“免、抵、退”稅之基本會計處理制度-資料下載頁
2025-04-07 07:29本頁面
【正文】 運(yùn)貨物原出口銷售額乘以退稅率補(bǔ)交免抵退稅款： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金） 53,755 貸：銀行存款 53,755 例3：若該企業(yè)2005年3月出口銷售額（FOB價）80萬美元，其中當(dāng)月出口有30萬美元未拿到出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），當(dāng)月收到2004年12月出口貨物的報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）10萬美元，2005年1月出口貨物的報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）30萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額80萬元人民幣，當(dāng)月支付2004年12月出口貨物的運(yùn)保費(fèi)8萬美元，當(dāng)月發(fā)生一筆退運(yùn)業(yè)務(wù)，退運(yùn)貨物是在2005年1月出口的，退運(yùn)貨物的原出口銷售額（FOB價）為6萬美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%。則當(dāng)期會計處理如下： ?。?）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的出口銷售收入：800,000＝6,616,000 借：應(yīng)收賬款XX公司（美元） 6,616,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷收入 6,616,000 ?。?）根據(jù)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入： 借：應(yīng)收賬款XX公司（人民幣） 2,340,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入 2,000,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340,000 ?。?）根據(jù)采購的原材料： 借：原材料 4,705,882 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 800,000 貸：應(yīng)付帳款 5,505,882 ?。?）根據(jù)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：60,000＝496,200 借：主營業(yè)務(wù)收入外銷收入 496,200 貸：應(yīng)收賬款XX公司（美元） 496,200 （5）根據(jù)計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（800,000－60,000）（17%－13%）＝244,792 借：主營業(yè)務(wù)成本 244,792 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 244,792 ?。?）計算應(yīng)退稅額、免抵稅額 期末留抵稅額＝－（340,000－（800,000－244,792））＝215,208 免抵退稅額＝（800,000－300,000＋100,000＋300,000）13%＝967,590 由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額＝期末留抵稅額＝215,208 免抵稅額＝967,590－215,208＝752,382 根據(jù)計算的應(yīng)退稅額： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅 215,208 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 215,208 根據(jù)計算的免抵稅額： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 752,382 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 752,382 ?。?）根據(jù)支付的2004年12月的運(yùn)保費(fèi)： 借：其他應(yīng)付款運(yùn)保費(fèi) 661,600 貸：銀行存款 661,600 ?。?）調(diào)整2004年12月預(yù)估運(yùn)保費(fèi)的差額： 調(diào)整出口銷售收入＝（100,000－80,000）＝165,400 借：其他應(yīng)付款運(yùn)保費(fèi) 165,400 貸：以前年度損益調(diào)整 165,400 調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本＝（100,000－80,000）（17%－13%）＝6,616 借：以前年度損益調(diào)整 6,616 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6,616 調(diào)整免抵退稅額＝（100,000－80,000）13%＝21,502 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 21,502 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 21,502 ?。?）對2004年12月出口，到期仍未收齊出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）的10萬美元視同內(nèi)銷征稅： 對逾期單證不齊出口貨物計提銷項(xiàng)稅額：100,00017%＝140,590 借：以前年度損益調(diào)整 140,590 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 140,590 沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本：100,000（17%－13%）＝33,080 借：以前年度損益調(diào)整 －33,080 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） －33,080 調(diào)整已辦理的免抵退稅額：100,00013%＝107,510 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） －107,510 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） －107,510
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