【文章內(nèi)容簡介】 ）。 、貸方余額 （ ）的耗費。 ，對已支付的下季度報刊雜志訂閱費應(yīng)作為（ ）處理。 ，不屬于制造成本的有（ ）。 ，應(yīng)貸記（ ）賬戶。 ，應(yīng)貸記（ ）賬戶。 二、根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)過必要計算后，編制會計分錄。某企業(yè)購買甲材料2 000公斤，每公斤50元，增值稅率為17%，貨款及稅款由銀行存款支付，但材料未運達。用銀行存款支付上批甲材料的運雜費10 000元。甲材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實際成本。從M工廠購入乙材料200公斤，每公斤20元，貨款暫欠。從銀行借入短期借款40 000元，存入銀行。用銀行存款支付M工廠貨款。車間主任出差，報銷差旅費400元，原借現(xiàn)金350元，不足部分用現(xiàn)金補足。本月發(fā)出甲材料1 200公斤，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用1 000公斤，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用150公斤；車間一般耗用30公斤，廠部管理部門耗用20公斤，單價55元。本月分配應(yīng)付工資15 000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資11 000元，B 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資3 000元，車間管理人員工資400元，廠部管理人員工資600元。按規(guī)定的14%，計提職工福利費。1從銀行提取現(xiàn)金15 000元，以備發(fā)放工資。1用現(xiàn)金發(fā)放工資15 000元。1以銀行存款預(yù)付下年度財產(chǎn)保險費2 500元。1本月攤銷廠部負擔的報刊費用1 000元。1計提車間固定資產(chǎn)折舊6 000元，廠部固定資產(chǎn)折舊4 000元。1預(yù)提應(yīng)由本月負擔的短期銀行借款利息600元。1分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用8 506元，其中A產(chǎn)品假定應(yīng)負擔2 460元，B產(chǎn)品應(yīng)負擔6 046元。1本月A產(chǎn)品完工1 000件，驗收入庫，其實際成本為70 000元。1購入新卡車1輛60 000元，用銀行存款支付。本期銷售A產(chǎn)品900件，每件售價140元，貨款共計126 000元，貨款存入銀行。2以銀行存款支付銷售A產(chǎn)品的運費500元。2月終結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本63 000元。2結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交營業(yè)稅3 150元。2月末，在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲材料盤盈500元，原因待查。2月末，將營業(yè)收入126 000元轉(zhuǎn)入本年利潤。2月末，將營業(yè)成本63 000元，營業(yè)稅金3 150元，管理費用6 784元，銷售費用500元，財務(wù)費用600元轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。2計算確認本月應(yīng)交所得稅17 149元。2用銀行存款上交營業(yè)稅金3 150元。2按規(guī)定的10%提取盈余公積3 482元。向投資者分配利潤30 000元，并以銀行存款支付。三、根據(jù)上述資料，編制試算平衡表。 第五章 會計憑證內(nèi)容概要：本章從會計憑證的概念、分類及編制作用和意義分析入手，首先講解原始憑證的概念、種類、填制和審核及審核后的處理，繼而闡述記賬憑證的概念、分類、編制和審核，最后介紹有關(guān)會計憑證的傳遞和保管方面的內(nèi)容。重點難點：通過學(xué)習(xí)，要求大家重點理解和掌握會計憑證的概念及分類，原始憑證的概念、種類及填制，記賬憑證的概念、分類、編制內(nèi)容和要求，原始憑證和記賬憑證的關(guān)系，一般性理解和掌握會計憑證的意義，會計憑證的傳遞，會計憑證的保管等相關(guān)內(nèi)容。復(fù)習(xí)提要：一、會計憑證的概念及種類（一）概念：會計憑證，是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，據(jù)以登記會計賬簿的一種書面證明，填制和審核憑證是會計核算的專門方法之一。（二）種類：會計憑證按填制程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證兩種，原始憑證是記賬憑證填制的依據(jù)，記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證進行登記。二、原始憑證（一）概念：原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始證明，它是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)，也是會計資料中最具有法律效力的一種書面證明文件。（二）分類按取得來源不同分：自制原始憑證和外來原始憑證。