“免、抵、退”稅之基本會計處理制度(存儲版)
【正文】 理如下： ?。ㄒ唬┍灸瓿隹谪浳飭巫C不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。 借：以前年度損益調(diào)整（紅字） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。則當(dāng)期會計處理如下： ?。?）根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入：800,000＝6,616,000 借：應(yīng)收賬款XX公司（美元） 6,616,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷收入 6,616,000 ?。?）根據(jù)實現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入： 借：應(yīng)收賬款XX公司（人民幣） 2,340,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入 2,000,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340,000 （3）根據(jù)采購的原材料： 借：原材料 4,705,882 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 800,000 貸：應(yīng)付帳款 5,505,882 ?。?）根據(jù)計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝800,000（17%－13%）＝264,640 借：主營業(yè)務(wù)成本 264,640 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 264,640 ?。?）計算應(yīng)退稅額、免抵稅額 期末留抵稅額＝－（340,000－（800,000－264,640））＝195,360 免抵退稅額＝（800,000－300,000＋200,000）13%＝752,570 由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額＝期末留抵稅額＝195,360 免抵稅額＝752,570－195,360＝557,210 根據(jù)計算的應(yīng)退稅額： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅 195,360 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 195,360 根據(jù)計算的免抵稅額： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 557,210 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 557,210 ?。?）根據(jù)退運貨物的原出口銷售額： 借：以前年度損益調(diào)整 413,500 貸：應(yīng)收賬款XX公司（美元） 413,500 ?。?）根據(jù)退運貨物原出口銷售額乘以退稅率補(bǔ)交免抵退稅款： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金） 53,755 貸：銀行存款 53,755 例3：若該企業(yè)2005年3月出口銷售額（FOB價）80萬美元，其中當(dāng)月出口有30萬美元未拿到出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），當(dāng)月收到2004年12月出口貨物的報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）10萬美元，2005年1月出口貨物的報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）30萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價）200萬元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項發(fā)生額80萬元人民幣，當(dāng)月支付2004年12月出口貨物的運保費8萬美元，當(dāng)月發(fā)生一筆退運業(yè)務(wù)，退運貨物是在2005年1月出口的，退運貨物的原出口銷售額（FOB價）為6萬美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%。 按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。 ?、?與本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運不同，對于以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運時，不在出口退稅申報系統(tǒng)中進(jìn)行沖減。 ?。ùm(xù)） 免、抵、退稅會計處理探討之三（貨物出口后發(fā)生退關(guān)退運時的會計處理） 龍博客工作室 博約 2005/03/30 實行免、抵、退稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會計處理。 ?、?對于已在出口退稅申報系統(tǒng)中調(diào)整過的銷售收入，由于申報系統(tǒng)在計算免抵退稅不予免征和抵扣稅額時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，而是在月末將匯總計算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額一次性結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本中?！ 叶悇?wù)總局自1996年實行全國統(tǒng)一的出口退稅電子化管理，出口退稅電子化管理系統(tǒng)先后納入國家金關(guān)工程及金稅工程，目前是國家稅務(wù)總局三大核心應(yīng)用系統(tǒng)之一。本文根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合出口退稅電子化管理要求，提出了免、抵、退稅相關(guān)會計處理方法，與大家共同探討，共同解開這團(tuán)亂麻，使企業(yè)在有效規(guī)避稅收風(fēng)險的同時，用好用足國家稅收政策。 由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的，其會計處理為： （一）對本年度出口銷售收入的調(diào)整 ?。?）對于前期多報或少報出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進(jìn)行如下會計處理： 根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科
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