主任 長期從事海關(guān)內(nèi)部審計、海關(guān)稽查的理論與實務(wù)研究單位地址：上海市華夏西路5677號國家海關(guān)干部管理學(xué)院經(jīng)濟系會計教研室郵編：201204電話：02128991132（O） 02162519097（H）電子信箱：chensuming9097@8 /
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