【正文】 稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅27．下列營(yíng)業(yè)行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(AC)。A．提供保險(xiǎn)服務(wù)，為收到保險(xiǎn)費(fèi)的當(dāng)天　　 B．從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，為該貨物運(yùn)到目的地的當(dāng)天　　 C．從事商品房銷售業(yè)務(wù)，采用預(yù)收定金方式的，為收到預(yù)收定金的當(dāng)天　　 D．從事建筑安裝服務(wù)，為工程竣工后與發(fā)包單位進(jìn)行價(jià)款結(jié)算當(dāng)天28．下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目其營(yíng)業(yè)額應(yīng)確定為(AB)。A．從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備價(jià)款在內(nèi)　　 B．從事娛樂(lè)業(yè)，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)　　 C．金融機(jī)構(gòu)從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額　　 D．凡從事融資租賃業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額均為收取的租賃費(fèi)減去設(shè)備價(jià)款的余額29．下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有(AC)。A．從事建筑安裝工程作業(yè)　　 B．從事加工、修理修配業(yè)務(wù)　　 C．從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)　　 D．從事商品零售業(yè)務(wù)30．下列營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是(ACD)。A．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人B．企業(yè)從事長(zhǎng)途貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以貨物接收單位為扣繳義務(wù)人C．建設(shè)安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人D．單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人31．納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的(ABC)，未分別核算的，稅務(wù)部門將從高適用稅率。A．營(yíng)業(yè)額　　 B．轉(zhuǎn)讓額　　 C．銷售額　　 D．毛利32．營(yíng)業(yè)額是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如(ABC)。A．手續(xù)費(fèi)　　 B．服務(wù)費(fèi)　　 C．基金　　 D．集資費(fèi)33．車輛購(gòu)置稅的優(yōu)惠政策，主要包括有(ABD)。A．設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅　　 B．防汛部門用車免稅　　 C．受贈(zèng)使用的免稅車輛　　 D．回國(guó)留學(xué)人員購(gòu)買個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車34．按照現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(CD)。A．受贈(zèng)使用的免稅車輛，不再繳納車輛購(gòu)置稅　　 B．購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含增值稅稅款)　　 C．獲獎(jiǎng)使用的應(yīng)稅車輛以核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)　　 D．通過(guò)拍賣方式取得并自用的小汽車，也應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅 三、計(jì)算分析題1．某紡織廠(一般納稅人)主要生產(chǎn)棉紗、棉型滌綸紗、棉坯布、棉型滌綸坯布和印染布。2000年某月份外購(gòu)項(xiàng)目如下(假定外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù))。(1)外購(gòu)染料價(jià)款30000元，專用發(fā)票注明增值稅額5100元。(2)外購(gòu)低值易耗品價(jià)款15000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2550元。(3)從供銷社棉麻公司購(gòu)進(jìn)棉花一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額27200元。(4)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)棉花價(jià)款40000元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)修理用配件6000元，發(fā)票未注明稅額。(6)購(gòu)進(jìn)煤炭100噸，價(jià)款9000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額1170元。(7)生產(chǎn)用外購(gòu)電力若干千瓦時(shí)，增值稅專用發(fā)票注明稅額5270元。，(8)生產(chǎn)用外購(gòu)水若干噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額715元。(9)購(gòu)氣流紡紗機(jī)一臺(tái)，價(jià)款50000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元。該廠本月份銷售貨物情況如下(除注明外銷售收人不含稅)：(1)銷售棉坯布120000米，銷售收入240000元。(2)銷售棉型滌綸布100000米，銷售收入310000元。(3)銷售印染布90000米，其中銷售給一般納稅人80000米，銷售收~．280000元，銷售給小規(guī)模納稅人10000米，價(jià)稅混合收取計(jì)40000元。(4)銷售各類棉紗給一般納稅人，價(jià)款220000元，銷售各類棉紗給小規(guī)模納稅人，價(jià)稅混合收取，計(jì)60000元。根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠本月份應(yīng)納增值稅。 【第1題參考答案】對(duì)該廠增值稅的計(jì)算可分為三個(gè)部分進(jìn)行，首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其次計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，然后再根據(jù)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額?！　〉谝?，銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：　　計(jì)算銷稅額時(shí)，除價(jià)稅混收的之外，其他銷售項(xiàng)目用銷售收入額乘以增值稅稅率即可取得?！　?(1)銷售給一般納稅人的貨物收入；棉坯布240000元，棉型滌綸布310000元，印染布280000元，各類棉紗220000元。　