再談固定資產(chǎn)進項稅抵扣問題-資料下載頁
2025-03-27 01:07本頁面
【正文】 駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座) 的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍”。從財稅（2006）33號文件可以看出，一般納稅人購入23座的以下的小汽車，其進項稅均不能抵扣，其中9座以下屬于乘用車，1023座屬于中型商務(wù)用車。需要指出的是，小汽車耗用的油品、維修用的材料，其進項稅能否抵扣，這個問題不是很明確，請大家關(guān)注今后國家出臺的文件。四、增值稅納稅人自制設(shè)備使用本企業(yè)產(chǎn)品問題設(shè)備的取得方式主要外購和自制兩種方式。自制設(shè)備的用途不同，會導(dǎo)致不同的稅務(wù)結(jié)果：一是自制設(shè)備用于非增值稅項目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時，根據(jù)財法字（1993）38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷項稅計入自制設(shè)備成本。二是自制設(shè)備用于增值稅項目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時，就不是視同自產(chǎn)產(chǎn)品銷售行為，比如甲公司是一般納稅人，用于制造本企業(yè)生產(chǎn)用機器設(shè)備，247。（1+17%）17%=，沒有意義。三是將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動產(chǎn)和開發(fā)無形資產(chǎn)，根據(jù)財法字（1993）38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷項稅計入資產(chǎn)成本。五、運輸費用的抵扣問題購入固定資產(chǎn)的運輸費用和該資產(chǎn)具有相關(guān)關(guān)系，因此該運費能否抵扣，關(guān)鍵取決于運輸?shù)呢浳锲溥M項稅能否抵扣，如果運輸?shù)呢浳锏倪M項稅不能抵扣，發(fā)生的運費就不能抵扣，反之亦然。根據(jù)新《增值稅暫行條例》，支付的運費可以抵扣的進項稅按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算。六、一般納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅抵扣的前提必須是“取得的增值稅扣稅憑證符合法律、法規(guī)或國務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定”。不符合相關(guān)規(guī)定，不管何種情況均不得抵扣。
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