【正文】 和國主席令第63號）第三十條第二款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九十六條第一款、財稅〔2009〕70號，在計算應納稅所得額時，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除?！吨腥A人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。3.企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（3）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。、偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，除依照法律、法規(guī)和其他有關規(guī)定追究有關單位和人員的責任外，其實際發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度內實際享受到的減（退）稅款應全額追繳入庫，并自其發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起三年內取消其享受本通知規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策的資格。5.在企業(yè)匯算清繳結束后，主管稅務機關在對企業(yè)進行日常管理、納稅評估和納稅檢查時，應對安置殘疾人員企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的情況進行核實。年度匯算清繳時附報備案管理；2．《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》；、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的證明；（含1年）勞動合同或服務協(xié)議并安置每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作的證明；；；。1（縣）局備案5《企業(yè)所得稅減免備案通知書》117創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十一條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九十七條、國稅發(fā)〔2009〕87號《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經濟組織。（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（1）經營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。（2）按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關規(guī)定。（3） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定，通過高新技術企業(yè)認定以外，還應符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術企業(yè)資格的中小高新技術企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術企業(yè)標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際向其投資的時間起計算。（4）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他條件。，經認定符合高新技術企業(yè)標準的，應自其被認定為高新技術企業(yè)的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標準，但仍符合高新技術企業(yè)標準的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠。年度匯算清繳前備案管理1．備案申請報告；2．經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；3．關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；4．中小高新技術企業(yè)投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；5．中小高新技術企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產總額等）說明；6．由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構出具的中小高新技術企業(yè)有效的高新技術企業(yè)證書（復印件）；7．主管稅務機關要求提供的其他資料。12．區(qū)（縣）局備案5《企業(yè)所得稅減免備案通知書》118固定資產加速折舊《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十二條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九十八條、國稅發(fā)〔2009〕81號由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。申請加速折舊的第一個年度匯算清繳時附報備案管理1．備案申請報告：包括固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由等內容；2．說明預計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由的證明材料；3．被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；4．固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；5．主管稅務機關要求提供的其他資料。1（縣）局備案5《企業(yè)所得稅減免備案通知書》119資源綜合利用減計收入《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三十三條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九十九條、財稅〔2008〕117號《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術標準的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。年度匯算清繳時附報備案管理；2．《資源綜合利用（項目/產品）認定證書》；；；。1（縣）局備案5《企業(yè)所得稅減免備案通知書》1（四）享受稅收優(yōu)惠政策時的注意事項一、納稅申報：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，企業(yè)在享受減稅、免稅期間，仍應按照稅法的規(guī)定進行納稅申報、向稅務機關報送納稅申報表和財務會計報表以及減免稅稅款使用情況等資料，接受稅務機關的監(jiān)督檢查?！　《⒃鲋刀悳p免的賬務處理：按照現(xiàn)行稅收政策的有關規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的增值稅國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，也應并入企業(yè)實際收到退稅款或返還稅款年度的利潤征收企業(yè)所得稅。賬務處理如下：、先征后退。先征后返還的營業(yè)稅、消費稅，借記“銀行存款”賬戶，貸記“產品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等賬戶。對直接減免的營業(yè)稅、消費稅不作賬務處理。，應增設“補貼收入”會計科目。當企業(yè)實際收到的即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“補貼收入”賬戶。對直接減免的增值稅，借記“應繳稅金——應繳增值稅（減免稅款）”賬戶，貸記“補貼收入”賬戶?！　∪?、減免企業(yè)所得稅的賬務處理和相關的政策規(guī)定：，享受減免企業(yè)所得稅的企業(yè)，暫在“盈余公積”科目下，設置“減免所得稅”明細科目，專門用來核算減免的企業(yè)所得稅款。當企業(yè)實現(xiàn)減免的企業(yè)所得稅后，應將減免的企業(yè)所得稅稅款，由“應繳稅金——應繳所得稅”賬戶轉到“盈余公積——減免所得稅”賬戶，賬務處理為：借記“應繳稅款——應繳所得稅”賬戶，貸記“盈余公積——減免所得稅”賬戶。，不得挪作他用。否則稅務機關有權停止減免稅，情節(jié)嚴重的要追回相應已減免的稅款。，屬于盈利年度查增所得稅額部分，對減稅企業(yè)要按規(guī)定補稅、罰款，對免稅企業(yè)可只做罰款處理；屬于虧損年度多報虧損的部分，應按照納稅人虛報虧損的有關規(guī)定處理。、救濟性捐贈扣除限額的基數(shù)。七、 相關表證單書（見附件一）30 / 30