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)為：　　計(jì)稅依據(jù)=240000+310000+280000+220000=1050000(元)　　銷項(xiàng)稅額為：　　銷項(xiàng)稅額：105000017％=178500(元)　　 (2)銷售給小規(guī)模納稅人的貨物，是價(jià)稅混合收取的，需要先分出銷售額，確定銷售額的公式為：銷售額含稅銷售收入／(1+增值稅稅率)，然后再計(jì)算應(yīng)納稅額。本月銷售給小規(guī)模納稅人的貨物收入：印染布40000元，各類棉紗60000元，計(jì)100000元。　　銷售額=100000247。(1+17)=85470．09(元)　　銷項(xiàng)稅額=85470．09l7％=14529．9l(元)　　 (3)該廠本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)為：　　銷項(xiàng)稅額合計(jì)=178500+14529．91=193029．91(元)　　第二，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：　　 (1)購(gòu)進(jìn)貨的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額：外購(gòu)染料，100元，外購(gòu)低值易耗品2550元，外購(gòu)棉花27200元，外購(gòu)煤炭1170元，外購(gòu)電力5270元．外購(gòu)水715元，計(jì)42005元。　　 (2)購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的稅率計(jì)算進(jìn)理稅額。該廠本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)棉花．按價(jià)款40000元計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：　　進(jìn)項(xiàng)稅額4000010%=4000(元)　　 (3)該廠本月從小規(guī)模納稅人企業(yè)中購(gòu)進(jìn)的配件因沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?！　?(4)該廠本月購(gòu)進(jìn)的氣流紡紗機(jī)，雖然取得了增值稅專用發(fā)票，但屬于購(gòu)入的固定資產(chǎn)，所以進(jìn)硬稅額也不得抵扣?！　?(5)該廠本月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為：　　進(jìn)填稅合計(jì)42005+4000=46005(元)　　第三，應(yīng)納稅額的計(jì)算：　　企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額，是用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的減去當(dāng)期進(jìn)硬稅額計(jì)算的，其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　　該廠本月應(yīng)納稅額為：　　應(yīng)納稅額=193029．9146005=14702491(元) 2．某糧油加工廠(一般納稅人)主要生產(chǎn)面粉、芝麻油、花生油、菜子油、掛面、方便面等糧油和糧食復(fù)制品。該廠1997年某月份外購(gòu)項(xiàng)目如下(假定外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù))：(1)從糧管所購(gòu)進(jìn)小麥，支付價(jià)款140000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額18200元。(2)從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥，支付價(jià)款70000元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)從糧油公司購(gòu)進(jìn)芝麻，價(jià)款20000元，增值稅專用發(fā)票注明稅款2600元。(4)從外地糧食部門購(gòu)進(jìn)花生，價(jià)款18000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2340元。(5)外購(gòu)低值易耗品4000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額680元。(6)生產(chǎn)用外購(gòu)水2092．30元，增值稅專用發(fā)票注明稅額272元。(7)支付生產(chǎn)用電費(fèi)3000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額510元。該廠本月銷售貨物的收入項(xiàng)目如下(除注明外，銷售收入不含稅)：(1)銷售面粉給一般納稅人，銷售收入152000元。(2)銷售面粉給小規(guī)模納稅人，價(jià)稅混合收取計(jì)18000元。(3)銷售掛面給一般納稅人，銷售收入5000元。(4)銷售掛面給消費(fèi)者，價(jià)稅混合收取1000元。(1)銷售方便面給小規(guī)模納稅人，價(jià)稅混合收取計(jì)3000元。(2)銷售各種食用植物油給一般納稅人，銷售收入400000元。(3)銷售小麥給一般納稅人，價(jià)款6000元。根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。 【第2題參考答案】第一，銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：訪企業(yè)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算可分為三部分，一是銷售給一般納稅人的適用17％稅率的貨物的計(jì)算；＝是銷售給一般納稅人的適用13％稅率的貨物的計(jì)算；三是對(duì)價(jià)稅混合收取銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。(1)銷售給一般納稅人適用增值稅薔本稅率貨物的鎬售收人為掛面收入5000元。銷項(xiàng)稅額=500017％=850(元)(2)銷售給一般納稅人適用增值稅低稅率貨物的銷售收入為：面粉收入152000元．各種食用植物油收入400000元，小麥?zhǔn)杖?000元，計(jì)558000元。銷項(xiàng)稅額=55800013％=72540(元)(3)價(jià)稅混合收取適用基本稅率貨物的情售收入為：掛面收入1000元，方便面收入3000元，計(jì)4000元。銷售額：4000247。(39。1十17%)=581．80(元)(4)價(jià)稅混合收取適用低稅率貨物的銷售收入為面粉收入18000元。銷售額：18000247。(1十13%、)=15929．20(元)銷項(xiàng)稅額=15929．2013％=2070．80(元)(5)該廠本月銷項(xiàng)稅合計(jì)為：銷項(xiàng)稅額合計(jì)=850+72540+581．20+20700．80=76042(元)第二．進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：該企業(yè)的進(jìn)填稅額分三部分計(jì)算，一是購(gòu)進(jìn)免稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算；＝是購(gòu)進(jìn)低稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算；三是購(gòu)進(jìn)基本稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。對(duì)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額一律不準(zhǔn)抵扣。(1)免稅貨物的購(gòu)進(jìn)購(gòu)為收購(gòu)農(nóng)民的小麥支付價(jià)款70000元。進(jìn)項(xiàng)稅額=70000l0％=7000(元)(2)購(gòu)進(jìn)低稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額為小麥的進(jìn)項(xiàng)稅額18200元，芝麻2600元，花生2340元，生產(chǎn)用外購(gòu)水272元，計(jì)23412元。