【正文】 對(duì)外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 [營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失] 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 [營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益]⑧出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅）貸：銀行存款⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改） 借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。 若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)⑾計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：營業(yè)外支出 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⑿2．其他資產(chǎn)①長期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款ii攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用第七章 負(fù)債 (一)流動(dòng)負(fù)債（略）（見表格）⑴借款時(shí)借：銀行存款 貸：短期借款 ⑵按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出 貸：預(yù)提費(fèi)用⑶到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款①收到債券款借：銀行存款 貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)②計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息177。折溢價(jià)) 貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時(shí)處理借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出 貸：銀行存款③到期償還本息借：應(yīng)付短期債券 貸：銀行存款①預(yù)收時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款②發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 銀行存款 （運(yùn)雜費(fèi)）③補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款①支付職工工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金②月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員） 管理費(fèi)用（廠部行政管理人員） 營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 在建工程（在建工程人員） 應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款（工會(huì)人員） 貸：應(yīng)付工資①提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。? 貸：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配－提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)②支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤分配未分配利潤①提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額2％） 貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)②提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額％） 貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)③應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款④收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：物資采購 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi)②住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用住房公積金 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金iii實(shí)際上交時(shí)借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。（1）增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購（買價(jià)*87%） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)*13%） 貸：應(yīng)付帳款(銀行存款等)注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購成本。③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進(jìn)貨物借：物資采購（價(jià)稅合計(jì)） 貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款［銷售價(jià)格］.....1 貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)） 2=［1/(1+6%)］ 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 ［=2*6%］③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權(quán)投資 貸：原材料/庫存商品［成本價(jià)］ 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)［計(jì)稅價(jià)格*稅率］注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方，視同購進(jìn)借：原材料/庫存商品［成本價(jià)］應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)［計(jì)稅價(jià)格*稅率］ 貸：實(shí)收資本［=投資方，長期股權(quán)投資借方數(shù)］注：收到投資方，與自己購買原材料比，成本下降了。④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理i購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)） 貸：銀行存款ii購入時(shí)不能確認(rèn)借：原材料 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 (當(dāng)月“應(yīng)交增值稅”通過以下方式轉(zhuǎn)到“未交增值稅”借或貸方)i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅［注：當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，仍然通過“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交增值稅)”核算；交納以前的，通過“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目核算］⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)［購入時(shí)記借方］⑦已交稅金－上交增值稅借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷?（2）消費(fèi)稅 (價(jià)內(nèi)稅，從利潤中出)①產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售(P148)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同iiii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。借：長期股權(quán)投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）［未列成本部分］ 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 2000B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣(材料)借：委托加工物資 200 000 貸：原材料 200 000借：委托加工物資（加工費(fèi)） 80000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600（80000*17%） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 貸：應(yīng)付賬款 113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600 貸：應(yīng)付賬款 113600II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 ③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品 i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 ［貸方額再怎樣處理？］注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄（3）營業(yè)稅 (價(jià)內(nèi)稅，從利潤中出)①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅②出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入［不設(shè)支出科目時(shí)，用收入借方］ 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅③銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交書上沒有的內(nèi)容）借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅（5）資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購/原材料 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅［代扣代繳，進(jìn)入成本］ 銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購 應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅［可抵扣的］ 貸：銀行存款ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 ［按貸方余額上交］（6）城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7）耕地占用稅 ［不通過 “應(yīng)交稅金”核算］借：在建工程 貸：銀行存款注：耕地占用稅以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，稅額一次征收。（8）印花稅（于購買印花稅票時(shí)入賬）借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸：銀行存款（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅(土地使用稅、車船使用稅)（10）土地增值稅 ［增值額*稅率］①兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)(11)其他流動(dòng)負(fù)責(zé)》［分錄舉例］ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 預(yù)提費(fèi)用 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出 貸： 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)(二) 長期負(fù)債①取得借款借：銀行存款 貸：長期借款②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長期待攤費(fèi)用（籌建期間） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用） 貸：長期借款 ［短期借款利息通過“預(yù)提費(fèi)用”核算］③還本付息借：長期借款 貸：銀行存款 ④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款借：長期借款 貸：資本公積－其他資本公積2長期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款①引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 ［設(shè)備價(jià)＋國外運(yùn)雜費(fèi)］ 銀行存款 ［進(jìn)口關(guān)稅＋國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)］②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略）借：長期應(yīng)付款付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資租賃款（略）長期債券設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，下設(shè)債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)記利息，4個(gè)明細(xì)科目。(1)發(fā)行債券 借：銀行存款 應(yīng)付債券債券折價(jià) 貸：應(yīng)付債券債券面值 債券溢價(jià)(2)計(jì)提利息、攤銷溢價(jià)借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券債券溢價(jià) 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 ［折價(jià)時(shí)的攤銷］ 借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)付債