【正文】 健全和完善財產(chǎn)物資的管理制度。（二）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理程序 據(jù)財產(chǎn)清查的實(shí)際結(jié)果先調(diào)整有關(guān)賬簿的記錄； 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)意見進(jìn)行賬務(wù)處理。 （三）財產(chǎn)清查專用賬戶的設(shè)置專門設(shè)置資產(chǎn)類賬戶“待處理財產(chǎn)損溢”。借方發(fā)生額登記發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤虧和毀損數(shù)以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)的盤盈數(shù)；貸方發(fā)生額登記發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)的盤虧數(shù)；借方余額登記尚未批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤虧數(shù)與盤盈數(shù)的差額；貸方余額登記尚未批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤盈數(shù)與盤虧數(shù)的差額；總賬科目下設(shè)兩個明細(xì)科目：①“待處理流動資產(chǎn)損溢”；②“待處理固定資產(chǎn)損溢”。六、庫存現(xiàn)金清查的方法及處理（一）出納員清點(diǎn)現(xiàn)款。（二）現(xiàn)金日記賬（總賬）與現(xiàn)款核對。（三）編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”（現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表）（四）處理：通過“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶七、銀行存款清查的方法及處理（一）核對“銀行存款日記賬”與“銀行存款總賬”（二）核對企業(yè)賬與銀行賬（“日記賬”與“對賬單”）（三）未達(dá)賬項(xiàng)的概念及表現(xiàn)概念：由于記賬時間不同而引起的銀行和企業(yè)一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。表現(xiàn)形式：①銀行已收賬（記錄增加），企業(yè)未收賬；②銀行已付賬（記錄減少），企業(yè)未付賬；③企業(yè)已收賬（記錄增加），銀行未收賬；④企業(yè)已付賬（記錄減少），銀行未付賬。（四）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（余額調(diào)節(jié)） 補(bǔ)記式調(diào)節(jié)：企業(yè)和銀行各自補(bǔ)記對方已入賬而本單位尚未入賬的款項(xiàng)（包括增加和減少），檢查調(diào)節(jié)后余額是否相等。銀行存款日記賬余額＋銀行已收賬企業(yè)尚未收賬－銀行已付賬企業(yè)尚未付賬＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收賬銀行尚未收賬－企業(yè)已付賬銀行尚未付賬還原式調(diào)節(jié)：又叫沖銷式調(diào)節(jié)，企業(yè)和銀行各自將本單位已入賬而對方尚未入賬的款項(xiàng)（包括增加和減少），從本單位原有賬面余額中沖銷，檢查調(diào)節(jié)后余額是否相等。銀行存款日記賬余額＋企業(yè)已付賬銀行尚未付賬－企業(yè)已收賬銀行尚未收賬＝銀行對賬單余額＋銀行已付賬企業(yè)尚未付賬－銀行已收賬企業(yè)尚未收賬（五）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（差額調(diào)節(jié)）銀行對賬單余額 － 銀行存款日記賬余額＝企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)影響的差額 － 銀行未達(dá)賬項(xiàng)影響的差額（六）余額調(diào)節(jié)和差額調(diào)節(jié)的關(guān)系A(chǔ)：銀行存款日記賬余額A1：企業(yè)已收賬，銀行尚未收賬A2：企業(yè)已付賬，銀行尚未付賬 （A2－A1）表示銀行未達(dá)賬項(xiàng)影響的差額B：銀行對賬單余額B1：銀行已收賬，企業(yè)尚未收賬B2：銀行已付賬，企業(yè)尚未付賬 （B2－B1）表示企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)影響的差額補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)公式： A＋B1－B2＝B＋A1－A2 可改為 A－(B2－B1)＝B－(A2－A1)還原式余額調(diào)節(jié)公式： A＋A2－A1＝B＋B2－B1 可寫為 A＋(A2－A1)＝B＋(B2－B1)差額調(diào)節(jié)公式： ① A－B＝（B2－B1）－（A2－A1）或② B－A＝（A2－A1）－（B2－B1）八、實(shí)物財產(chǎn)清查的方法及處理（一）實(shí)物財產(chǎn)的內(nèi)容：材料、商品、包裝物、低值易耗品和機(jī)器設(shè)備等。