(3)購(gòu)進(jìn)基本稅率貨物的進(jìn)項(xiàng)稅率為：低值易耗品680元，生產(chǎn)用電510元，計(jì)1190元。(4)本月鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為：進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=7000+23412十1190=31602(元)第三，應(yīng)納增值稅的計(jì)算：該廠本月份應(yīng)納增值稅為：應(yīng)納增值稅本月份銷項(xiàng)稅額合計(jì)本月份進(jìn)硬稅額合計(jì)=7604231602=44440(元)3．某商場(chǎng)(一般納稅人)，1994年某月外購(gòu)貨物的增值稅專用發(fā)票注明稅金為3000000元(假定貨款已支付)，文本月貨物銷售情況如下：(1)批發(fā)專柜批發(fā)收入額為1500000元，其中批發(fā)給一般納稅人的貨物1200000元(不含稅)；批發(fā)給小規(guī)模納稅人的貨物3000000元，價(jià)稅混合收取。(2)零售專柜零售收入額為4500000元，價(jià)稅混合收取。根據(jù)上述資料計(jì)算該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅定功率。 【第3題參考答案】該商場(chǎng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是價(jià)稅混合收取。按照增值稅政策規(guī)定，納稅人銷售貨物價(jià)款和增值稅稅額是混合收取的，應(yīng)按下列公式確定銷售額銷售額=含稅銷售額247。（1+增值稅稅率）該商場(chǎng)本月價(jià)稅混合收取的收入額為：批發(fā)給小規(guī)模納稅人的貨物金額300000元，零售額4500000元，合計(jì)4800000元。銷售額＝4800000247。(1+17％)＝4102564．10(元)本月計(jì)稅銷售額：12000000+4102564．10＝5302564．10(元)本月銷項(xiàng)稅額＝5302564．101796=901435．90(元)本月應(yīng)納增值稅：901435．90300000=601435．90(元)4．某物資系統(tǒng)金屬公司(一般納稅人)，主要從事工業(yè)金屬材料的采購(gòu)和供應(yīng)業(yè)務(wù)。1997年某月各類金屬材料的銷售收入額為987500元(不含稅)。本月外購(gòu)貨物情況如下(假定外購(gòu)貨物貨款已支付)：(1)外購(gòu)螺紋鋼120噸，單價(jià)每噸4300元，價(jià)款516000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額87720元。(2)外購(gòu)鍍鋅板100噸，單價(jià)每噸4900元，價(jià)款490000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額83300元。(3)外購(gòu)鏟車一部，價(jià)款42000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額7140元，交付倉(cāng)庫(kù)使用。(4)將本月購(gòu)進(jìn)的螺紋鋼20噸，轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用，價(jià)款86000元。(5)由于公司倉(cāng)庫(kù)管理不善．本月購(gòu)進(jìn)的鍍鋅板被盜丟失10噸，價(jià)款49000元。根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅。 【第4題參考答案】該公司本月的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，除貨物的正常購(gòu)銷外，還有三個(gè)特點(diǎn)：第一，購(gòu)進(jìn)一部鏟車自用，按照規(guī)定作為固定資產(chǎn)處理，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為購(gòu)進(jìn)貨物抵扣。第＝，將購(gòu)進(jìn)的螺紋鋼用于本單位基本建設(shè)，按照規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。第三，購(gòu)進(jìn)鍍鋅板被竊丟失，按照規(guī)定屬非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為：(1)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額7140元。(2)購(gòu)進(jìn)貨物(螺紋鋼20噸)用于本單位基本建設(shè)：進(jìn)項(xiàng)稅額＝8600017％＝14620(元)(3)購(gòu)進(jìn)貨物(鍍鋅板10噸)被竊丟失：進(jìn)項(xiàng)稅額＝4900017％＝8330(元)本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：(8772014620)+(833008330)＝148070(元)本月銷項(xiàng)稅額＝98750017％＝167875(元)本月應(yīng)納增值稅＝167875148070＝19805(元)5．1998年9月，某電視機(jī)廠生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)5000元。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)9月5日，向各大商場(chǎng)銷售出電視機(jī)2000臺(tái)，對(duì)這些大商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清2000臺(tái)電視機(jī)購(gòu)貨款給予了5％的銷售折扣。(2)9月8日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用1000元，其中，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)600元，建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)100元，保險(xiǎn)費(fèi)100元，保管費(fèi)100元。(3)9月10日．采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊型號(hào)電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī)100臺(tái)，每機(jī)舊型號(hào)電視機(jī)折價(jià)為500元。(4)9月15日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)電視機(jī)用原材料一批．取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。(5)9月20日，向全國(guó)第九屆冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送電視機(jī)20臺(tái)。9月23日，從國(guó)外購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)電視機(jī)檢測(cè)設(shè)備，取得的海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上注明的增值稅稅額為18萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)9月份應(yīng)納增值稅。 【第5題參考答案】第1筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：2000500017％＝170(萬(wàn)元)，這里需要特別注意的是，銷售2000臺(tái)電視機(jī)給予5％的銷售折扣，不應(yīng)減少銷