按辦理或完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)的次數(shù)不同分：、一次憑證、累計憑證和匯總憑證。按憑證格式不同分：通用（統(tǒng)一）憑證和專用憑證。按用途不同分：通知（命令）憑證、執(zhí)行憑證和計算憑證。（三）填制內(nèi)容和方法填制單位的名稱；原始憑證的名稱；填寫憑證的日期；受證單位的名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等等。（四）填制要求記錄真實；內(nèi)容完整；手續(xù)完備；填制及時；書寫清晰。（五）審核內(nèi)容原始憑證的合法性；原始憑證的合理性；原始憑證的完整性；原始憑證的真實性。三、記賬憑證（一）概念：記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表（即匯總原始憑證）進行歸類、整理，并確定會計分錄，為據(jù)以登記會計賬簿而編制的一種書面證明。（二）分類：按使用范圍不同分通用憑證；專用憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）。注意：貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)只編制付款憑證。（三）填制內(nèi)容：填制憑證日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容提要；會計科目、記賬方向；記賬金額、合計、記賬；所附原始憑證張數(shù)；相關(guān)人員簽名蓋章；（四）填制要求：填制日期要準確；憑證摘要要簡明；科目運用要正確；金額填寫要規(guī)范；憑證編號要科學(xué)；附件數(shù)量要完整填寫內(nèi)容要齊全。 （五）審核的形式自審：由憑證填制人員進行的自我審核?；彛簯{證填制人員之間進行的交互審核。序?qū)彛喊磻{證的流程順序進行的審核。專審：由專職審核（稽核）人員進行的審核。（六）審核的內(nèi)容填制依據(jù)是否真實；填寫項目是否齊全；使用科目是否準確；金額計算是否正確；書寫是否清楚規(guī)范。四、原始憑證和記賬憑證的關(guān)系（一）聯(lián)系： 二者都是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，都能體現(xiàn)經(jīng)濟責任制的要求，都能提供登記會計賬簿所需的相關(guān)經(jīng)濟信息。（二）區(qū)別：前者一般由經(jīng)辦人員填制，后者一律由會計人員填制；前者根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制，后者根據(jù)審核后的原始憑證填制；前者僅記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，后者對發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類和整理；前者是后者填制的直接依據(jù)，后者是登記賬簿的直接依據(jù)。五、會計憑證的傳遞和保管（一）會計憑證的傳遞：會計憑證的傳遞是指會計憑證從填制或取得時起到歸檔保管時止，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。（二）會計憑證的保管定期裝訂成冊；加附封面、封底；原始憑證數(shù)量過多可單獨裝訂成冊；重要單據(jù)單獨保管；因特殊需要可復(fù)制某些憑證；集中保管、按年分月順序排列；嚴格借閱手續(xù)、建立借閱登記制度；規(guī)定保管期限和銷毀辦法。思考練習(xí)一、填空題、明確 的書面證明，是用來登記帳簿的依據(jù)。 的專門方法之一。 分類，分為原始憑證和記帳憑證。 取得的原始憑證。 編制的。 的依據(jù)。 的記帳憑證。 止，在各單位內(nèi)部的傳遞程序。二、單項選擇題（ ）分類，分為原始憑證和記帳憑證。 （ ）。 （ ）。 （ ）。 （ ）填制。A. 經(jīng)濟業(yè)務(wù) （ ）。 （ ）。 （ ）。 三、簡答題什么是會計憑證？它可以分為哪幾種？編制會計憑證有哪些方面的作用？何謂原始憑證？它有哪些種類？何謂記賬憑證？它可以分哪幾種？原始憑證填制的內(nèi)容和要求有哪些？記賬憑證編制的內(nèi)容和要求有哪些？原始憑證要審核哪些內(nèi)容？會計憑證應(yīng)怎樣傳遞和保管？原始憑證和記賬憑證的關(guān)系怎樣？記賬憑證的審核形式有哪些？ 第六章 會 計 賬 簿內(nèi)容概要：本章主要講述會計賬簿的概念，設(shè)置和登記會計賬簿的意義，會計賬簿的種類，會計賬簿的格式、內(nèi)容、登記方法及記賬要求，會計賬簿的設(shè)置，進而講解對賬的概念及內(nèi)容，結(jié)賬的概念、程序及方法，登記賬簿時發(fā)生差錯的更正方法及其應(yīng)用等內(nèi)容。重點難點：通過學(xué)習(xí)，要求大家重點理解和掌握會計賬簿的概念和種類，會計賬簿登記的方法和要求，對賬的概念及內(nèi)容，結(jié)賬的概念、程序和方法，錯賬更正的劃線更正、紅字更正、補充登記等具體方法和內(nèi)容，一般性了解和掌握本章的其他內(nèi)容。復(fù)習(xí)提要：一、會計賬簿的概念（一）概念會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、科學(xué)地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由具有專門格式而又相互聯(lián)系在一起的若干賬頁組成的簿籍。登記賬簿是會計核算的一種專門方法。