備抵法針對企業(yè)壞賬的涉稅處理(已修改)
2025-09-23 07:38 本頁面
【正文】 第 1 頁 共 9 頁 備抵法針對企業(yè)壞賬的涉稅處理 食堂發(fā)生的費(fèi)用稅前如何扣除 問。企業(yè)食堂開支（包括食堂人員工資、水電費(fèi)、折舊、用煤等）不進(jìn)成本，到底是在 “ 管理費(fèi)用 ” 中列支還是通過 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 列支。 答。由于各級開發(fā)區(qū)多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的吸引，在遠(yuǎn)離 XX縣區(qū)的開發(fā)區(qū)落戶的企業(yè)越來越多。這些企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，有很多都開辦了自己的職工食堂。目前企業(yè)辦食堂的方式，從經(jīng)營模式看，有企業(yè)自辦經(jīng)營和對外承包經(jīng)營；從費(fèi)用承擔(dān)方式看，有企業(yè)承擔(dān)和職工自行承擔(dān)；從服務(wù)對象看，有只為職工提供服務(wù)和既為職工提供服務(wù)同時也對外提供服務(wù)；等等。企業(yè)辦食堂的方式不同，其納稅處理的方式也不盡相同。 一、企業(yè)自辦經(jīng)營 這種情況下職工食堂一般都作為企業(yè)的一個非獨(dú)立核算單位，食堂收支統(tǒng)一納入企業(yè)會計(jì) 核算。對于這種經(jīng)營模式，目前一種很普遍的觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)自辦食堂為職工提供就餐服務(wù)，無論是否對職工收取費(fèi)用，它的職能都不同于企業(yè)的制造與管理部門，而是與企業(yè)的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所一樣，同為企業(yè)福利部門，因此食堂發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，都應(yīng)該由“ 職工福利費(fèi) ” 支付，即會計(jì)上不應(yīng)作為企業(yè)的費(fèi)用； 稅法上，食堂工作人員作為福利部門的職工，不得列入企業(yè) 第 2 頁 共 9 頁 所得稅計(jì)稅工資人數(shù)，食堂發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用也不得在稅前扣除。這種觀點(diǎn)看起來很有道理，但其實(shí)不論是《企業(yè)會計(jì)制度》還是稅法，都沒有職工食堂費(fèi)用必須從 “ 職工 福利費(fèi) ” 支付的要求。 會計(jì)上，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》， “ 職工福利費(fèi) ” 主要是用于職工醫(yī)療保險等醫(yī)療費(fèi)用、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員工資等；稅法上，國稅發(fā) [2024]84號企業(yè)所得稅稅前扣除辦法明確要求從職工福利費(fèi)列支而不得在稅前扣除的也只有職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)及醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園，托兒所人員工資。 從上述規(guī)定我們可以看到，認(rèn)為職工食堂費(fèi)用應(yīng)從 “ 職工福利費(fèi) ” 支出的觀點(diǎn)，無論在會計(jì)制度還是稅法上，都是沒有依據(jù)的。從職能上分析，職工食堂與醫(yī)務(wù)室、職工 浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所等福利部門也是有區(qū)別的。作為遠(yuǎn)離 XX 縣區(qū)的企
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