“免、抵、退”稅之基本會計處理制度(已修改)
2025-04-19 07:29 本頁面
【正文】 “免、抵、退”稅之 基本會計處理方法來源： 作者：天若有情好[字體：大 中 小] 免、抵、退稅設(shè)計精巧，原理挺簡單，但加上進料加工（還要考慮購進法與實耗法）、單證是否齊全（紙質(zhì)單證、電子數(shù)據(jù)）、征退稅率差（不僅有差，差的大小還不穩(wěn)定）、特準退稅（有的需要參與免、抵、退稅計算）、年終清算（2004年終清算采用不完全滾動法有所進步，據(jù)悉國家稅務(wù)總局正在研究徹底取消年終清算）就變得異常復(fù)雜，隨之而來的賬務(wù)處理更讓很多企業(yè)摸不著頭腦，全國各地稅務(wù)機關(guān)的不同理解也讓企業(yè)左右為難，不知如何是好。本文根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合出口退稅電子化管理要求，提出了免、抵、退稅相關(guān)會計處理方法，與大家共同探討，共同解開這團亂麻，使企業(yè)在有效規(guī)避稅收風(fēng)險的同時，用好用足國家稅收政策?！ 叶悇?wù)總局自1996年實行全國統(tǒng)一的出口退稅電子化管理，出口退稅電子化管理系統(tǒng)先后納入國家金關(guān)工程及金稅工程，目前是國家稅務(wù)總局三大核心應(yīng)用系統(tǒng)之一。軟件為國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，統(tǒng)一免費發(fā)布企業(yè)使用，軟件是2005年最新版本，適用于全國生產(chǎn)型出口企業(yè)辦理2004年年終清算及2005年退稅申報，全國出口企業(yè)可通過出口退稅電子化管理系統(tǒng)企業(yè)端技術(shù)支持網(wǎng)站中國出口退稅咨詢網(wǎng)（）免費下載使用，并由該系統(tǒng)的開發(fā)商大連龍圖信息技術(shù)有限公司通過多種手段提供技術(shù)支持。本系列文章將根據(jù)全國各地同仁的反饋進行跟蹤整理，并在中國出口退稅咨詢網(wǎng)發(fā)表，全面詳盡的解釋請參閱中國出口退稅咨詢網(wǎng)編著的《出口退稅從入門到精通立體圖書系列》之《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅從入門到精通》。 按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅和應(yīng)收補貼款出口退稅等科目。其會計處理如下： ?。?）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等） ?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的應(yīng)退稅額做如下會計處理： 借：應(yīng)收補貼款出口退稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） ?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵稅額做如下會計處理： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） （5）收到出口退稅款時，做如下會計處理： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收補貼款出口退稅 （待續(xù)） 免、抵、退稅會計處理探討之二（對申報數(shù)據(jù)進行調(diào)整的會計處理） 龍博客工作室 博約 2005/03/30 對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，在實際結(jié)算時與原預(yù)估入帳金額有差額的，可以在結(jié)算月份進行調(diào)整。 對于企業(yè)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤的，不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過紅藍字調(diào)整法進行調(diào)整。 對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)的應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報表。 由于以上原因需進行帳務(wù)調(diào)整的，其會計處理為： ?。ㄒ唬Ρ灸甓瘸隹阡N售收入的調(diào)整 ?。?）對于前期多報或少報出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進行如下會計處理： 根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） ?。?）對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳金額有差額的，須在本期進行如下會計處理： 根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 借：其他應(yīng)付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（藍字或紅字） 當(dāng)上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）不等于0時，須在本期進行如下會計處理： 根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字） 注意事項： ?、?出現(xiàn)上述情況進行帳務(wù)調(diào)整的同時，應(yīng)在出口退稅申報系統(tǒng)中進行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細表中錄入一條調(diào)整記
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