（二）清查的方法：實(shí)地盤點(diǎn)：通過點(diǎn)數(shù)、尺量、過磅等方法清查； 抽樣盤存：對于價值小、數(shù)量多、重量或體積較均勻的實(shí)物進(jìn)行的抽樣盤點(diǎn)； 技術(shù)推算：根據(jù)體積或單位重量等指標(biāo)進(jìn)行的測算； 外調(diào)核對：通過信函等方式與其他單位進(jìn)行的財物核對； 質(zhì)量檢查：防止實(shí)物的霉?fàn)€和變質(zhì)等現(xiàn)象的發(fā)生。（三）編制“盤存表”（四）編制“實(shí)存賬存對比表”（五）處理：“待處理財產(chǎn)損溢—”九、往來款項(xiàng)的清查 （一）檢查本企業(yè)往來款項(xiàng)賬簿記錄的正確性全面檢查：①正查法：又叫順查法，按照記賬順序進(jìn)行檢查；②反查法：又叫逆查法，按照記賬的相反順序進(jìn)行檢查。個別檢查：①差數(shù)法：檢查容易混淆的數(shù)字。如1和7，2和3，6和0等②除2法：檢查借貸方向錯誤。③除9法：檢查數(shù)字顛倒或錯位而產(chǎn)生的錯誤。（二）編制應(yīng)收款對賬單和應(yīng)付款對賬單（三）清查核對后的處理對于應(yīng)收款，采取措施積極收??；對于應(yīng)付款，應(yīng)積極籌款歸還；收不回來或收回的可能性極小的賬款，作壞賬核銷；有能力但無法償還的賬款可轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。思考練習(xí)一、填空題存貨盤存制度包括 和 。在 盤存制下，平時對各項(xiàng)財產(chǎn)的增加和減少數(shù)，都要根據(jù)憑證連續(xù)記入有關(guān)帳簿，并隨時結(jié)出帳面結(jié)存數(shù)。在 盤制下，平時只在帳簿中登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末，根據(jù)存貨實(shí)地盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)，倒擠出本期存貨 ，并據(jù)以登帳。 是指費(fèi)用歸屬在先，實(shí)際支付在后的費(fèi)用，是一種負(fù)債性質(zhì)的應(yīng)付未付的費(fèi)用。 是將一定會計(jì)期間核算所得到的會計(jì)資料匯集在一起，為取得一定的會計(jì)信息而進(jìn)行調(diào)整、試算、分析的表式。“待攤費(fèi)用”科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谙拊? 的各項(xiàng)費(fèi)用。結(jié)帳就是在會計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各帳戶的期發(fā)生額和 。財產(chǎn)清查按照清查對象的范圍大小，可分為 和 兩種。財產(chǎn)清查按照清查時間是否固定，可分為 和 兩種。因入賬時間不同而發(fā)生一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的會計(jì)事項(xiàng)，稱為 。1無法支付的應(yīng)付帳款可以直接轉(zhuǎn)為 。1盤盈固定資產(chǎn)的凈值，在批準(zhǔn)前應(yīng)貸記 科目。二、單項(xiàng)選擇題在物價不斷下降的情況下，體現(xiàn)穩(wěn)健性原則的存貨計(jì)價方法是（ ）。A．個別計(jì)價法 B．先進(jìn)先出法C．后進(jìn)先出法 D．加權(quán)平均法在物價上漲的情況下，體現(xiàn)穩(wěn)健性原則的存貨計(jì)介方法是（ ）。A．個別計(jì)價法 B．先進(jìn)先出法C．后進(jìn)先出法 D．加權(quán)平均法預(yù)收出租固定資產(chǎn)的租金這筆業(yè)務(wù)使企業(yè)（ ）。A．資產(chǎn)增加，同時負(fù)債增加 B．資產(chǎn)增加，同時收入增加C．所有者權(quán)益增加，同時費(fèi)用減少D．資產(chǎn)增加，同時負(fù)債減少“待攤費(fèi)用”在攤銷時，（ ）。A．企業(yè)資產(chǎn)減少，費(fèi)用增加B．企業(yè)資產(chǎn)不變，費(fèi)用增加C．企業(yè)一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少D．企業(yè)一項(xiàng)費(fèi)用增加，另一項(xiàng)費(fèi)用減少總分類帳與所屬明細(xì)帳之間的核對是依據(jù)（ ）原理。A．復(fù)式記帳法 B．借貸記帳法C．會計(jì)恒等式 D．平行登記總分類帳戶借貸方合計(jì)數(shù)的核對是依據(jù)（ ）原理。A．復(fù)式記帳法 B．借貸記帳法C．會計(jì)恒等式 D．平行登記對現(xiàn)金的清查所采用的方法為（ ）。A．實(shí)地盤點(diǎn)法 B．帳面價值法C．技術(shù)推算法 D．查詢核實(shí)法銀行存款的清查是將（ ）進(jìn)行核對。A．銀行存款日記帳與總帳B．銀行存款日記帳與銀行存款收、付款憑證C．銀行存款日記帳與銀行對帳單D．