稅收協(xié)定介紹-資料下載頁(yè)
2025-10-15 15:32本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】律本科，法學(xué)學(xué)士。中級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師，國(guó)家司。局，在大企業(yè)和國(guó)際稅務(wù)管理處從事國(guó)際稅收管理工作，稅收協(xié)定概念及我國(guó)對(duì)外談簽稅收協(xié)定情況。中國(guó)居民身份證明。稅收協(xié)定又稱避免雙重征稅協(xié)定，是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家。有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)談判締結(jié)的書面協(xié)議。稅收協(xié)定是國(guó)際稅收的法律基石，也是我國(guó)所得稅法律體系的。居民管轄權(quán)和來(lái)源地管轄權(quán)。稅收協(xié)定是管轄權(quán)沖突和協(xié)調(diào)的產(chǎn)物。稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國(guó)。稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分，而國(guó)家主權(quán)的行。截止目前，我國(guó)已對(duì)外正式簽署99個(gè)避免雙重征。稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)覆蓋了與我國(guó)經(jīng)濟(jì)往來(lái)密切的國(guó)家。維護(hù)本國(guó)企業(yè)合法稅收權(quán)益，保證本國(guó)企業(yè)能夠。早期的國(guó)際稅收協(xié)定并無(wú)范本可循，因此內(nèi)容上存在較大差異。UN范本在總體結(jié)構(gòu)上與OECD范本基本一致，但兩者的差異表現(xiàn)。發(fā)展中國(guó)家相互間簽訂稅收協(xié)定。行使居民管轄權(quán)的關(guān)鍵是確定自然人或法人的居。而對(duì)非居民而言，行使收入來(lái)源地管轄
【正文】 萬(wàn)元（ 1600 萬(wàn) *50%）； ? C2 公司向 B2 公司按其持股比例分配股息 1200 萬(wàn)元； ? 將上述數(shù)據(jù)代入 《 通知 》 第五條公式計(jì)算， C2 公司已納稅額屬于可由 B2 公司就 2020年度分得股息間接負(fù)擔(dān)的稅額共計(jì)為 325 萬(wàn)元，其中以 2020 年度利潤(rùn)分配股息間接負(fù)擔(dān)的稅額 125 萬(wàn)元 [（ 360+40+100） *（ 400247。 1600）=125 萬(wàn)元 ]；以 2020 年度利潤(rùn)分配股息間接負(fù)擔(dān)的稅額 200 萬(wàn)元[（ 400+0+0） *（ 800247。 1600） =200 萬(wàn)元 ]。 ? ③ B2 公司稅額的計(jì)算 ? B2 公司符合 A 公司的間接抵免持股條件。 B2 公司應(yīng)納稅所得總額為 5000 萬(wàn)元，其中來(lái)自 C2 公司的投資收益為 1200 萬(wàn)元，按 10%繳納 C2 公司所在國(guó)預(yù)提所得稅額為 120 萬(wàn)元（ 1200 萬(wàn) *10%），符合條件的間接負(fù)擔(dān)下層公司稅額 325 萬(wàn)元； ? B2 公司適用稅率為 30%，假設(shè)其當(dāng)年享受直接和間接抵免后實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為 1140 萬(wàn)元；當(dāng)年稅前利潤(rùn)為 5000 萬(wàn)元，則其稅后利潤(rùn)為 3740 萬(wàn)元（ 5000 萬(wàn) 1140萬(wàn) 120 萬(wàn)），且全部分配； ? B2 公司向 A 公司按其持股比例 50%分配股息 1870 萬(wàn)元； ? 將上述數(shù)據(jù)代入 《 通知 》 第五條公式計(jì)算， A 公司就從 B2 公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的稅額為 萬(wàn)元： ? （ 1140+120+325） *（ 1870247。 3740） = 萬(wàn)元 中國(guó)居民身份證明開具 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 《 中國(guó)稅收居民身份證明 》開具工作的通知（國(guó)稅函 〔 2020〕 829號(hào) ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 《 中國(guó)稅收居民身份證明 》開具工作的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函 〔 2020〕 218號(hào) ? 自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好〈 中國(guó)稅收居民身份證明 〉 開具工作的補(bǔ)充通知 》的通知（新國(guó)稅辦 〔 2020〕 297號(hào)） 居民身份證明開具主要規(guī)定 ? 《 中國(guó)稅收居民身份證明 》 的開具由各地、州、市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) ? 開具證明應(yīng)規(guī)范填寫開具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)中英文名稱，并由局長(zhǎng)簽字后加蓋公章。 ? 中國(guó)居民公司境內(nèi)、外分公司要求開具中國(guó)居民身份證明的，由其總公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。 ? 締約國(guó)對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局對(duì)居民證明式樣有特殊要求或其自行設(shè)計(jì)表格要給予簽字蓋章以證明納稅人是我國(guó)稅收居民的，在完成對(duì)該居民填寫的 《 中國(guó)稅收居民身份證明 》 申請(qǐng)表內(nèi)容審核后，予以辦理 。 