【正文】 的現(xiàn)金凈值仍是負數，難以想象其貨幣資金是如何運營；4) 成本費用與收入不是很配比，很難解釋；5) 企業(yè)獲利能力非常強，但各種活動的創(chuàng)現(xiàn)能力很弱，償債能力弱，財務風險高；6) 存貨周轉非常慢，但應收賬款周轉非常快，很難解釋應收賬款的來源；7) 對于存貨的巨額增加，實在無法解釋等等。總結該公司種種可疑的跡象，可以判斷其很有可能存在造假的行為。對于其造假的原因和動機，分析推斷如下：就公司本身來說，上市能吸納資金擴大經營，增加資產流動性，降低償債風險和提高知名度等好處，這就是公司造假上市的內在動機。至于外在原因，可能是國家對公司上市的要求高、條件多，如公司注冊資本要達到5000萬以上，并且連續(xù)3年盈利，近三年內無重大違法現(xiàn)象，公司對外發(fā)放的股數必須達到公司總資本的25％等。因此，迫于內外因下，公司就有可能造假上市。為何勝景山河從籌集資金到位，到首次公開上市，發(fā)審委的專家們、保薦機構和律師事務所等專業(yè)機構均未提出質疑，使得其上市過程能夠如此順利呢？首先，是人類的貪念和利欲心強，急功近利，導致喪失誠信、違背道德甚至違反法律的結果。其次，是現(xiàn)行的社會機制不健全，各種腐敗和相關利益集團交互作用的結果。最后，是有關部門不稱職，監(jiān)管不到位的結果。 建議針對上述結論和存在的問題，提出相關建議如下：1) 對于該公司來說，要認真對待被質疑造假的問題，配合做好調查工作，盡快澄清事實，以免讓他人產生懷疑，導致公司信用下降，從而影響公司未來的發(fā)展。2) 建立和完善誠信機制，支持反腐倡廉，提高人的道德品質。3) 對于相關部門，應盡快查清該問題，給社會公眾一個客觀公正的答復。同時，希望有關部門能配合做好凈化資本市場的工作，給投資者提供一個公開公平公正的自由競爭市場。4) 另外，也建議投資者、債權人一定要小心謹慎，對于是否投資、提供貸款，一定要三思，切不可跟風。 5 研究局限性由于目前所能收集的資料和數據不夠充分，加上本人的學識與水平相當有限，對現(xiàn)有資料所投入研究的時間和精力也欠缺，所采用的分析方法和思維方式也具有局限性，沒能對該財務報表進行深入的研究，另外，對于某些特殊的事項也無法查閱，得出的觀點和結論難免產生片面或偏差。懇請讀者原諒和批評指正！參考文獻[1]高潔瓊，對三元公司2007~2009年財務報表各指標分析[J]，經濟觀察，2010.[2]時 軍，上市公司財務報表分析探究[J]，財會通訊，2010.[3]周玉嬌，上市公司財務報表分析綜合案例——青島海爾股份有限公司財務報表分析[J]，財務管理，2009.[4]史艷青、李莉，TCL集團股份有限公司財務報表分析[J]，管理薈萃，2010.[5]王艷榮，會計報表及財務指標分析[J]，中國外資，2010.[6]王雁萍，關于財務會計報表的思考[J]，財會研究，2010.[7]吳 蘭，財務報表分析的局限性探討[J]，財會研究，2010.[8]于麗萍，會計報表失真的原因及防范措施[J]，中國農業(yè)會計，2009.[9]許拯聲、尹陽英、張文灝，甄別上市公司虛假財務報表方法及案例分析[J]，財務分析，2010.[10]曹 軍、劉翠俠，財務報表編制與分析與實務[M]，北京：清華大學出版社，2009.[11]宋良榮，財務報告舞弊識別技巧[M]，上海：立信會計出版社，2010.[12]胡奕明、陳亞民，公司財務案例[M]，北京：中國經濟出版社，2007.[13]劉姝威，劉姝威教你讀懂財報[M]，北京：機械工業(yè)出版社，2009.3附錄：附錄1 勝景山河近幾年的資產負債表 單位：萬元會計年度2007123120081231200912312010930貨幣資金2, 2, 1, 應收賬款 預付款項1, 其他應收款 存貨12, 21, 27, 33, 流動資產合計16, 23, 31, 36, 固定資產7, 6, 6, 6, 在建工程 無形資產1, 1, 1, 1, 遞延所得稅資產 非流動資產合計8, 8, 7, 7, 資產總計25, 31, 38, 44, 短期借款8, 11, 12, 9, 應付票據 應付賬款 4, 2, 預收款項1, 2, 2, 應付職工薪酬 應交稅費 1, 1, 應付股利 其他應付款7, 一年內到期的非流動負債 流動負債合計19, 17, 19, 14, 長期借款 7, 非流動負債合計 7, 負債合計20, 17, 19, 21, 實收資本（或股本）3, 4, 5, 5, 資本公積6, 8, 8, 盈余公積 減：庫存股未分配利潤1, 2, 4, 7, 歸屬母公司所有者權益（或股東權益）5, 14, 19, 22, 所有者權益（或股東權益）合計5, 14, 19, 22, 負債和所有者（或股東權益）合計25, 31, 38, 44, 附錄2 勝景山河近幾年的利潤表 單位：萬元會計年度2007123120081231200912312010930一、營業(yè)收入8,12,15,14,減：營業(yè)成本3,6,7,6,營業(yè)稅金及附加銷售費用1,1,1,管理費用1,1,勘探費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動凈收益投資收益二、營業(yè)利潤2,2,3,3,加：補貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產處置凈損失加：影響利潤總額的其他科目三、利潤總額2,3,3,3,減：所得稅加：影響凈利潤的其他科目四、凈利潤1,3,2,3,附錄3 勝景山河現(xiàn)金流量表項目 單位：萬元年份區(qū)間2007123120081231200912312010930銷售商品收到的現(xiàn)金11, 12, 21, 16, 經營活動現(xiàn)金凈流量4, 2, 3, 現(xiàn)金凈流量1, 1, 1, 經營活動現(xiàn)金凈流量 銷售商品收到現(xiàn)金與主營業(yè)務收入比（%） 經營活動現(xiàn)金流量與凈利潤比（%） 現(xiàn)金凈流量與凈利潤比（%） 投資活動的現(xiàn)金凈流量 籌資活動的現(xiàn)金凈流量6, 1, 1, 3, 注：以上數據來源于東方財富