銀行存款總帳與銀行存款收、付款憑證盤虧的固定資產(chǎn)，批準(zhǔn)后，應(yīng)借記（ ）科目。A．待處理損益 B．營業(yè)外收入C．營業(yè)外支出 D．累計(jì)折舊三、簡答題什么是財產(chǎn)清查？為什么要進(jìn)行財產(chǎn)清查？簡述永續(xù)盤存制的概念、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。簡述定期盤存制的概念、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。財產(chǎn)清查的種類有哪些？四、計(jì)算核算題某企業(yè)8月31日銀行存款日記賬的余額為20000元，銀行對賬單的余額為21000元，經(jīng)核對存在以下未達(dá)賬項(xiàng)；①企業(yè)收到其他單位的轉(zhuǎn)賬支票1000元，已記賬，但銀行尚未記賬；②企業(yè)委托銀行代收的貨款3000元，銀行已收到并記賬，但未及時通知企業(yè)；③企業(yè)已開出現(xiàn)金支票1200元，但持票人尚未到銀行兌現(xiàn)；④銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)2200元，但轉(zhuǎn)賬通知單未送達(dá)企業(yè)。根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。某企業(yè)3月1日盤盈商品一批，價值4000元，3天后，經(jīng)查明盤盈的商品屬自然原因?qū)е碌纳?，?jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用。某公司5月7日盤盈設(shè)備一臺，重置價值為25000元，估計(jì)已提折舊8000元，2天后，經(jīng)查明該設(shè)備交付完工后未及時入賬，經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入處理。第九章 會 計(jì) 報 表內(nèi)容概要：本章主要講述會計(jì)報表編制前的準(zhǔn)備工作，會計(jì)報表的概念和內(nèi)容，編制會計(jì)報表的意義和作用，會計(jì)報表編制的基本要求，會計(jì)報表的分類，資產(chǎn)負(fù)債表的概念、格式及編制方法，利潤表的概念、格式及編制方法，現(xiàn)金流量表的概念、格式及編制方法，會計(jì)報表比率分析的常用指標(biāo)等內(nèi)容。重點(diǎn)難點(diǎn)：通過學(xué)習(xí)要求大家重點(diǎn)理解和掌握會計(jì)報表編制前的準(zhǔn)備工作，會計(jì)報表的概念和內(nèi)容，會計(jì)報表的編制要求，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的概念、格式和編制，會計(jì)報表的比率分析常用指標(biāo)等內(nèi)容，一般性了解和掌握會計(jì)報表編制的意義和作用，會計(jì)報表的分類等其他相關(guān)內(nèi)容。復(fù)習(xí)提要：一、編制會計(jì)報表前的準(zhǔn)備工作（一）編制會計(jì)報表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容期末賬項(xiàng)的調(diào)整編制工作底稿對賬結(jié)帳（二）期末賬項(xiàng)的調(diào)整：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整。屬于本期收入，但尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整；屬于本期費(fèi)用，但尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整；款項(xiàng)已收到，但不屬于或不完全屬于本期收入的賬項(xiàng)調(diào)整；款項(xiàng)已付出，但不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整。（三）編制工作底稿 工作底稿：又叫“工作底表”，是將一定會計(jì)期間核算所得到的會計(jì)資料匯集在一起，為最終取得一定的會計(jì)信息而進(jìn)行調(diào)整、試算和分析的表式。編制賬項(xiàng)調(diào)整前的試算平衡表 填寫和登記調(diào)整的賬項(xiàng) 編制賬項(xiàng)調(diào)整后的試算平衡表 填寫和登記結(jié)轉(zhuǎn)的賬項(xiàng)二、財務(wù)報告的概念和內(nèi)容 （一）概念：是會計(jì)核算工作的結(jié)果，是反映會計(jì)主體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等情況的書面文件，是財會部門提供財務(wù)會計(jì)信息資料的一種重要手段。 （二）組成內(nèi)容 會計(jì)報表 ①主表②附表：對主表補(bǔ)充說明。③報表附注：會計(jì)政策和估計(jì)、會計(jì)原則和方法等。 財務(wù)情況說明書：生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實(shí)現(xiàn)、資金增減及周轉(zhuǎn)等。