相互協(xié)商程序 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法 》 的公告（ 2020年第 56號(hào)） 我國(guó)主管當(dāng)局根據(jù)稅收協(xié)定有關(guān)條款規(guī)定，與締約對(duì)方主管當(dāng)局之間，通過(guò)協(xié)商共同處理涉及稅收協(xié)定解釋和適用問(wèn)題的過(guò)程。主要目的在于確保稅收協(xié)定正確和有效適用，切實(shí)避免雙重征稅，消除締約雙方對(duì)稅收協(xié)定的解釋或適用產(chǎn)生的分歧 。 申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序情形 ? （一）對(duì)居民身份的認(rèn)定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙重居民身份情況下需要通過(guò)相互協(xié)商程序進(jìn)行最終確認(rèn)的； ? （二）對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定，或者常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬和費(fèi)用扣除存有異議的； ? （三）對(duì)各項(xiàng)所得或財(cái)產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的； ? （四）違反稅收協(xié)定非歧視待遇（無(wú)差別待遇）條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形成稅收歧視的； ? （五）對(duì)稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭(zhēng)議而不能自行解決的； ? （六）其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。 ? 中國(guó)國(guó)民認(rèn)為締約對(duì)方違背了稅收協(xié)定非歧視待遇（無(wú)差別待遇）條款的規(guī)定，對(duì)其可能或已經(jīng)形成稅收歧視時(shí)，可以申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序。 受理機(jī)關(guān) ? 申請(qǐng)人應(yīng)在有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定的期限內(nèi)，以書面形式向 省稅務(wù)機(jī)關(guān) 提出啟動(dòng)相互協(xié)商程序的申請(qǐng) ? 負(fù)責(zé)申請(qǐng)人個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅征管的省稅務(wù)機(jī)關(guān)為受理申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。申請(qǐng)人就締約對(duì)方征收的非所得稅類稅收提出相互協(xié)商申請(qǐng)的，負(fù)責(zé)與該稅收相同或相似的國(guó)內(nèi)稅收征收的省稅務(wù)機(jī)關(guān)為受理申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。國(guó)內(nèi)沒(méi)有征收相同或相似稅收的，省國(guó)家稅務(wù)局為受理申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 受理環(huán)節(jié) ? 受理申請(qǐng)的省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在十五個(gè)工作日內(nèi)，將申請(qǐng)上報(bào)稅務(wù)總局，并將情況告知申請(qǐng)人，同時(shí)通知省以下主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ? 因申請(qǐng)人提交的信息不全等原因?qū)е律暾?qǐng)不具備啟動(dòng)相互協(xié)商程序條件的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求申請(qǐng)人補(bǔ)充材料。申請(qǐng)人補(bǔ)充材料后仍不具備啟動(dòng)相互協(xié)商程序條件的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕受理，并以書面形式告知申請(qǐng)人。 ? 稅務(wù)總局收到省稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的申請(qǐng)后，應(yīng)在二十個(gè)工作日內(nèi)按下列情況分別處理： ? （一）申請(qǐng)具備啟動(dòng)相互協(xié)商程序條件的，決定啟動(dòng)相互協(xié)商程序，并將情況告知受理申請(qǐng)的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知申請(qǐng)人； ? （二）申請(qǐng)已超過(guò)稅收協(xié)定規(guī)定的期限，或申請(qǐng)人的申請(qǐng)明顯缺乏事實(shí)法律依據(jù)，或出現(xiàn)其他不具備相互協(xié)商條件情形的，不予啟動(dòng)相互協(xié)商程序，并以書面形式告知受理申請(qǐng)的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知申請(qǐng)人； 相關(guān)稅收籌劃 ? 股權(quán)投資架構(gòu)設(shè)計(jì)（間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓） ? 境外勞務(wù) or特許權(quán)使用費(fèi) ? 代表處職能的籌劃 ? 導(dǎo)管公司（赴美投資借助毛里求斯，赴中國(guó)投資借助香港） ……. 間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓 境外 境內(nèi) 境外 境內(nèi) A C A C 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 非居民企業(yè) A將其在境外控股公司 B中的股權(quán)（ B公司對(duì)境內(nèi)被投資企業(yè) C完全控股），轉(zhuǎn)讓給另一家非居民企業(yè) D。 B B D 71 謝謝！
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