（二）設(shè)置和登記會計賬簿的意義賬薄是全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟活動的載體，提供系統(tǒng)、全面、綜合的會計信息；賬簿記錄是考核經(jīng)濟活動完成情況的重要依據(jù)，是加強崗位經(jīng)濟責任制的需要；可以反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動情況，起到保護企業(yè)資產(chǎn)的作用；賬薄記錄是編制會計報表的依據(jù)；會計賬簿是重要的經(jīng)濟檔案。二、會計賬簿的種類（一）按用途不同劃分： 序時賬簿（日記賬簿）：按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記。①普通日記賬：②特種日記賬：對重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)或項目進行特別反映的序時賬，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。分類賬簿：據(jù)總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記。①總分類賬簿：②明細分類賬簿：備查賬簿：不能在上述帳簿中記錄或?qū)τ涗洸蝗慕?jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，又稱輔助賬簿。聯(lián)合賬簿：對以上各種賬簿進行組合，如：日記總賬。（二）按其外表形式不同劃分：訂本式賬簿：活頁式賬簿：卡片式賬簿：三、會計賬簿的格式（一）封面：賬簿名稱與記賬單位名稱（二）扉頁：賬簿啟用交接表、科目索引表等（三）賬頁：賬戶名稱（總賬科目、明細科目）登記日期欄（年、月、日）憑證種類與號數(shù)欄摘要欄金額欄（借方、貸方、余額）總頁次與分戶頁次四、會計賬簿登記的方法和要求（一）依據(jù)審核無誤的會計憑證。（二）使用黑色或藍黑墨水書寫（勿用鉛筆或圓珠筆）。（三）在書寫文字和數(shù)字時，一般不要寫滿格，約占1/2或1/3為宜，登記完畢在會計憑證上劃“√”。（四）賬頁最后一行摘要欄填寫“過次頁”（轉(zhuǎn)后頁），次頁的首行摘要欄填寫“承前頁”。（五）登記不得跳頁跳行，若不慎發(fā)生跳頁跳行，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“此頁空白”，“此行空白”，也可以用紅色對角線注銷，經(jīng)辦人簽章。（六）發(fā)生差錯時，按規(guī)定方法更正，不得任意撕、刮、涂、擦、補、貼或用藥物清除字跡。（七）涉及結(jié)賬時，在最后一行數(shù)字下面劃一條通欄紅線，在摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”、“本季度合計”、“本年累計”等字樣，若賬戶期末無余額，應(yīng)在“借或貸”欄中填寫“平”字，“余額”欄注明“0”符號。（八）每年初更新賬簿時，在舊賬簿末行摘要欄填寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，在新賬簿首頁首行摘要欄填上“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。五、總賬和明細賬的平行登記（一）依據(jù)相同：均依據(jù)審核后相同的原始憑證和記賬憑證；（二）方向相同：記賬運用會計科目或賬戶的記賬方向一致；（三）時間相同：登記賬簿的時間相同；（四）金額相同：總賬金額與所屬的明細賬的金額之和相等。六、特種日記賬的登記（一）銀行存款日記賬的登記：根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆地進行登記。（二）現(xiàn)金日記賬的登記：根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金或銀行存款付款憑證，逐日逐筆地進行登記，登記方法同銀行存款。七、對賬的概念及內(nèi)容（一）概念：對賬就是定期地把各種賬簿的記錄進行核對，用以保證賬簿記錄和會計報表數(shù)字真實可靠的一項會計核算工作。（二）對賬的內(nèi)容賬證核對：各種會計賬簿與各有關(guān)會計憑證核對。財賬核對：各種會計賬簿之間進行核對。賬實核對：將會計賬簿記錄的賬面余額與財物實存數(shù)額核對。賬款核對：將貨幣資金的實有數(shù)額與賬簿記錄核對。賬表核對：將各種會計報表的數(shù)據(jù)與賬簿記錄核對。八、結(jié)賬的概念和程序（一）概念：結(jié)賬就是定期地（月、季、年度）把各種賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行結(jié)算，算出本期發(fā)生額合計和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入有關(guān)賬簿或結(jié)轉(zhuǎn)下期以便總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟活動情況的一種會計方法。（二）程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。按權(quán)責發(fā)生制的要求調(diào)整反映本期的收入和費用。正確計算本期相配比的營業(yè)成本和營業(yè)收入，確定經(jīng)營成果。結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。認真對賬，保證賬簿記錄的正確性。（三）方法月結(jié)季結(jié)