三、會計(jì)報表的概念 （一）概念：會計(jì)報表是以貨幣為計(jì)量單位，根據(jù)賬簿記錄和其他有關(guān)資料，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制的，用來綜合反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況，向企業(yè)管理人員等有關(guān)方面提供財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的總結(jié)性書面文件。企業(yè)主要編制和報送的會計(jì)報表有三種，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。（二）會計(jì)報表的作用（意義）會計(jì)報表是投資者進(jìn)行投資決策的依據(jù)；會計(jì)報表是債權(quán)人分析企業(yè)償債能力的依據(jù)；會計(jì)報表是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)納稅的依據(jù)；會計(jì)報表是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的依據(jù)；會計(jì)報表為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理提供相關(guān)會計(jì)信息；為企業(yè)主管部門和其他相關(guān)單位提供會計(jì)信息。（三）分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分：財務(wù)報表和成本報表按會計(jì)報表的報送對象不同分：對外報表和對內(nèi)報表按會計(jì)報表按編制單位不同分：基層單位報表和匯總報表按會計(jì)報表反映的經(jīng)濟(jì)主體不同分：法律主體報表和合并報表按會計(jì)報表編制的時間劃分：⑴主要對外報送的報表：①月報表；②季度報表；③中期報表；④年度報表。⑵主要對內(nèi)報送的報表：①日報表，②周報表，③旬報表。四、會計(jì)報表的編制要求（一）數(shù)字真實(shí)（二）內(nèi)容完整（三）編報及時（四）說明清楚（五）手續(xù)齊備五、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、格式和編制（一）概念：反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益）的一種靜態(tài)時點(diǎn)會計(jì)報表。（二）編制基礎(chǔ)：會計(jì)恒等式（資產(chǎn)總額 ＝ 權(quán)益總額）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益（三）格式：水平式：又叫“賬戶式”（常用格式）垂直式：又叫“報告式”（四）編制方法：一般地，資產(chǎn)類項(xiàng)目據(jù)相應(yīng)科目借方余額填列；一般地，負(fù)債類項(xiàng)目據(jù)相應(yīng)科目貸方余額填列；一般地，所有者權(quán)益類項(xiàng)目據(jù)相應(yīng)科目貸方余額填列；有些項(xiàng)目應(yīng)據(jù)相關(guān)科目合并或分析填列。（五）附表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表：（附表1，年度報表）股東權(quán)益增減變動表：（附表2，年度報表）應(yīng)交增值稅明細(xì)表：（附表3，中期報表、年度報表）六、利潤表的概念、格式和編制（一）概念：又叫“損益表”，是反映企業(yè)在特定時期內(nèi)經(jīng)營成果（利潤或虧損）情況的一種動態(tài)時期會計(jì)報表。（二）編制基礎(chǔ)：收入－費(fèi)用 = 利潤（三）編制方法：以本月各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生數(shù)為依據(jù)填列。（四）格式：多步式：①主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加②其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出③營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤―營業(yè)費(fèi)用―管理費(fèi)用―財務(wù)費(fèi)用④營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出⑤利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營業(yè)外收支凈額⑥凈利潤＝利潤總額－所得稅單步式：①利潤總額＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營業(yè)外收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加－其他業(yè)務(wù)支出－營業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－營業(yè)外支出②凈利潤＝利潤總額－所得稅（五）附表：利潤分配表： （附表1，年度報表）